24周年

財稅實務(wù) 高薪就業(yè) 學(xué)歷教育
APP下載
APP下載新用戶掃碼下載
立享專屬優(yōu)惠

安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50

開發(fā)者:北京正保會計科技有限公司

應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>

APP隱私政策:查看政策>

HD版本上線:點擊下載>

太全了!年終利潤結(jié)轉(zhuǎn)的正確流程(含具體會計分錄)!好文收藏!

來源: 河北財政信息網(wǎng) 編輯:yushaungsw 2021/01/12 12:00:04  字體:

由于會計核算要分期,所以到了年終,就需要對全年的經(jīng)營成果進行決算,會計核算也要對收入、成本、費用等以及利潤進行結(jié)轉(zhuǎn)。

太全了!年終利潤結(jié)轉(zhuǎn)的正確流程(含具體會計分錄)!好文收藏!

首先是損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”

這個就不多說了,到了年終,所有的損益類科目必須結(jié)轉(zhuǎn)平。

1.收入、收益類科目結(jié)轉(zhuǎn):

借:收入類科目  

貸:本年利潤

2.成本、費用、損失類科目結(jié)轉(zhuǎn):

借:本年利潤  

貸:成本、費用、損失類科目

進行納稅調(diào)整清理

并確認(rèn)“所得稅費用”

有人會覺得奇怪,還沒有到企業(yè)所得稅匯算的時候,為什么要做納稅調(diào)整清理呢?

因為會計核算和稅法規(guī)定存在著很多差異,會形成永久性差異和暫時性差異,對我們確認(rèn)“所得稅費用”會產(chǎn)生影響。

為了盡可能保證財報的準(zhǔn)確性,我們不能直接根據(jù)“本年利潤”計提或確認(rèn)“所得稅費用”、“應(yīng)交所得稅”,必須要考慮“所得稅遞延資產(chǎn)”與“所得稅遞延負(fù)債”的影響,包括當(dāng)年和以前年度的影響。

借:所得稅費用    遞延所得稅資產(chǎn)

貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅    

遞延所得稅負(fù)債

以上分錄是合并在一起的,實務(wù)中可能是需要分成多個分錄的。關(guān)于所得稅費用以及遞延所得稅資產(chǎn)/負(fù)債的問題,比較復(fù)雜,以后專文分享。

確認(rèn)所得稅費用后,就可以結(jié)轉(zhuǎn):

借:本年利潤

貸:所得稅費用

將“本年利潤”轉(zhuǎn)入“利潤分配”

“本年利潤”也只是一個過渡科目,最終還需要轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目。

1.虧損:

借:利潤分配-未分配利潤  

貸:本年利潤

2.盈利:

借:本年利潤  

貸:利潤分配-未分配利潤

利潤分配順序及分錄

按照我國公司法和《企業(yè)財務(wù)通則》的有關(guān)規(guī)定,利潤分配應(yīng)按下列順序進行:

第一步,計算可供分配的利潤。

將本年凈利潤(或虧損)與年初未分配利潤(或虧損)合并,計算出可供分配的利潤。如果可供分配的利潤為負(fù)數(shù)(即虧損),則不能進行后續(xù)分配;如果可供分配的利潤為正數(shù)(即本年累計盈利),則進行后續(xù)分配。

第二步,計提法定盈余公積金。

按抵減年初累計虧損后的本年凈利潤計提法定盈余公積金。提取盈余公積金的基數(shù),不是可供分配的利潤,也不一定是本年的稅后利潤。只有不存在年初累計虧損時,才能按本年稅后利潤計算應(yīng)提取數(shù)。這種“補虧”是按賬面數(shù)字進行的,與所得稅法的虧損后轉(zhuǎn)無關(guān),關(guān)鍵在于不能用資本發(fā)放股利,也不能在沒有累計盈余的情況下提取盈余公積金。

第三步,計提任意盈余公積金。

第四步,向股東(投資者)支付股利(分配利潤)。

利潤分配會計分錄:

1.計提法定盈余公積(稅后利潤的10%)

借:利潤分配-提取法定盈余公積   

貸:盈余公積-法定盈余公積

說明:法定盈余公積金累計達到注冊資本的50%以上,可不再提取。

2.計提任意盈余公積(根據(jù)公司規(guī)章規(guī)定的比例或董事會決議計算)

借:利潤分配-提取任意盈余公積   

貸:盈余公積-XX基金

如有優(yōu)先股。應(yīng)在“任意盈余公積”前分配股利。

3.分配股利(根據(jù)董事會決議):

借:利潤分配-應(yīng)付股利   

貸:應(yīng)付股利

4.結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配

借:利潤分配-未分配利潤  

貸:利潤分配-計提法定盈余公積         

利潤分配-計提任意盈余公積         

利潤分配-應(yīng)付股利

以盈余公積等彌補虧損

以盈余公積彌補以前年度虧損

借:盈余公積  

貸:利潤分配-盈余公積補虧

寫會計分錄是會計人員必備的工作技能,你到現(xiàn)在還有分錄不會寫嗎?別著急,正保會計網(wǎng)校推出《財會人必掌握的100個做賬分錄》,快來和老師一起學(xué)習(xí)!點擊進入,報名學(xué)習(xí)>>

推薦閱讀:

微信、支付寶轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)如何做會計分錄?

企業(yè)支付快遞費和廣告費的會計分錄怎么做?答案送上!

企業(yè)取得跨年發(fā)票如何進行賬務(wù)處理?能不能報銷?

實務(wù)學(xué)習(xí)指南

回到頂部
折疊
網(wǎng)站地圖

Copyright © 2000 - galtzs.cn All Rights Reserved. 北京正保會計科技有限公司 版權(quán)所有

京B2-20200959 京ICP備20012371號-7 出版物經(jīng)營許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號