適用加計抵減政策的生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)一般納稅人，應(yīng)在新年度首次確認(rèn)適用加計抵減政策時，重新提交加計抵減聲明，那具體政策和辦理方法是什么，就讓小編來為您答疑解惑。

政策梳理篇

01

哪些行業(yè)可享受10%加計抵減政策？

自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應(yīng)納稅額。生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人，四項服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。

02

哪些行業(yè)可享受15%加計抵減政策？

2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進項稅額加計15%，抵減應(yīng)納稅額。生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。生活服務(wù)包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。溫馨提示：10%加計抵減與15%加計抵減政策適用范圍不同，加計10%加計抵減范圍包括：郵政服務(wù)業(yè)、電信服務(wù)業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、生活服務(wù)業(yè)，而享受15%加計抵減政策的范圍僅限于生活服務(wù)業(yè)。

03

2020年度符合加計抵減政策且已經(jīng)提交過《適用加計抵減政策的聲明》和《適用15%加計抵減政策的聲明》，2021年仍符合享受加計抵減政策的條件，需要重新填寫聲明嗎？

納稅人確定適用加計抵減政策后，當(dāng)年內(nèi)不再調(diào)整，以后年度是否適用，根據(jù)上年度銷售額計算確定。因此，2021年需要重新填寫聲明。

熱點問題篇

01

如果某公司2020年適用加計抵減政策，且截至2020年底還有20萬元的加計抵減額余額尚未抵減完。2021年該公司因經(jīng)營業(yè)務(wù)調(diào)整不再適用加計抵減政策，那么這20萬元的加計抵減額余額如何處理？

該公司2021年不再適用加計抵減政策，則2021年該公司不得再計提加計抵減額。但是，其2020年未抵減完的20萬元，是可以在2020年至2021年度繼續(xù)抵減的。

02

公司2020年及2021年均適用增值稅加計抵減政策，該公司2020年已計提加計抵減額的進項稅額在2021年發(fā)生進項稅額轉(zhuǎn)出時，需要納稅人在2021年繼續(xù)核算加計抵減額的變動情況嗎？

《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署2019年第39號）第七條第（二）項規(guī)定：“已計提加計抵減的進項稅額，按規(guī)定作進項稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在進項稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期，相應(yīng)調(diào)減加計抵減額。”因此，如果納稅人2020年已計提加計抵減額的進項稅額，在2021年發(fā)生進項稅額轉(zhuǎn)出，應(yīng)在進項稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期，相應(yīng)調(diào)減加計抵減額。

03

加計抵減政策執(zhí)行至2021年12月31日，政策到期前納稅人注銷時結(jié)余的加計抵減額如何處理？

《財政部 稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號）第七條第（六）項規(guī)定，加計抵減政策執(zhí)行到期后，納稅人不再計提加計抵減額，結(jié)余的加計抵減額停止抵減。

實務(wù)操作篇

1.登錄國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局網(wǎng)站進入北京市電子稅務(wù)局，點擊右上方“登錄”，選擇CA登錄或電子證照授權(quán)登錄。

2.點擊“我要辦稅”目錄下“綜合信息報告”

3.根據(jù)左側(cè)菜單欄選擇“資格信息報告”，點擊“適用加計抵減政策的聲明”進入填報界面。

5.填寫完畢后點擊“提交”，顯示“適用加計抵減政策的聲明”確認(rèn)界面。確認(rèn)提交，顯示“提交成功”，點擊【是】，顯示受理聲明結(jié)果頁面。

注意：

如您在完成“適用加計抵減政策的聲明”后，未在第一時間打印pdf回執(zhí)，需要再次調(diào)取該pdf打印時，調(diào)取路徑為我要查詢——辦稅進度及結(jié)果查詢：

涉稅文書查簽中查詢文書并下載打印。

申報填寫篇

《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第15號）中發(fā)布了新版增值稅一般納稅人申報表，在《增值稅納稅申報表附列資料（四）》（以下簡稱《附列資料（四）》）中增加“二、加計抵減情況”相關(guān)欄次，用于填報加計抵減額。

具體來說，這一欄次的填寫應(yīng)分為三步。

第一步：填寫1~4列，計算出本期可抵減額。

第二步：填報第5列“本期實際抵減額”。

值得關(guān)注的是，在填報第5列“本期實際抵減額”欄次時，若第4列“本期可抵減額”≥0，且第4列<主表第11欄“銷項稅額”-第18欄“實際抵扣稅額”（即抵減前的應(yīng)納稅額），則第5列=第4列；若第4列≥主表第11欄-第18欄，則第5列=主表第11欄-第18欄；若第4列<0，則第5列等于0。

第三步：計算第6列“期末余額”欄次。

過渡到主表，第19欄“應(yīng)納稅額”=第11欄“銷項稅額”-第18欄“實際抵減額”。其中，“實際抵減額”對應(yīng)《附列資料（四）》的第5列。

舉個例子

某服務(wù)企業(yè)是增值稅一般納稅人，適用10%的加計抵減政策。假設(shè)該企業(yè)2019年6月一般計稅項目的銷項稅額為130萬元，進項稅額為110萬元，上期留抵稅額為10萬元，上期結(jié)轉(zhuǎn)加計抵減額余額為6萬元；簡易計稅項目不含稅銷售額為80萬元，征收率為3%，且該企業(yè)無其他涉稅事項。

在一般計稅項目下，抵減前的應(yīng)納稅額=130-110-10=10（萬元）；當(dāng)期計提加計抵減額=110×10%=11（萬元）；當(dāng)期可抵減加計抵減額=6+11=17（萬元）；抵減后的應(yīng)納稅額=10-10=0（萬元）。此時，該企業(yè)加計抵減額余額=17-10=7（萬元）。在簡易計稅項目下，應(yīng)納稅額=80×3%=2.4（萬元），則該企業(yè)應(yīng)納稅額合計=0+2.4=2.4（萬元）。

該企業(yè)的納稅申報表稅款計算部分填報方式見下圖。

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