稅收協(xié)定的特許權(quán)使用費包括哪些呢？

來源: 上海稅務(wù) 編輯：yushaungsw 2021/03/30 10:54:41　　字體：大小

【問題】

【答案】

在特許權(quán)使用費的范圍上，我國企業(yè)所得稅法與稅收協(xié)定有區(qū)別，企業(yè)所得稅法把租金收入單獨作為一個所得項目，不屬于特許權(quán)使用費范疇，而稅收協(xié)定規(guī)定設(shè)備租金屬于特許權(quán)使用費。對特許權(quán)使用費的理解，國稅發(fā)〔2010〕75號文作了具體解釋。

(一)使用或有權(quán)使用有關(guān)權(quán)利所支付的款項

特許權(quán)使用費首先應(yīng)與使用或有權(quán)使用以下權(quán)利有關(guān)：構(gòu)成權(quán)利和財產(chǎn)的各種形式的文學(xué)和藝術(shù)，有關(guān)工業(yè)、商業(yè)和科學(xué)實驗的文字和信息中確定的知識產(chǎn)權(quán)，不論這些權(quán)利是否已經(jīng)或必須在規(guī)定的部門注冊登記。還應(yīng)注意，這一定義既包括了在有許可的情況下支付的款項，也包括因侵權(quán)支付的賠償款。

(二)設(shè)備租金

特許權(quán)使用費也包括使用或有權(quán)使用工業(yè)、商業(yè)、科學(xué)設(shè)備取得的所得，即設(shè)備租金。但不包括設(shè)備所有權(quán)最終轉(zhuǎn)移給用戶的有關(guān)融資租賃協(xié)議涉及的支付款項中被認定為利息的部分;也不包括使用不動產(chǎn)取得的所得，使用不動產(chǎn)取得的所得適用協(xié)定不動產(chǎn)所得的規(guī)定。

(三)使用或有權(quán)使用專用技術(shù)所支付的款項

特許權(quán)使用費還包括使用或有權(quán)使用有關(guān)工業(yè)、商業(yè)、科學(xué)經(jīng)驗的專用技術(shù)取得的所得。一般是指進行某項產(chǎn)品的生產(chǎn)或工序復(fù)制所必需的、未曾公開的、具有專有技術(shù)性質(zhì)的信息或資料。與專有技術(shù)有關(guān)的特許權(quán)使用費一般涉及技術(shù)許可方同意將其未公開的技術(shù)許可給另一方，使另一方能自由使用，技術(shù)許可方通常不親自參與技術(shù)受讓方對被許可技術(shù)的具體應(yīng)用，并且不保證實施的結(jié)果。被許可的技術(shù)通常已經(jīng)存在，但也包括應(yīng)技術(shù)受讓方的需求而研發(fā)后許可使用，并在合同中列有保密等使用限制的技術(shù)。