汽車4S店賬務(wù)處理那點(diǎn)事兒

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2017/12/20 15:06:08　　字體：大小

隨著國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，汽車逐漸成為家家戶戶必備的代步工具，而4S店也因此得到了迅速地?cái)U(kuò)張，市場(chǎng)也日趨成熟。由于4S店涉及的業(yè)務(wù)繁多，其日常的財(cái)務(wù)工作也相對(duì)來說比較復(fù)雜、瑣碎，同時(shí)還面臨著許多難點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。那么在4S店賬務(wù)處理中，有哪些值得注意的難點(diǎn)呢？下面由正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校正保開放課堂的郝卯花老師來給大家分享4S店賬務(wù)處理的兩個(gè)難點(diǎn)及其注意事項(xiàng)。

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難點(diǎn)一：4S店為客戶辦理儲(chǔ)值卡的賬務(wù)處理

為吸引客戶長(zhǎng)期到店進(jìn)行售后維修保養(yǎng)，很多4S店會(huì)為客戶辦理儲(chǔ)值卡，相當(dāng)于客戶預(yù)付一定的維修款等給公司，在后續(xù)消費(fèi)時(shí)沖抵即可。或享受維修工時(shí)費(fèi)的打折，或雙倍積分，或在維修時(shí)免預(yù)約等各種優(yōu)惠。其賬務(wù)處理如下：

① 充值時(shí)開具全額發(fā)票的會(huì)計(jì)處理：

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)付款（或預(yù)收賬款）【不含稅金額】

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

客戶消費(fèi)時(shí)，確認(rèn)收入的會(huì)計(jì)處理：

借：其他應(yīng)付款（或預(yù)收賬款）【不含稅金額】

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

② 充值時(shí)不開具全額發(fā)票的會(huì)計(jì)處理：

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)付款（或預(yù)收賬款）【含稅金額】

客戶消費(fèi)時(shí)，開票確認(rèn)收入的會(huì)計(jì)處理：

借：其他應(yīng)付款（或預(yù)收賬款）【含稅金額】

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

難點(diǎn)二：取得了不能抵扣的增值稅專用發(fā)票怎么辦？

方法一：不認(rèn)證、不抵扣。

這種方法的優(yōu)點(diǎn)是簡(jiǎn)便，在會(huì)計(jì)上視同取得普通發(fā)票處理：

借：相關(guān)科目

貸：銀行存款（庫存現(xiàn)金）

缺點(diǎn)是形成滯留票，不建議實(shí)務(wù)中如此處理。

滯留票是指銷售方已開出，并抄報(bào)稅，而購貨方?jīng)]有進(jìn)行認(rèn)證抵扣的增值稅專用發(fā)票。

滯留票是稅務(wù)機(jī)關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)，一般是指銷貨方對(duì)購貨方開具增值稅專用發(fā)票，而購貨方由于種種原因在規(guī)定期限內(nèi)（180天，2017.7.1起改為360天）未將專用發(fā)票認(rèn)證及抵扣的增值稅專用發(fā)票。為降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)構(gòu)建滯留發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)模型，對(duì)購貨方取得的增值稅專用發(fā)票未在180天內(nèi)認(rèn)證（而銷售方已抄報(bào)稅），且稅額>0的納稅人進(jìn)行納稅評(píng)估。

方法二：又認(rèn)證、又抵扣，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

這種方法的優(yōu)點(diǎn)是不會(huì)形成滯留票，會(huì)計(jì)處理為：

借：相關(guān)科目

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額）

【政部2016年12月3日新會(huì)計(jì)處理規(guī)定中使用的科目】

貸：銀行存款（庫存現(xiàn)金）

借：相關(guān)科目

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

雖然麻煩一點(diǎn)，但也比向稅務(wù)機(jī)關(guān)解釋為何形成滯留票要簡(jiǎn)單。推薦大家采用第二種方法處理。

以上就是郝卯花老師給大家?guī)淼慕?jīng)驗(yàn)分享。如果你正在從事4S店財(cái)務(wù)工作或是剛進(jìn)入4S店系統(tǒng)想要全面學(xué)習(xí)實(shí)操知識(shí)，那么郝卯花老師的《汽車4S店全盤賬務(wù)處理及風(fēng)險(xiǎn)控制》課程就十分值得一學(xué)，課程還附贈(zèng)了18個(gè)工作中非常實(shí)用的Excel報(bào)表和14個(gè)財(cái)稅文件，同時(shí)新出臺(tái)的與4S店相關(guān)的財(cái)政、稅務(wù)、行業(yè)動(dòng)態(tài)也會(huì)在每期直播課進(jìn)行及時(shí)的更新，確保大家學(xué)到更新鮮、更接地氣的知識(shí)。想了解更多課程詳情就點(diǎn)擊下方的課程鏈接吧！

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