掃碼下載APP
及時(shí)接收最新考試資訊及
備考信息
2018年7月11日,財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財(cái)稅[2018]77號(hào))修改了有關(guān)“小微企業(yè)”的標(biāo)準(zhǔn)。而在2019年1月17日又發(fā)布了《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào)),“小微企業(yè)”的標(biāo)準(zhǔn)再次發(fā)生了變化。那么,在2019年5月31日之前,企業(yè)進(jìn)行2018年度的企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)如果想適用小微企業(yè)的優(yōu)惠政策,應(yīng)該參照哪個(gè)標(biāo)準(zhǔn)?
一、新的小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
2019年1月17日發(fā)布的《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))是對(duì)1月9日的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定做出了具體的可實(shí)施的規(guī)定:不再區(qū)分工業(yè)企業(yè)和其他企業(yè)。
小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè),且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。
從業(yè)人數(shù),包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱(chēng)從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo),應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下:
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的,以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
二、新政策的優(yōu)惠有哪些?
財(cái)稅〔2019〕13號(hào)規(guī)定:“對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分,減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分,減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅”。
簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō),在從行業(yè)性質(zhì)、業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)規(guī)模等符合標(biāo)準(zhǔn)的前提下:
1、應(yīng)納稅所得額≤100萬(wàn)時(shí):
應(yīng)納企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×25%(這個(gè)是稅基)×20%(稅率)
2、100萬(wàn)<應(yīng)納稅所得額≤300萬(wàn)時(shí):
應(yīng)納企業(yè)所得稅=【100×25%+(應(yīng)納稅所得額-100)×50%】(這個(gè)是稅基)×20%(稅率)
3、300萬(wàn)<應(yīng)納稅所得額時(shí):
不享受小微企業(yè)的所得稅優(yōu)惠,在不考慮其他優(yōu)惠條件的情況下。
應(yīng)納企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額(稅基)×25%(稅率)。
三、進(jìn)行2018年度匯算清繳時(shí)能使用上述優(yōu)惠嗎?
自2019年1月1日至2021年12月31日,小型微利企業(yè)無(wú)論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅,均可享受上述優(yōu)惠政策。小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí),通過(guò)填寫(xiě)納稅申報(bào)表相關(guān)內(nèi)容,即可享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。但要注意:上述期間是納稅期間,不是納稅申報(bào)的時(shí)點(diǎn)。
2018年的匯算清繳還是按照舊的小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)執(zhí)行,因?yàn)椋骸秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關(guān)征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第40號(hào))在2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束后廢止。
四、進(jìn)行2018年度匯算清繳時(shí),適用的小微企業(yè)政策有哪些?
2019年5月31日前進(jìn)行的企業(yè)所得稅匯算清繳,實(shí)際上匯算清繳的是2018年度的企業(yè)所得稅。那么2018年度企業(yè)所得稅的小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和優(yōu)惠有哪些呢?
(一)2018年度小微企業(yè)可享受的所得稅優(yōu)惠:
2018年度符合條件的小型微利企業(yè),無(wú)論采取查賬征收方式還是核定征收方式,其年應(yīng)納稅所得額低于100萬(wàn)元(含100萬(wàn)元,下同)的,其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅的政策。
(二)2018年度小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn):
前款所稱(chēng)小型微利企業(yè),是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè),并符合下列條件的企業(yè):
1、工業(yè)企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元,從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人,資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元;
2、其他企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元,從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人,資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。
所稱(chēng)從業(yè)人數(shù),包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。
所稱(chēng)從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo),應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下:
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的,以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
雖然《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))重新變更了小微企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)優(yōu)惠政策,但是其實(shí)施期限為2019年1月1日至2021年12月31日。而且《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第2號(hào))明確了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關(guān)征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第40號(hào))在2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束后廢止。就是說(shuō)在進(jìn)行2018年度匯算清繳時(shí),用的還是財(cái)稅[2018]77號(hào)文件規(guī)定的“小微企業(yè)”標(biāo)準(zhǔn)。
更多資訊一鍵加入?yún)R算清繳專(zhuān)屬Q(mào)Q交流群:719092115
匯算清繳又來(lái)到 思路、步驟、難點(diǎn)你搞定了嗎?
初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng) 報(bào)名 準(zhǔn)考證 考試 查分 試題
中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng) 報(bào)名 準(zhǔn)考證 考試 查分 試題
高級(jí)會(huì)計(jì)師 報(bào)名 準(zhǔn)考證 考試 試題 評(píng)審
Copyright © 2000 - 2022 galtzs.cn All Rights Reserved. 北京東大正??萍加邢薰?版權(quán)所有
京ICP證030467號(hào) 京ICP證030467號(hào)-1 出版物經(jīng)營(yíng)許可證 京公網(wǎng)安備 11010802023314號(hào)