2. 取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的按照9%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；

3. 取得注明旅客身份信息的鐵路車票的按照9%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；

4. 對(duì)于取得未注明旅客身份信息的出租票、公交車票等，不得計(jì)算抵扣；

5. 旅客運(yùn)輸服務(wù)是指客運(yùn)服務(wù)，包括通過(guò)陸路運(yùn)輸，水路運(yùn)輸，航空運(yùn)輸為旅客個(gè)人提供的客運(yùn)服務(wù)。

財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》：

出口退稅過(guò)渡期截止6月30日

一、增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。

二、納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調(diào)整為9%。納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

三、原適用16%稅率且出口退稅率為16%的出口貨物勞務(wù)，出口退稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率且出口退稅率為10%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為，出口退稅率調(diào)整為9%。

2019年6月30日前（含2019年4月1日前），納稅人出口前款所涉貨物勞務(wù)、發(fā)生前款所涉跨境應(yīng)稅行為，適用增值稅免退稅辦法的，購(gòu)進(jìn)時(shí)已按調(diào)整前稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率，購(gòu)進(jìn)時(shí)已按調(diào)整后稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整后的出口退稅率；適用增值稅免抵退稅辦法的，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率，在計(jì)算免抵退稅時(shí)，適用稅率低于出口退稅率的，適用稅率與出口退稅率之差視為零參與免抵退稅計(jì)算。

出口退稅率的執(zhí)行時(shí)間及出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為的時(shí)間，按照以下規(guī)定執(zhí)行：報(bào)關(guān)出口的貨物勞務(wù)（保稅區(qū)及經(jīng)保稅區(qū)出口除外），以海關(guān)出口報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)；非報(bào)關(guān)出口的貨物勞務(wù)、跨境應(yīng)稅行為，以出口發(fā)票或普通發(fā)票的開具時(shí)間為準(zhǔn)；保稅區(qū)及經(jīng)保稅區(qū)出口的貨物，以貨物離境時(shí)海關(guān)出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準(zhǔn)。

四、適用13%稅率的境外旅客購(gòu)物離境退稅物品，退稅率為11%；適用9%稅率的境外旅客購(gòu)物離境退稅物品，退稅率為8%。

2019年6月30日前，按調(diào)整前稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整前的退稅率；按調(diào)整后稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整后的退稅率。

退稅率的執(zhí)行時(shí)間，以退稅物品增值稅普通發(fā)票的開具日期為準(zhǔn)。

增值稅納稅申報(bào)表大變！

一、根據(jù)國(guó)務(wù)院關(guān)于深化增值稅改革的決定，修訂并重新發(fā)布《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）》《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》。

二、截至2019年3月稅款所屬期，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第13號(hào)）附件1中《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（五）》第6欄“期末待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”的期末余額，可以自本公告施行后結(jié)轉(zhuǎn)填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》第8b欄“其他”。

三、本公告施行后，納稅人申報(bào)適用16%、10%等原增值稅稅率應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)，按照申報(bào)表調(diào)整前后的對(duì)應(yīng)關(guān)系，分別填寫相關(guān)欄次。

四、修訂后的《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》及其附列資料見附件1，相關(guān)填寫說(shuō)明見附件2。

五、本公告自2019年5月1日起施行，國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第13號(hào)附件1中《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（五）》《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅部分試點(diǎn)納稅人增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)調(diào)整的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第30號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第19號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第17號(hào)）同時(shí)廢止。

附件：

1.《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》及其附列資料

2.《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》及其附列資料填寫說(shuō)明

新納稅申報(bào)表該怎么填？

1、增值稅納稅申報(bào)表調(diào)整情況

（一）調(diào)整部分申報(bào)表附列資料表式內(nèi)容

一、是將原《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》中的第1欄、第2欄項(xiàng)目名稱分別調(diào)整為“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”和“13%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”；

刪除第3欄“13%稅率”；

第4a欄、第4b欄序號(hào)分別調(diào)整為第3欄、第4欄，項(xiàng)目名稱分別調(diào)整為“9%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”和“9%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”。

二、是將原《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（以下簡(jiǎn)稱《附列資料（二）》）中的第10欄項(xiàng)目名稱調(diào)整為“（四）本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證”；

第12欄“當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)”計(jì)算公式調(diào)整為“12=1+4+11”。

三、是將原《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）》中的第1欄、第2欄項(xiàng)目名稱分別調(diào)整為“13%稅率的項(xiàng)目”和“9%稅率的項(xiàng)目”。

四、是在原《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》表式內(nèi)容中，增加“二、加計(jì)抵減情況”相關(guān)欄次。

（二）廢止部分申報(bào)表附列資料

一、是廢止原《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（五）》（以下簡(jiǎn)稱《附列資料（五）》）。

二、是廢止原《營(yíng)改增稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表》。納稅人自2019年5月1日起無(wú)需填報(bào)上述兩張附表。

2、本公告施行后需注意的事項(xiàng)

（一）納稅人申報(bào)適用16%、10%等原增值稅稅率應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)，按照申報(bào)表調(diào)整前后的對(duì)應(yīng)關(guān)系，分別填寫相關(guān)欄次。

（二）截至2019年3月稅款所屬期，《附列資料（五）》第6欄“期末待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”的期末余額，可以自本公告施行后結(jié)轉(zhuǎn)填入《附列資料（二）》第8b欄“其他”。

稅率調(diào)整后加計(jì)抵扣、發(fā)票銜接怎么辦？

　　一、增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）在增值稅稅率調(diào)整前已按原16%、10%適用稅率開具的增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，按照原適用稅率開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，先按照原適用稅率開具紅字發(fā)票后，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。

　　二、納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷售行為，需要補(bǔ)開增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率補(bǔ)開。

　　三、增值稅發(fā)票稅控開票軟件稅率欄次默認(rèn)顯示調(diào)整后稅率，納稅人發(fā)生本公告第一條、第二條所列情形的，可以手工選擇原適用稅率開具增值稅發(fā)票。

　　四、稅務(wù)總局在增值稅發(fā)票稅控開票軟件中更新了《商品和服務(wù)稅收分類編碼表》，納稅人應(yīng)當(dāng)按照更新后的《商品和服務(wù)稅收分類編碼表》開具增值稅發(fā)票。

　　五、納稅人應(yīng)當(dāng)及時(shí)完成增值稅發(fā)票稅控開票軟件升級(jí)和自身業(yè)務(wù)系統(tǒng)調(diào)整。

　　六、已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，并從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減：

　　不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×不動(dòng)產(chǎn)凈值率

　　不動(dòng)產(chǎn)凈值率＝（不動(dòng)產(chǎn)凈值÷不動(dòng)產(chǎn)原值）×100%

　　七、按照規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目的，按照下列公式在改變用途的次月計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝增值稅扣稅憑證注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額×不動(dòng)產(chǎn)凈值率

　　八、按照《財(cái)政部稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）規(guī)定，適用加計(jì)抵減政策的生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，應(yīng)在年度首次確認(rèn)適用加計(jì)抵減政策時(shí)，通過(guò)電子稅務(wù)局（或前往辦稅服務(wù)廳）提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》（見附件）。適用加計(jì)抵減政策的納稅人，同時(shí)兼營(yíng)郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)的，應(yīng)按照四項(xiàng)服務(wù)中收入占比最高的業(yè)務(wù)在《適用加計(jì)抵減政策的聲明》中勾選確定所屬行業(yè)。

　　九、本公告自2019年4月1日起施行?！恫粍?dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第15號(hào)發(fā)布）同時(shí)廢止。

附件：

稅率調(diào)整后，如何開具跨期銷售業(yè)務(wù)發(fā)票？

對(duì)于增值稅稅率調(diào)整日以后因履行跨期銷售業(yè)務(wù)合同如何開具發(fā)票的問(wèn)題，說(shuō)一下基本原則。

一是，以增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為標(biāo)志，在稅率調(diào)整前實(shí)現(xiàn)的銷售業(yè)務(wù)（發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為），取得的銷售收入（以稅法規(guī)定為判斷標(biāo)準(zhǔn)），應(yīng)按調(diào)整前的適用稅率申報(bào)繳納增值稅，同時(shí)以該稅率開具發(fā)票（發(fā)票上開具的稅率及銷項(xiàng)稅額）；在稅率調(diào)整即新稅率施行之日起，實(shí)現(xiàn)的銷售業(yè)務(wù)（發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為），取得的銷售收入（以稅法規(guī)定為判斷標(biāo)準(zhǔn)），應(yīng)按新的稅率申報(bào)繳納增值稅，以新稅率開具發(fā)票（發(fā)票上開具的稅率及銷項(xiàng)稅額）。

二是，原則上是以發(fā)票開具日期來(lái)確定發(fā)票上開具的稅率及銷項(xiàng)稅額，但是也有例外，如果稅率調(diào)整前已經(jīng)做了“未開發(fā)票收入”的納稅申報(bào)，只是沒(méi)有開具發(fā)票的，則在新稅率實(shí)施之日以后開具發(fā)票時(shí)，對(duì)于已申報(bào)的無(wú)票收入部分對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)仍可按原稅率開具（發(fā)票上開具的稅率及銷項(xiàng)稅額）；如果因種種原因非要按原稅率開具發(fā)票，但在稅率調(diào)整之日以前，相應(yīng)的銷售額又沒(méi)有作“未開具發(fā)票收入”申報(bào)納稅的，則等于是延期繳納了稅款，在以原稅率開具發(fā)票后，該部分增值稅需要加收滯納金。

三是，至于履行合同的問(wèn)題，關(guān)鍵還是看合同是如何簽訂的，是簽訂的以含稅價(jià)格還是以不含稅價(jià)款交易。如果是以含稅價(jià)格交易又未約定稅率調(diào)整對(duì)交易價(jià)格的相關(guān)影響事項(xiàng)，在稅率調(diào)整之日以后實(shí)現(xiàn)的銷售業(yè)務(wù)，那就是以原含稅價(jià)款按新稅率換算出不含稅銷售額及計(jì)算增值稅（銷項(xiàng)稅額），同時(shí)按新稅率開具發(fā)票（發(fā)票上開具的稅率及銷項(xiàng)稅額）；如果是約定以不含稅價(jià)格交易，在稅率調(diào)整之日以后實(shí)現(xiàn)的銷售業(yè)務(wù)，則應(yīng)以新稅率計(jì)算增值稅（銷項(xiàng)稅額），再以約定的不含稅價(jià)格加增值稅為價(jià)稅合計(jì)價(jià)款。

總之，對(duì)于稅率調(diào)整后如何開具跨期銷售業(yè)務(wù)的發(fā)票（稅率），是以納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間來(lái)決定銷售業(yè)務(wù)（發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為）的適用稅率，再以此來(lái)決定發(fā)票開具的稅率及計(jì)算銷項(xiàng)稅額，也就是該項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)（發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為）應(yīng)如何適用稅率計(jì)稅就如何開具發(fā)票。

因此，一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷售行為，需要補(bǔ)開增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率補(bǔ)開。但還應(yīng)滿足相關(guān)條件，否則將面臨滯納金的問(wèn)題。

此外，提醒注意，4月1日以后，增值稅發(fā)票稅控開票軟件稅率欄次默認(rèn)顯示調(diào)整后稅率，一般納稅人發(fā)生上述跨期銷售行為，可以手工選擇原適用稅率開具增值稅發(fā)票。

總之，這個(gè)4月，應(yīng)該是會(huì)計(jì)人忙且充實(shí)的一個(gè)月了！且忙且珍惜吧！

來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局、郝老師說(shuō)會(huì)計(jì)、二哥稅稅念、稅海濤聲

新政下：怎樣簽合同？怎樣開發(fā)票？怎樣談判？怎樣避免稅收風(fēng)險(xiǎn)？

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