新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
機票款可以進項抵扣嗎？如何抵扣進項稅額？
從4月1日起，進一步擴大進項稅抵扣范圍，將旅客運輸服務(wù)納入抵扣，并把納稅人取得不動產(chǎn)支付的進項稅由分兩年抵扣改為一次性全額抵扣，增加納稅人當期可抵扣進項稅。所以4月1日起，取得注明旅客身份信息的飛機票、火車票、汽車票等可計算抵扣增值稅，無需認證！
增值稅一般納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，如何抵扣進項稅額？
1.自2019年4月1日起（即相關(guān)抵扣憑證日期為2019年4月1日及以后），增值稅一般納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。
2.增值稅一般納稅人購進國際旅客運輸服務(wù)，不能抵扣進項稅額。
納稅人提供國際旅客運輸服務(wù)，適用增值稅零稅率或免稅政策。相應(yīng)地，購買國際旅客運輸服務(wù)不能抵扣進項稅額。
3.只有注明旅客身份信息的客票，才能作為進項稅抵扣憑證
按照《財政部稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）的規(guī)定，目前暫允許注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、鐵路車票、公路和水路等其他客票，作為進項稅抵扣憑證。
4增值稅一般納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，可以作為進項稅額抵扣的憑證有：增值稅專用發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票，注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、鐵路車票以及公路、水路等其他客票。
5.增值稅一般納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)取得增值稅電子普通發(fā)票的，進項稅額為發(fā)票上注明的稅額。
6.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，按照下列公式計算進項稅額：
航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷(1+9%)×9%
7.增值稅一般納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)取得鐵路車票的，按照下列公式計算進項稅額：
鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%
8.增值稅一般納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)取得公路、水路等客票的，按照下列公式計算進項稅額：
公路、水路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%
案例
2019年4月份公司財務(wù)部門取得一張員工小王的出差高鐵票218元，請問能否抵扣增值稅？
答復(fù)：可以計算抵扣，無需認證。
火車票允許抵扣的進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%=218÷（1+9%）×9%=18元
賬務(wù)：報銷火車票
借：管理費用-差旅費 200元
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）18元
貸：庫存現(xiàn)金 218元
注意：
1. 取得注明旅客身份信息的公路、水路等客票的按照3%計算進項稅額；
2. 取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的按照9%計算進項稅額；
3. 取得注明旅客身份信息的鐵路車票的按照9%計算進項稅額；
4. 對于取得未注明旅客身份信息的出租票、公交車票等，不得計算抵扣；
5. 旅客運輸服務(wù)是指客運服務(wù)，包括通過陸路運輸，水路運輸，航空運輸為旅客個人提供的客運服務(wù)。
增值稅改革后，你是不是還在發(fā)愁加計抵減應(yīng)該如何填報？加計抵減如何計算？加計抵減如何會計處理？跟著正保會計網(wǎng)校一次搞定新增值稅！旅客運輸、加計抵減計算及賬務(wù)處理實操，點擊進入學(xué)習(xí)>>
學(xué)習(xí)更多財稅資訊、財經(jīng)法規(guī)、專家問答、能力測評、免費直播，可以查看正保會計網(wǎng)校會計實務(wù)頻道，點擊進入>>
推薦閱讀
實務(wù)學(xué)習(xí)指南
距6月報稅結(jié)束還有天
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號