關(guān)于企業(yè)向個人借款支付利息的問題

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：張美好 2019/05/09 17:05:59　　字體：大小

問題：

公司向公司以外的個人借款，每月付利息，那這個利息沒有發(fā)票，可以稅前扣除嗎？

答案：

注意點1：要有借款合同或協(xié)議

這是利息費用能否在企業(yè)所得稅前扣除的最基本的前提。

注意點2：要取得合法有效的憑證

支付借款利息必須取得銀行出具的利息計息單或者正式增值稅發(fā)票；若是支付個人的利息，需要個人去國稅部門代開利息的發(fā)票，否則在企業(yè)所得稅前不得扣除。

注意點3：個人要按照“貸款服務(wù)”繳納增值稅

(財稅〔2016〕36號文件規(guī)定：貸款服務(wù)，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動，各種占用、拆借資金取得的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅.因此，個人將資金貸與他人使用而取得利息收入的應(yīng)該繳納增值稅。

注意點4：要代扣利息的個人所得稅

個人借款給非金融企業(yè)取得的利息收入,屬于債權(quán)性股息所得，按照《個人所得稅法》的規(guī)定,應(yīng)當(dāng)按照"利息、股息、紅利所得"項目繳納個人所得稅，稅率為20%。

注意點5：若借款人為股東個人要遵循關(guān)聯(lián)方利息扣除標(biāo)準(zhǔn)

若是該借款屬于公司向股東的借款，那么支付股東個人的利息就要須按企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除的標(biāo)準(zhǔn)扣除。

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