近幾年來，關(guān)于企業(yè)“注銷難”的現(xiàn)象，相信很多辦理過“企業(yè)注銷”的人員都深有體會(huì)。在2019年5月，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于深化“放管服”改革更大力度推進(jìn)優(yōu)化稅務(wù)注銷辦理程序工作的通知》（稅總發(fā)[2019]64號(hào)），進(jìn)一步簡(jiǎn)化了稅務(wù)注銷的流程，減少了稅務(wù)注銷需要提供的資料，并且對(duì)非正常狀態(tài)企業(yè)的注銷進(jìn)行批量處理，大大減輕了企業(yè)的負(fù)擔(dān)。

一、 企業(yè)稅務(wù)注銷可能需要補(bǔ)哪些稅？

1、 注銷前已申報(bào)未繳納的所有欠繳稅款，包括相應(yīng)的滯納金和罰款。

2、 注銷前如果沒有納稅申報(bào)，還需要補(bǔ)申報(bào)，如果涉及到稅款繳納的，需要補(bǔ)繳稅款以及滯納金和罰款。

3、 企業(yè)注銷清算時(shí)，需要填寫《中華人民共和國(guó)清算所得稅表》，結(jié)清債權(quán)債務(wù)，將企業(yè)的資產(chǎn)按可變現(xiàn)價(jià)值或銷售價(jià)格，確認(rèn)相應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，最終計(jì)算出清算所得，計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。

二、 企業(yè)注銷清算需要注意的幾個(gè)問題

1、 企業(yè)認(rèn)繳資本是否要求全部實(shí)繳才可以注銷？

二者并沒有強(qiáng)制關(guān)聯(lián)，如果注銷時(shí)《章程》沒有規(guī)定股東應(yīng)繳納出資，那么公司股東是否繳足注冊(cè)資本，均不影響公司依法申請(qǐng)注銷登記的權(quán)利。但是注銷時(shí)，股東尚未繳納的出資均應(yīng)作為清算財(cái)產(chǎn)，如果有債務(wù)需要清償，有限責(zé)任公司的股東以其認(rèn)繳的出資額為限對(duì)公司承擔(dān)責(zé)任；股份有限公司的股東以其認(rèn)購(gòu)的股份為限對(duì)公司承擔(dān)責(zé)任。

2、 企業(yè)注銷時(shí)賬面上的往來款項(xiàng)如何處理？

屬于應(yīng)該收取或支付的款項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在注銷前及時(shí)收取或者支付。確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)作為資產(chǎn)損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，可以稅前扣除；無需支付的應(yīng)付款項(xiàng)，需計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入繳納所得稅。

3、 企業(yè)注銷時(shí)的固定資產(chǎn)和存貨應(yīng)當(dāng)如何處理？

企業(yè)盡量將固定資產(chǎn)和存貨在稅務(wù)注銷前銷售出去，否則稅局要求按賬面價(jià)值視同銷售。但是要注意，如果銷售價(jià)格過低，稅局有權(quán)核實(shí)銷售價(jià)格，甚至核定價(jià)格征收稅款。如果在注銷稅務(wù)登記時(shí)，存貨尚未處理完畢，已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額不需要轉(zhuǎn)出。注銷后繼續(xù)銷售的，因?yàn)橐呀?jīng)繳銷稅控設(shè)備無法開具發(fā)票，不過可以持購(gòu)貨單位的結(jié)算證明和雙方的購(gòu)銷協(xié)議到稅局申請(qǐng)代開增值稅普通發(fā)票。

4、 企業(yè)注銷時(shí)進(jìn)項(xiàng)留抵稅額能否退稅？

不可以退稅。財(cái)稅[2005]165號(hào)第六條的規(guī)定，一般納稅人注銷或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時(shí)，其存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。由此可以推斷，企業(yè)注銷是留抵稅額也是不予退稅的。另根據(jù)企業(yè)所得稅法第八條和企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第三十一條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。所以留抵稅額雖不能退稅，但在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)是準(zhǔn)予扣除的。

三、 非正常狀態(tài)企業(yè)如何辦理稅務(wù)注銷？

非正常狀態(tài)的企業(yè)要辦理稅務(wù)注銷，首先要解除非正常狀態(tài)，補(bǔ)辦納稅申報(bào)手續(xù)。

如果涉及到稅款繳納，需要按規(guī)定要求納稅申報(bào)并補(bǔ)繳稅款，可能還需要繳納滯納金和罰款。

如果不涉及稅款繳納，符合以下情形的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可打印相應(yīng)稅種和相關(guān)附加的《批量零申報(bào)確認(rèn)表》（見附件），經(jīng)納稅人確認(rèn)后，進(jìn)行批量處理：

1、 非正常狀態(tài)期間增值稅、消費(fèi)稅和相關(guān)附加需補(bǔ)辦的申報(bào)均為零申報(bào)的；

2、 非正常狀態(tài)期間企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳需補(bǔ)辦的申報(bào)均為零申報(bào)，且不存在彌補(bǔ)前期虧損情況的。

了解日常會(huì)計(jì)核算與稅務(wù)處理、稅收籌劃的關(guān)系，掌握通過賬務(wù)核算實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的技巧，知曉在核算中開展稅收籌劃技巧的方法，來正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校學(xué)習(xí)常見會(huì)計(jì)核算內(nèi)容的稅收籌劃技巧，免費(fèi)報(bào)名點(diǎn)擊進(jìn)入>>