提醒!企業(yè)所得稅預繳申報表的填報有什么注意事項?
為落實小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策,稅務總局對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類,2018年版)》等部分表單樣式及填報說明進行了修訂,增加了從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額等數(shù)據(jù)項,并將升級優(yōu)化稅收征管系統(tǒng),力爭幫助企業(yè)精準享受優(yōu)惠政策。在填報預繳申報表時,有以下兩個方面注意事項:
一是關(guān)注“應納稅所得額”和“減免所得稅額”兩個項目的填報。“應納稅所得額”是判斷企業(yè)是否符合小型微利企業(yè)條件和分檔適用“減半再減半”“減半征稅”等不同政策的最主要指標,這個行次一定要確保填寫無誤?!皽p免所得稅額”是指企業(yè)享受普惠性所得稅減免政策的減免所得稅金額,這個行次體現(xiàn)了企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的直接成效。
企業(yè)所得稅實行核定應納所得稅額征收的企業(yè),如果符合小型微利企業(yè)條件的,其稅收減免不通過填報納稅申報表的方式實現(xiàn),而是通過直接調(diào)減定額的方式實現(xiàn)。但是,這些企業(yè)應在納稅申報表中根據(jù)稅務機關(guān)核定時的情況,正確選擇填報“小型微利企業(yè)”項目。
二是關(guān)注預繳申報表中新增“按季度填報信息”部分有關(guān)項目的填報。“按季度填報信息”整合了除應納稅所得額以外的小型微利企業(yè)條件指標,其數(shù)據(jù)填報質(zhì)量直接關(guān)系著小型微利企業(yè)判斷結(jié)果的準確與否。因此,所有企業(yè)均需要準確填寫該部分內(nèi)容。對于查賬征收企業(yè)和核定應稅所得率征收的企業(yè),按季度預繳的,應在申報預繳當季度稅款時,填報“按季度填報信息”的全部項目;按月度預繳的,僅在申報預繳當季度最后一個月的稅款時,填報“按季度填報信息”的全部項目。
“按季度填報信息”中的“小型微利企業(yè)”項目,是對企業(yè)是否為小型微利企業(yè)的判斷結(jié)果的展示。除企業(yè)所得稅實行核定應納所得稅額征收方式的企業(yè)外,其他企業(yè)需要根據(jù)本期及以前各期納稅申報表中的“從業(yè)人數(shù)”“資產(chǎn)總額”等項目的填報情況,結(jié)合本期納稅人申報表中“應納稅所得額”和“國家限制或禁止行業(yè)”的填報情況進行綜合判斷。
以上就是企業(yè)所得稅預繳申報表填報時的兩個注意事項,如果想深入學習小微企業(yè)財稅知識,可以關(guān)注正保會計網(wǎng)校實務欄目直播課堂。