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分公司財(cái)稅管理五大關(guān)鍵是什么你知道嗎?該如何進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范與應(yīng)對(duì)呢?下面我們一起來(lái)學(xué)習(xí)吧!
一、 分公司能不能對(duì)外簽署協(xié)議?
分公司是總公司的分支機(jī)構(gòu),法律上并非完全獨(dú)立的法律主體,經(jīng)營(yíng)上通常是相對(duì)獨(dú)立的經(jīng)營(yíng)主體;當(dāng)然實(shí)務(wù)中也有只承擔(dān)某一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)職能,如倉(cāng)儲(chǔ)、營(yíng)銷(xiāo)等單一職能,而不是全面從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的分支機(jī)構(gòu)。但大多數(shù)的分支機(jī)構(gòu)設(shè)立的意義和價(jià)值就在于能夠作為相對(duì)獨(dú)立的經(jīng)營(yíng)主體存在。
即使是獨(dú)立從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的分公司,也不是獨(dú)立的法律主體,不具有獨(dú)立承擔(dān)民事權(quán)利和民事義務(wù)的能力,因此嚴(yán)格來(lái)講,不能夠獨(dú)立對(duì)外簽署協(xié)議,應(yīng)由總公司簽署協(xié)議,交由分公司負(fù)責(zé)實(shí)施。但實(shí)務(wù)中也出現(xiàn)諸多分公司直接簽署協(xié)議的情況,建議拿到總部授權(quán)簽署協(xié)議的手續(xù)。
二、 分公司是否單獨(dú)建賬,獨(dú)立核算,獨(dú)立收款?
分公司的最重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)在于是否獨(dú)立核算的選擇,一般獨(dú)立經(jīng)營(yíng)某項(xiàng)業(yè)務(wù)或某個(gè)區(qū)域業(yè)務(wù)都應(yīng)當(dāng)獨(dú)立核算,否則不需要獨(dú)立核算,而這也成為分公司后續(xù)財(cái)稅實(shí)務(wù)的重大分水嶺。站在稅務(wù)機(jī)關(guān)角度,獨(dú)立核算與否非常關(guān)鍵。
非獨(dú)立核算分公司意味著不獨(dú)立從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng),通常只是總部的一個(gè)部門(mén)業(yè)務(wù)的延伸,這樣的話(huà)不需要獨(dú)立核算,自然不存在單獨(dú)財(cái)稅實(shí)施的問(wèn)題,增值稅和所得稅都回到總部統(tǒng)一繳納即可;稅務(wù)機(jī)關(guān)不喜歡非獨(dú)立核算分公司的原因正在于此。
獨(dú)立核算分公司是分公司運(yùn)營(yíng)的主流,至少占分公司數(shù)量八成以上。,自然應(yīng)當(dāng)會(huì)計(jì)上單獨(dú)建賬,單獨(dú)核算自身收入、成本、費(fèi)用,形成自身會(huì)計(jì)利潤(rùn);但不需要核算實(shí)收資本項(xiàng)目,總公司給分公司的啟動(dòng)資金只需要同總公司形成往來(lái)即可。
獨(dú)立核算分公司通常應(yīng)該有獨(dú)立賬戶(hù),針對(duì)自身業(yè)務(wù)獨(dú)立收款或獨(dú)立對(duì)外支付款項(xiàng),實(shí)務(wù)中如果總部統(tǒng)一收款或總部統(tǒng)一對(duì)外支付款項(xiàng)亦可,不違背三流合一原則,但需要在協(xié)議中注明資金支付的細(xì)節(jié)。
三、 分公司如何繳納增值稅?
獨(dú)立核算分公司應(yīng)在分公司注冊(cè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)單獨(dú)交納增值稅,形成獨(dú)立的增值稅納稅主體,這同樣帶來(lái)一個(gè)重要問(wèn)題:分公司和總公司之間資產(chǎn)、產(chǎn)品的調(diào)撥將會(huì)涉及增值稅視同銷(xiāo)售問(wèn)題,比如說(shuō),總公司將車(chē)輛撥給分公司使用,按照現(xiàn)行增值稅要求需要視同銷(xiāo)售,總公司確認(rèn)銷(xiāo)售收入和銷(xiāo)項(xiàng)稅,分公司確認(rèn)資產(chǎn)和進(jìn)項(xiàng)稅,但實(shí)務(wù)中一片混亂,大多數(shù)公司將資產(chǎn)調(diào)撥給分公司使用并未按照增值稅要求視同銷(xiāo)售,直接拿過(guò)來(lái)用,當(dāng)然從最終增值稅的結(jié)果來(lái)講是平衡的,但按照稅法規(guī)定并不規(guī)范。
非獨(dú)立核算分公司通常并不獨(dú)立從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng),這樣的話(huà)就不可能有自己的收入,也不存在獨(dú)立繳納增值稅的問(wèn)題,將它理解為總部的一個(gè)外派部門(mén)好了。
四、 分公司如何繳納企業(yè)所得稅?
這是一個(gè)復(fù)雜而頭疼的問(wèn)題。還是先說(shuō)說(shuō)最簡(jiǎn)單的非獨(dú)立核算分公司,既然不獨(dú)立從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng),也沒(méi)有自己獨(dú)立歸集的收入、成本和費(fèi)用,當(dāng)然不存在獨(dú)立交稅問(wèn)題,不涉及企業(yè)所得稅,而是將支出并入總部統(tǒng)一計(jì)算應(yīng)納稅所得額,在總部所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)正常申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。
獨(dú)立核算分公司獨(dú)立經(jīng)營(yíng),獨(dú)立建賬,獨(dú)立繳納增值稅,但仍然不是獨(dú)立的所得稅納稅主體,我們國(guó)家的企業(yè)所得稅納稅主體嚴(yán)格遵照法人制的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行,因此計(jì)算所得稅依然需要整個(gè)企業(yè)(包括總公司和所有分公司)統(tǒng)一合并計(jì)算,然后分為兩種情況區(qū)別對(duì)待:
——省內(nèi)分公司除有特殊規(guī)定之外,應(yīng)直接回到總部統(tǒng)一繳納企業(yè)所得稅;
——跨省分公司應(yīng)將全部應(yīng)交所得稅在總部和分公司之間進(jìn)行分割,總部50%,所有分公司再分配繳納剩余50%。分公司之間要按照上年度分支機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個(gè)因素計(jì)算各自應(yīng)分?jǐn)偫U納的企業(yè)所得稅,具體計(jì)算非常繁雜,此處略去。
實(shí)務(wù)中最大的麻煩是各地稅務(wù)機(jī)關(guān)可能為了稅源的需要,常常要求分公司直接在當(dāng)?shù)乩U納所得稅,按照稅法的基本要求肯定是不可以的,但實(shí)務(wù)中較為常見(jiàn),企業(yè)在稅務(wù)機(jī)關(guān)的夾縫中也頗為無(wú)奈。
五、 分公司的法律責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)能否自行承擔(dān)?
分公司不是獨(dú)立的法律主體,在法律上不能脫離總公司獨(dú)立存在,出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)100%傳遞給總公司,同總公司之間是一種風(fēng)險(xiǎn)的無(wú)限連帶責(zé)任;如實(shí)務(wù)中分公司債務(wù)必然導(dǎo)致整個(gè)公司出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)甚至賬戶(hù)查封。因此,設(shè)立分公司一定要小心風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題,尤其是很多聯(lián)營(yíng)或者狀態(tài)下的分公司,實(shí)際處于失控狀態(tài),出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)總部不得不全部兜底,得不償失。
以上就是關(guān)于分公司財(cái)稅管理五大關(guān)鍵,你都了解了嗎?學(xué)習(xí)更多知識(shí)快加入網(wǎng)校母子公司和總分公司財(cái)稅處理攻略課程,帶你輕松弄清母、子公司,總、分公司稅務(wù)處理的異同之處,掌握兩種不同組織形式下的稅務(wù)處理技巧,知曉?xún)煞N模式下稅籌籌劃的方法,點(diǎn)擊報(bào)名>>
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