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內(nèi)控和業(yè)務流程有什么區(qū)別？
內(nèi)控建設經(jīng)常需要梳理業(yè)務流程。這和以往的流程建設/優(yōu)化/再造等工作是什么關系？內(nèi)控基本規(guī)范中把內(nèi)控定義為是一個過程。但什么是過程？基本規(guī)范并沒有言明。
不過COSO對過程有個定義，過程包括政策、流程、系統(tǒng)和表單。因此，我們可以看到在實務中，內(nèi)控建設往往涉及對流程的診斷和優(yōu)化。
但是這種流程診斷和優(yōu)化與以往的流程優(yōu)化和再造有什么差異呢？或者說內(nèi)部控制建設為什么總是和流程扯上關系？似乎很多人都對此缺乏清晰的認識。
我們先來看一段摘自《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》中的文字：
具體工作包括梳理單位各類經(jīng)濟活動的業(yè)務流程，明確業(yè)務環(huán)節(jié)，系統(tǒng)分析經(jīng)濟活動風險，確定風險點，選擇風險應對策略，在此基礎上根據(jù)國家有關規(guī)定建立健全單位各項內(nèi)部管理制度并督促相關工作人員認真執(zhí)行。--行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）
雖然是行政事業(yè)單位內(nèi)控的政策文件，但其邏輯適用于所有內(nèi)控建設，即：梳理業(yè)務流程->明確業(yè)務環(huán)節(jié)->分析業(yè)務風險->確定風險點->選擇應對策略->建立健全制度。
從理論原理上看，內(nèi)控建設的成果僅僅是上圖中審批、接觸限制、對賬等控制活動，所以早期內(nèi)控建設成果就是匯集了這些環(huán)節(jié)的風險控制矩陣（RCM）。
但從實務經(jīng)驗看，以風險控制矩陣作為內(nèi)控建設成果的企業(yè)滿意度都非常低。究其原因，是我們企業(yè)原本流程管理的基礎就比較薄弱。沒有規(guī)范的流程文件，甚至固定的業(yè)務流程。因此，如果僅僅提供一份RCM，企業(yè)根本不知道怎么用。
如果企業(yè)的制度建設較為完善，有規(guī)范的制度流程文件，則內(nèi)控建設更多是需要在具體流程環(huán)節(jié)中，明確內(nèi)控的要求與規(guī)則，嵌入一些控制環(huán)節(jié)，使流程在合規(guī)條件下運轉(zhuǎn)。
但如果企業(yè)原有的制度建設基礎比較薄弱，為了讓內(nèi)控建設成果有效，則必須幫企業(yè)建立完整的制度流程文件。
所以，可以這么總結：從理論上看，內(nèi)控建設只是設計一些控制環(huán)節(jié)，并嵌入原有業(yè)務流程中；但從事務上看，內(nèi)控建設往往需要為企業(yè)設計一整套完整的業(yè)務流程。
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