企業(yè)為員工承擔(dān)個(gè)人繳付部分的社?？梢远惽翱鄢龁幔?/h1>

來源: 二哥稅稅念 編輯：張美好 2019/08/16 11:07:47　　字體：大 小

員工為企業(yè)付出，企業(yè)也要考慮員工老有所養(yǎng)啊，所以企業(yè)還是要多花心思在產(chǎn)品上，如果一心都用在如何節(jié)約社保這些成本，恐怕也是走不長遠(yuǎn)的。那么大家思考一下，企業(yè)支付的社保費(fèi)用能抵扣嗎？所得稅稅前能扣除嗎？

恐怕想都不用想，不能抵扣，從未聽說社保費(fèi)用能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的。確實(shí)，增值稅的原理在于抵扣鏈條，上環(huán)節(jié)征稅，下環(huán)節(jié)抵扣，社保費(fèi)用本身不涉稅，當(dāng)然也不存在抵扣一說了。

所得稅稅前扣除沒有問題的，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 》第三十五條第一款規(guī)定：“企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。”

但是可以扣除的這部分是企業(yè)承擔(dān)的部分，個(gè)人繳納的和企業(yè)沒啥關(guān)系。

有些朋友會(huì)問，我單位幫個(gè)人承擔(dān)了其應(yīng)該要繳納的社保，那這部分社保企業(yè)能稅前扣除嗎？其實(shí)弄清楚這個(gè)問題，你看看這張圖片就清楚了。

從圖片可以看出，我們明確個(gè)人承擔(dān)的社保本身不是企業(yè)列支的成本費(fèi)用，企業(yè)列支的人工成本無非就是企業(yè)應(yīng)該承擔(dān)企業(yè)部分的社保公積金以及應(yīng)發(fā)工資。

至于個(gè)人部分的社保，本身應(yīng)該由個(gè)人負(fù)擔(dān)的，不存在由企業(yè)稅前扣除這一個(gè)說法。

我們再從分錄上看看。假如工資10000，個(gè)人應(yīng)繳納的社保2000。

計(jì)提工資

借：管理費(fèi)用-工資 10000

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 10000

發(fā)放工資

借：應(yīng)付職工薪酬　10000

　　貸：其他應(yīng)付款-社保 2000

　　　　銀行存款　8000

代繳納個(gè)人部分社保

借：其他應(yīng)付款-社保　2000

　　貸：銀行存款　2000

你看，個(gè)人部分的社保本身沒有列支在企業(yè)費(fèi)用里面，企業(yè)對個(gè)人部分社保僅僅是代扣代繳，企業(yè)實(shí)際支出10000銀行存款，列支的就是工資費(fèi)用。

其實(shí)，企業(yè)幫個(gè)人部分的負(fù)擔(dān)個(gè)人部分社保2000，我們可以分兩種情況來看待。

1、 如果企業(yè)不扣，你自己交了2000社保，然后把這2000再拿到單位報(bào)銷，讓單位負(fù)擔(dān)，單位也答應(yīng)給你報(bào)銷。

借：管理費(fèi)用-社保費(fèi) 2000

貸：銀行存款 2000

那么這種情況下，企業(yè)實(shí)際成本列支了10000+2000，那么這2000是不允許稅前扣除的，因?yàn)椴皇瞧髽I(yè)合理的成本支出，屬于個(gè)人負(fù)擔(dān)的。

2、 企業(yè)告訴職工，公司給你負(fù)擔(dān)個(gè)人部分社保，工資10000，個(gè)人社保2000，公司給你發(fā)12000，這12000公司列支為工資，那么當(dāng)然都可以稅前扣除了。

所以，同樣是負(fù)擔(dān)12000支出，同樣是幫助員工負(fù)擔(dān)個(gè)人部分社保，一個(gè)就能扣，一個(gè)就不能扣。

能扣是我們把他看做工資，幫個(gè)人承擔(dān)個(gè)人部分社保變相增加了其扣費(fèi)前工資費(fèi)用，這些一并作為企業(yè)工資成本列支。

不能扣，是我們單獨(dú)讓員工報(bào)銷，單獨(dú)列支為費(fèi)用，這當(dāng)然會(huì)被認(rèn)為是無關(guān)費(fèi)用，不得稅前扣除了。

2019年國家推行減稅降費(fèi)，各大稅種減免優(yōu)惠政策頻出。沒有接觸過稅務(wù)相關(guān)工作以及一段時(shí)間未接觸，都會(huì)感覺已無從下手。本實(shí)訓(xùn)營針對各種政策系統(tǒng)全面講解增值稅、所得稅、附加稅、印花稅等企業(yè)常用稅種的計(jì)算及申報(bào)實(shí)操。點(diǎn)擊進(jìn)入>>

企業(yè)全稅種核算與申報(bào)實(shí)訓(xùn)營（8期）

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