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如何計(jì)算企業(yè)所得稅？計(jì)算企業(yè)所得稅的步驟一篇講全！
小李是一位初出茅廬的大學(xué)生，畢業(yè)后就來(lái)到A企業(yè)擔(dān)任會(huì)計(jì)一職。A企業(yè)是一家居民企業(yè)，同時(shí)也是一般納稅人，主要經(jīng)營(yíng)貨物的銷(xiāo)售。適用企業(yè)所得稅的稅率為25%。
這天小李迎來(lái)了入職后的首次“大考”——申報(bào)企業(yè)所得稅！在申報(bào)之前，老會(huì)計(jì)先讓小李計(jì)算這個(gè)年度A企業(yè)需要繳納的企業(yè)所得稅是多少。以下是A企業(yè)某年度的經(jīng)營(yíng)情況：
1. 該季度A企業(yè)實(shí)現(xiàn)貨物銷(xiāo)售收入3000萬(wàn)元；
2. 按照合同的約定日期確認(rèn)租金收入20萬(wàn)元；
3. 取得國(guó)債利息收入120萬(wàn)元；
4. 工資薪金支出100萬(wàn)元；
5. 發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)300萬(wàn)元；
6. 發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬(wàn)元；
7. 通過(guò)某社會(huì)公益慈善團(tuán)體向貧困地區(qū)捐款10萬(wàn)元；
8. 繳納稅收滯納金5萬(wàn)元。
小李接到這一任務(wù)之后，絲毫不敢怠慢，在腦海里回憶有關(guān)企業(yè)所得稅的知識(shí)。
要計(jì)算企業(yè)所得稅首先得了解它的基本組成：
因此，第一步要計(jì)算“應(yīng)納稅所得額”
敲黑板，這里的“應(yīng)納稅所得額”計(jì)算公式：
第二步：根據(jù)公式計(jì)算“收入總額”
這里的“收入總額”其實(shí)是由“一般收入”和“特殊收入”兩部分組成。在A企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況中，只有“銷(xiāo)售收入”的3000萬(wàn)元和“租金收入”的20萬(wàn)元兩部分計(jì)入“一般收入”，無(wú)發(fā)生“特殊收入”。
第三步：根據(jù)公式計(jì)算“不征稅收入”
A企業(yè)該年度無(wú)涉及“不征稅收入”
第四步：根據(jù)公式計(jì)算“免稅收入”
國(guó)債利息收入120萬(wàn)元屬于免稅收入
第五步：計(jì)算“各項(xiàng)扣除”
這里的“工資薪金支出100萬(wàn)元”是要據(jù)實(shí)扣除的；
“發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)300萬(wàn)元”，要按照銷(xiāo)售收入的15%扣除。即3000×15%=450萬(wàn)元；300萬(wàn)元<450萬(wàn)元，可以抵扣。
假如有超過(guò)部分的，是準(zhǔn)許在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的。
“發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬(wàn)元”應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生額的百分之六十扣除，即20×60%=12萬(wàn)元。因?yàn)檫@里最高不得超過(guò)當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、視同銷(xiāo)售收入三者之和的的千分之五，即3000×0.005=15萬(wàn)元,12萬(wàn)元<15萬(wàn)元，可抵扣。
“通過(guò)某社會(huì)公益慈善團(tuán)體向貧困地區(qū)捐款10萬(wàn)元”屬于“公益性支出”可直接扣除。
這里提醒大家一下：假如是直接捐贈(zèng)，是不允許直接扣除的。
第六步：計(jì)算“不得扣除項(xiàng)目”
“繳納稅收滯納金5萬(wàn)元”是屬于稅收滯納金，不得稅前扣除，那是因?yàn)锳企業(yè)“罪有應(yīng)得”！
第七步：計(jì)算“允許以前年度虧損”
于A企業(yè)而言該年度是沒(méi)有的。
因此，A企業(yè)該年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為：（3000+20-120-100-300-12-10）×25%=619.5萬(wàn)元
本文來(lái)源：財(cái)稅智囊團(tuán)（shuizhinang）公眾號(hào)，作者：銅豌豆。
2019年國(guó)家推行減稅降費(fèi)，各大稅種減免優(yōu)惠政策頻出。沒(méi)有接觸過(guò)稅務(wù)相關(guān)工作以及一段時(shí)間未接觸，都會(huì)感覺(jué)已無(wú)從下手。企業(yè)全稅種核算與申報(bào)實(shí)訓(xùn)營(yíng)針對(duì)新政策系統(tǒng)全面講解增值稅、所得稅、附加稅、印花稅等企業(yè)常用稅種的計(jì)算及申報(bào)實(shí)操。點(diǎn)擊進(jìn)入>>
企業(yè)全稅種核算與申報(bào)實(shí)訓(xùn)營(yíng)（8期）
學(xué)習(xí)更多財(cái)稅資訊、財(cái)經(jīng)法規(guī)、專(zhuān)家問(wèn)答、能力測(cè)評(píng)、免費(fèi)直播，可以查看正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)頻道，點(diǎn)擊進(jìn)入>
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