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發(fā)票熱點(diǎn)解析 | 發(fā)票稅率開(kāi)錯(cuò)了還跨月怎么辦?

來(lái)源: 承德稅務(wù) 編輯:張美好 2019/10/31 09:44:00  字體:

納稅人在日常開(kāi)票環(huán)節(jié)中出現(xiàn)名稱、金額、稅率等欄目開(kāi)具錯(cuò)誤時(shí)怎么辦?跨月怎么辦?小編在這里給你梳理梳理,幫你解決這個(gè)問(wèn)題。

發(fā)票

增值稅專用發(fā)票開(kāi)具錯(cuò)誤

(一)一般納稅人(包括住宿業(yè)、鑒證咨詢業(yè)、建筑業(yè)、工業(yè)、信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等自開(kāi)增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人(注:自2020年2月1日起,所有小規(guī)模納稅人(其他個(gè)人除外)均可以選擇自開(kāi)票)當(dāng)月開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤等情形,收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的,按作廢處理,并重新開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

要點(diǎn)來(lái)了!作廢的前提是:符合作廢條件。那么“符合作廢條件”是什么呢?是指同時(shí)具有以下情形:

收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過(guò)銷售方開(kāi)票當(dāng)月;

銷售方未抄稅并且未記賬;

購(gòu)買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。

小編歸納為:當(dāng)月、未抄稅、未認(rèn)證或認(rèn)證不符(如數(shù)據(jù)未進(jìn)入發(fā)票管理新系統(tǒng)等情況)三個(gè)條件。小編以為還有一個(gè)重要條件:發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)退回;如果沒(méi)有退回,也不符合作廢條件。

(二)開(kāi)具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的,可即時(shí)作廢。

(三)若不符合增值稅專用發(fā)票作廢條件的,可以申請(qǐng)開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。

政策依據(jù):

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》第二十條

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅專用發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第47號(hào))

增值稅普通發(fā)票開(kāi)具錯(cuò)誤

(一)開(kāi)具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的,可即時(shí)作廢。

(二)如果跨月了不能作廢,可以直接開(kāi)具紅字增值稅普通發(fā)票,再開(kāi)具正確藍(lán)字增值稅普通發(fā)票。

但小編提醒大家:納稅人需要開(kāi)具紅字增值稅普通發(fā)票的,必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對(duì)方有效證明。

增值稅發(fā)票稅率(征收率)開(kāi)具錯(cuò)誤

增值稅發(fā)票稅率開(kāi)具錯(cuò)誤,又跨月了,不能正常申報(bào),怎么辦?

(一)納稅人處理方式

1. 納稅人應(yīng)持《增值稅納稅申報(bào)表》等相關(guān)資料至辦稅服務(wù)廳綜合服務(wù)窗口按適用稅率或征收率申報(bào)繳納增值稅;

2. 次月開(kāi)具紅字發(fā)票,再開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票;

3. 如形成多繳稅款,納稅人可以申請(qǐng)退稅,也可留抵后期應(yīng)納稅額。

4. 稅控設(shè)備因申報(bào)比對(duì)不符被鎖定,納稅人應(yīng)憑稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的異常轉(zhuǎn)辦單,到辦稅服務(wù)廳綜合服務(wù)窗口解鎖稅控設(shè)備并清卡。

(二)稅務(wù)機(jī)關(guān)處理

1. 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《增值稅納稅申報(bào)比對(duì)管理操作規(guī)程(實(shí)行)》(稅總發(fā)〔2017〕124號(hào))的規(guī)定,由申報(bào)異常處理崗核實(shí)是否可以解除異常及解鎖稅控設(shè)備。

2. 核實(shí)后可以解除異常的,應(yīng)按規(guī)定出具異常轉(zhuǎn)辦單,由辦稅服務(wù)廳綜合服務(wù)窗口解鎖稅控設(shè)備。

3. 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則和《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》等相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。

代開(kāi)增值稅發(fā)票開(kāi)具錯(cuò)誤

納稅人使用電子稅務(wù)局自助開(kāi)票機(jī)(或辦稅服務(wù)廳前臺(tái))代開(kāi)增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票開(kāi)具錯(cuò)誤的處理:

(一)開(kāi)具時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤的,可即時(shí)作廢重新開(kāi)具;

(二)如果跨月了不能作廢,納稅人應(yīng)將增值稅發(fā)票全部聯(lián)次退回辦稅服務(wù)廳申請(qǐng)開(kāi)具紅字增值稅發(fā)票,再開(kāi)具正確藍(lán)字增值稅發(fā)票。

若納稅人申請(qǐng)代開(kāi)的正確藍(lán)字增值稅發(fā)票的稅費(fèi)種、征收品目與此前不同,系統(tǒng)無(wú)法提取已經(jīng)繳納的稅款,納稅人只能重新申請(qǐng)開(kāi)具增值稅發(fā)票并繳納稅款。對(duì)此前因代開(kāi)增值稅發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款,納稅人可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅。

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