疫情期間很多人買(mǎi)不到口罩，但是很多企業(yè)為了保障員工的健康安全，會(huì)為員工發(fā)放口罩，那發(fā)放的口罩要怎么做稅務(wù)處理呢？關(guān)于口罩的5個(gè)稅務(wù)處理誤區(qū)你一定要知道！

誤區(qū)一

疫情期間，我們上班了，為了預(yù)防新型冠狀病毒，統(tǒng)一購(gòu)買(mǎi)的口罩，并發(fā)放員工要求上班必須佩戴，屬于“應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)”的范疇。

糾正：

以上理解是錯(cuò)誤的，應(yīng)屬于企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，允許企業(yè)所得稅前扣除。若是取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，也允許抵扣增值稅。

參考：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<公司所得稅稅前扣除辦法>的通知》(國(guó)稅發(fā)[2000]084號(hào))：

第十五條 納稅人實(shí)際發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，可以扣除。

第五十四條勞動(dòng)保護(hù)支出是指確因工作需要為雇員配備或提供工作服，手套，安全保護(hù)用品，防暑降溫用品等所發(fā)生的支出。

誤區(qū)二

疫情期間，我們購(gòu)買(mǎi)了一批口罩，通過(guò)紅十字會(huì)捐贈(zèng)給災(zāi)區(qū)，由于購(gòu)買(mǎi)口罩的時(shí)候取得的是普通發(fā)票，沒(méi)有抵扣增值稅，因此對(duì)外捐贈(zèng)的時(shí)候就不用視同銷(xiāo)售繳納增值稅了。

糾正：

以上理解是錯(cuò)誤的，雖然是屬于公益性捐贈(zèng)，但是增值稅也要視同銷(xiāo)售繳納增值稅，當(dāng)然特殊情形下符合條件的免征增值稅比如：捐贈(zèng)給目標(biāo)脫貧地區(qū)的單位和個(gè)人，免征增值稅。

參考：

1、根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文附件1第十四條規(guī)定，下列情形視同銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)：

（一）單位或者個(gè)體工商戶(hù)向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

（二）單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

（三）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

2、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶(hù)的下列行為，視同銷(xiāo)售貨物：

（一）將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷(xiāo)；

（二）銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物；

（三）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；

（四）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；

（五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；

（六）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶(hù)；

（七）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；

（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。

3、《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)務(wù)院扶貧辦關(guān)于扶貧貨物捐贈(zèng)免征增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)務(wù)院扶貧辦公告2019年第55號(hào)）第一條規(guī)定，自2019年1月1日至2022年12月31日，對(duì)單位或者個(gè)體工商戶(hù)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物通過(guò)公益性社會(huì)組織、縣級(jí)及以上人民政府及其組成部門(mén)和直屬機(jī)構(gòu)，或直接無(wú)償捐贈(zèng)給目標(biāo)脫貧地區(qū)的單位和個(gè)人，免征增值稅。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標(biāo)脫貧地區(qū)實(shí)現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。

“目標(biāo)脫貧地區(qū)”包括832個(gè)國(guó)家扶貧開(kāi)發(fā)工作重點(diǎn)縣、集中連片特困地區(qū)縣（新疆阿克蘇地區(qū)6縣1市享受片區(qū)政策）和建檔立卡貧困村。

誤區(qū)三

疫情期間，我們上班了，為了預(yù)防新型冠狀病毒，我們給上班的員工發(fā)放口罩補(bǔ)貼，讓員工自己購(gòu)買(mǎi)，這部分補(bǔ)貼免征個(gè)人所得稅。

糾正：

以上理解是錯(cuò)誤的，企業(yè)以該項(xiàng)名義向職工的發(fā)放的各項(xiàng)口罩補(bǔ)貼等，均應(yīng)并入當(dāng)期工資薪金繳納個(gè)人所得稅。

參考：

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，工資薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

誤區(qū)四

疫情期間，我們是一家經(jīng)銷(xiāo)口罩等衛(wèi)生防護(hù)用品的公司，由于倉(cāng)庫(kù)保管人員責(zé)任，最近導(dǎo)致庫(kù)房中大量口罩丟失，這部分損失屬于正常損失，進(jìn)項(xiàng)稅額并不需要轉(zhuǎn)出。

糾正：

以上理解是錯(cuò)誤的，非正常損失是正列舉的，只有2種原因造成的6種情況：因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)；因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒(méi)收、銷(xiāo)毀、拆除。

因此你公司被盜引起的損失屬于非正常損失，進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出。

參考：

《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào)）附件1：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》

第二十七條 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：

（二）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

（四）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

（五）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

第二十八條規(guī)定，非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒(méi)收、銷(xiāo)毀、拆除的情形。

誤區(qū)五

疫情期間，我們生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的一批次口罩由于問(wèn)題原因報(bào)廢，這部分損失會(huì)計(jì)人員可以直接計(jì)入損失并在當(dāng)年度企業(yè)所得稅前扣除，無(wú)需任何資料備存?zhèn)洳椤?/p>

糾正：

以上理解是錯(cuò)誤的，企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)需要填報(bào)《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，同時(shí)相關(guān)資料由企業(yè)備存?zhèn)洳椤?/p>

參考：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第15號(hào)）第一條明確，企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失，僅需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

《公告》發(fā)布后，企業(yè)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）有關(guān)規(guī)定，對(duì)資產(chǎn)損失相關(guān)資料進(jìn)行收集、整理、歸集，并妥善保管，不需在申報(bào)環(huán)節(jié)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送，相關(guān)資料有：

（一）有關(guān)會(huì)計(jì)核算資料和原始憑證；

（二）分項(xiàng)目類(lèi)別的損失盤(pán)點(diǎn)表；

（三）相關(guān)存貨、固定資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)等購(gòu)銷(xiāo)合同；

（四）企業(yè)內(nèi)部技術(shù)鑒定部門(mén)的鑒定文件或資料；

（五）企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說(shuō)明；

（六）法定代表人、企業(yè)負(fù)責(zé)人和企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)特定事項(xiàng)真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任的聲明。

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