疫情期間存貨低價銷售或者報廢，如何賬務處理？稅務是否認可？

來源: 草木財稅編輯：張美好 2020/02/10 10:12:10　　字體：大小

肺炎疫情期間，存貨低價銷售或者報廢，如何賬務處理？稅務是否認可？針對以上問題，下面我們一起來看看相應解答，希望對您有所幫助。

一、關于“低價”銷售

例如進價10元，12元未必符合稅法，8元也未必不合，關鍵在于是否符合市場原則。人家賣20，您賣12，當然不行；人家都不出門買了，賣不到8元也正常。

如上所述，疫情影響低價銷售，且目的乃是減少損失，這當然符合市場原則，稅法不會禁止。

賬務處理一點區(qū)別都沒有。

借：銀行存款或者庫存現(xiàn)金

貸：主營（其他）業(yè)務收入

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

借：主營（其他）業(yè)務成本

貸：原材料、庫存商品等

二、關于報損

正如上述分析，報損乃是緣于不可抗力，不必進項稅額轉出；（不得抵扣）非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。企業(yè)所得稅方面也可據(jù)實申報扣除。

借：營業(yè)外支出

貸：原材料、庫存商品等

根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P事項的公告》（國家稅務總局公告2018年第15號）規(guī)定，企業(yè)向稅務機關申報扣除資產(chǎn)損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調整明細表》，不再報送資產(chǎn)損失相關資料。相關資料由企業(yè)留存?zhèn)洳?。企業(yè)應當完整保存資產(chǎn)損失相關資料，保證資料的真實性、合法性。

根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號）相關規(guī)定，對于低價銷售造成損失部分，企業(yè)應當留存匯總清單。對于報廢損失，應當留存其計稅成本確定依據(jù)、關于報廢說明及核銷資料，若該項損失數(shù)額較大的（指占企業(yè)該類資產(chǎn)計稅成本10%以上，或減少當年應納稅所得、增加虧損10%以上），應有專業(yè)技術鑒定意見或法定資質中介機構出具的專項報告等。

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