防疫稅收優(yōu)惠政策

捐贈(zèng)支出全額稅前扣除

01、企業(yè)享受支持新冠肺炎疫情防控捐贈(zèng)支出全額稅前扣除政策，在企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)需要填報(bào)有關(guān)情況嗎？

答：按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第4號(hào))的規(guī)定，企業(yè)享受該全額稅前扣除政策的，采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/span>的方式，并將捐贈(zèng)全額扣除情況填入企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表相應(yīng)行次。

因此，在2020年度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)，企業(yè)應(yīng)將符合政策規(guī)定的全額扣除金額填入《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類，2018年版）》之《免稅收入、減計(jì)收入、所得減免等優(yōu)惠明細(xì)表》（A201010）電子表單第42行“附列資料：支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控捐贈(zèng)支出全額扣除”。

02、填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類，2018年版）》之《免稅收入、減計(jì)收入、所得減免等優(yōu)惠明細(xì)表》（A201010）電子表單第42行“附列資料：支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控捐贈(zèng)支出全額扣除”時(shí)需要注意什么？

答：1.第42行僅限于填報(bào)符合支持新冠肺炎疫情防控捐贈(zèng)支出全額稅前扣除政策的捐贈(zèng)金額。

2.企業(yè)凡是發(fā)生了符合條件的支持新冠肺炎疫情防控捐贈(zèng)支出且享受全額稅前扣除政策的，均應(yīng)按規(guī)定填報(bào)第42行。

3.在填報(bào)第42行時(shí)，應(yīng)遵循企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表填報(bào)納稅年度累計(jì)情況的基本規(guī)則，填報(bào)截至本稅款所屬期末的本年累計(jì)全額扣除金額。

03、使用紙質(zhì)表單申報(bào)的企業(yè)所得稅納稅人，如何填報(bào)享受支持新冠肺炎疫情防控捐贈(zèng)支出全額稅前扣除政策情況？

答：目前，稅務(wù)部門已拓展了“非接觸式”辦稅繳費(fèi)事項(xiàng)，企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)已被納入“非接觸式”網(wǎng)上辦稅繳費(fèi)事項(xiàng)清單，全國(guó)各地電子稅務(wù)局均可滿足企業(yè)所得稅網(wǎng)上預(yù)繳申報(bào)及繳稅的需要，建議納稅人盡可能通過(guò)電子稅務(wù)局進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)，切實(shí)享受安全、高效、便利服務(wù)。

對(duì)于使用紙質(zhì)表單申報(bào)表的企業(yè)所得稅納稅人，可自行在《免稅收入、減計(jì)收入、所得減免等優(yōu)惠明細(xì)表》（A201010）第41行“合計(jì)”行次的下方增加第42行“附列資料：支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控捐贈(zèng)支出全額扣除”，并按照規(guī)定填報(bào)享受支持新冠肺炎疫情防控捐贈(zèng)支出全額稅前扣除政策情況。

04、能否舉例說(shuō)明企業(yè)享受支持新冠肺炎疫情防控捐贈(zèng)支出全額稅前扣除政策，如何填報(bào)企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表？

實(shí)例

甲企業(yè)為查賬征收企業(yè)，企業(yè)所得稅按季度預(yù)繳申報(bào)。為支持新冠肺炎疫情防控，2020年2月通過(guò)公益社會(huì)組織捐贈(zèng)現(xiàn)金100萬(wàn)元。此外，無(wú)其他捐贈(zèng)支出。

解析

甲企業(yè)的企業(yè)所得稅按照季度預(yù)繳申報(bào)，2020年4月納稅申報(bào)時(shí)，計(jì)算1季度符合條件的捐贈(zèng)額為100萬(wàn)元，該金額應(yīng)填入《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類，2018年版）》之《免稅收入、減計(jì)收入、所得減免等優(yōu)惠明細(xì)表》（A201010）電子表單第42行。填報(bào)示例如下：

2020年7月納稅申報(bào)時(shí)，計(jì)算上半年符合條件的捐贈(zèng)額仍為100萬(wàn)元，該金額應(yīng)繼續(xù)填入《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類，2018年版）》之《免稅收入、減計(jì)收入、所得減免等優(yōu)惠明細(xì)表》（A201010）電子表單第42行。填報(bào)示例如下：

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