一般納稅人選擇放棄免稅權(quán)應(yīng)注意哪些問題？發(fā)票咋開？

來源: 國家稅務(wù)總局編輯：張美好 2020/05/27 08:59:34　　字體：大小

問題：一般納稅人選擇放棄免稅權(quán)應(yīng)注意哪些問題？發(fā)票咋開？

會計實務(wù)

答案：一般納稅人在實際享受了增值稅免稅政策后，可以選擇放棄免稅權(quán)，并以書面形式提交放棄免（減）稅權(quán)聲明，報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。自提交備案資料的次月起，一般納稅人應(yīng)就其放棄免稅的項目按照規(guī)定計算繳納增值稅，并可以按規(guī)定開具專用發(fā)票。由于增值稅一般納稅人實行進(jìn)銷項抵扣的計稅方法，出于納稅核算便利性和進(jìn)項抵扣準(zhǔn)確性的考慮，對一般納稅人來說，現(xiàn)行規(guī)定是，一經(jīng)放棄免稅，36個月不得變更，且應(yīng)按照應(yīng)稅項目來放棄免稅，而不能以是否開具專用發(fā)票，或者區(qū)分不同的銷售對象分別適用征免稅。

比如說，某一般納稅人兼營住宿服務(wù)和餐飲服務(wù)，在疫情期間均可以適用免征增值稅政策，該納稅人可以選擇就其提供的所有餐飲服務(wù)享受免稅，向客戶開具稅率欄標(biāo)注為“免稅”字樣的普通發(fā)票；同時就其提供的所有住宿服務(wù)放棄免稅，向客戶開具專用發(fā)票。但無論是餐飲服務(wù)還是住宿服務(wù)，都不能就開具專用發(fā)票部分收入繳納增值稅，其他未開具專用開票部分收入享受免稅。