問(wèn)：我們公司有一輛已經(jīng)用過(guò)的二手車(chē),現(xiàn)在不是有新的文件規(guī)定可以減按0.5%征收增值稅嘛,那請(qǐng)問(wèn)我們公司能不能享受這個(gè)政策啊?

答：文中規(guī)定適用0.5%征收率的范圍是從事二手車(chē)經(jīng)銷的納稅人，銷售其收購(gòu)的二手車(chē)，屬于“舊貨”的概念，而你們公司的車(chē)屬于已經(jīng)“使用過(guò)的固定資產(chǎn)”，所以你們公司不能享受這個(gè)優(yōu)惠政策哦。

“使用過(guò)的固定資產(chǎn)”和“舊貨”這兩個(gè)概念是否容易混淆呀？那么接下來(lái)網(wǎng)校帶您梳理一下這兩者之間的區(qū)別以及申報(bào)納稅的相關(guān)問(wèn)題吧。

一、何為“舊貨”，何為“使用過(guò)的固定資產(chǎn)”

舊貨，是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物(含舊汽車(chē)、舊摩托車(chē)和舊游艇)，但不包括自己使用過(guò)的物品。銷售舊貨的銷售人一般是指專門(mén)從事二手生意的經(jīng)銷商。

使用過(guò)的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。

二、適用稅率

1.銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)

2.銷售舊貨

一般納稅人和小規(guī)模納稅人：均適用3%減按2%簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅

3.特殊情況

二手車(chē)經(jīng)銷商：自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車(chē)經(jīng)銷的納稅人銷售其收購(gòu)的二手車(chē)，由原按照簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅。

小貼士：非湖北地區(qū)的小規(guī)模納稅人3-12月銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)，原政策是3%減按2%繳納增值稅，現(xiàn)在是否直接按照1%征收率繳納增值稅?

答：可以。根據(jù)《關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第13號(hào))規(guī)定，自3月1日至5月31日，對(duì)湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅;除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。根據(jù)《關(guān)于延長(zhǎng)小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第24號(hào)），上述政策實(shí)施期限延長(zhǎng)到2020年12月31日。 

根據(jù)《關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2009〕9號(hào))和《關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕57號(hào))規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外)銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)以及銷售舊貨，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。因小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨適用“3%的征收率”，所以，湖北省增值稅小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨取得的應(yīng)稅銷售收入，可以免征增值稅;其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨取得的應(yīng)稅銷售收入，可以減按1%征收率繳納增值稅。

三、簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅申報(bào)表填寫(xiě)

一般納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，減按2%和0.5%征收率征收增值稅的銷售額，應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》(本期銷售情況明細(xì))“二、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅”中“3%征收率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”相應(yīng)欄次;

對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額，按減征的銷售額的1%和2.5%計(jì)算填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》“應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。

小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，減按2%和0.5%征收率征收增值稅的銷售額，應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應(yīng)欄次;

對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額，按銷售額的1%和2.5%計(jì)算填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。

政策依據(jù)：

財(cái)稅〔2009〕9號(hào)  《關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》

國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第1號(hào)  《關(guān)于一般納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)增值稅有關(guān)問(wèn)題的公告》

國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào)  《關(guān)于明確二手車(chē)經(jīng)銷等若干增值稅征管問(wèn)題的公告》

>>加入實(shí)務(wù)暢學(xué)卡，帶您學(xué)習(xí)財(cái)稅知識(shí)，還有財(cái)稅大咖在線答疑，解你所惑。獲取更多財(cái)稅資訊，請(qǐng)持續(xù)關(guān)注正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)欄目，點(diǎn)擊進(jìn)入>>