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房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售期房的財(cái)稅處理

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校 編輯:張美好 2020/06/22 11:51:26  字體:

在房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中期房銷售方式普遍存在,那作為財(cái)務(wù)人員房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售期房的財(cái)稅處理你清楚嗎?趕快學(xué)習(xí)一下吧!

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售期房的財(cái)稅處理

1.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售期房的會計(jì)核算

收到期房銷售款

借:銀行存款

      貸:預(yù)收賬款/合同負(fù)債

預(yù)繳增值稅

借:應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅

      貸:銀行存款

2.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售期房的稅務(wù)處理

國稅局公告[2016] 18號規(guī)定:

一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷(1+適用稅率或征收率)×3%

適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的,按照9%的適用稅率計(jì)算;適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的,按照5%的征收率計(jì)算。

【案例解析】

萬華房地產(chǎn)公司開發(fā)幸?;▓@二期項(xiàng)目,并于2020年5月開始預(yù)售,收到預(yù)售房款872萬元。

1.收到預(yù)收房款

借:銀行存款 8720000

       貸:預(yù)收賬款/合同負(fù)債 8720000

2.預(yù)繳增值稅

872/(1+9%)*3%=24萬元

借:應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅 240000

       貸:銀行存款 240000

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本文是正保會計(jì)網(wǎng)校原創(chuàng)文章

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