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端午佳節(jié)公司給員工和客戶發(fā)放粽子的賬務(wù)處理

來源: 大連稅務(wù) 編輯:張美好 2020/06/24 14:48:47  字體:

端午佳節(jié),粽葉飄香,AB兩個公司都在為員工和客戶準(zhǔn)備端午節(jié)禮品,A公司是一家食品公司,采購了糯米、粽皮等原材料自產(chǎn)粽子;B公司則直接從超市買了粽子。下面,讓我們一起來看看這兩個公司的賬務(wù)處理~

送給員工“粽子”賬務(wù)處理

自產(chǎn)粽子

A公司采購糯米、豬肉、粽葉等原材料進(jìn)行加工,一個粽子成本約為2.7元,共向120名員工每人發(fā)放30個粽子。

理論依據(jù):根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》(以下簡稱細(xì)則)第四條第五項規(guī)定,單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費應(yīng)視同銷售貨物。

根據(jù)細(xì)則第十六條第一項規(guī)定,納稅人有《中華人民共和國增值稅暫行條例》(以下簡稱條例)第七條所稱價格明顯偏低并無正當(dāng)理由或者有本細(xì)則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者,按下列順序確定銷售額:(一)按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定,A公司應(yīng)按自產(chǎn)粽的售價確定視同銷售收入。

賬務(wù)處理

1.采購

借:原材料

       應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

       貸:銀行存款

2.包粽子

借:生產(chǎn)成本

       應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額—農(nóng)產(chǎn)品加計扣除)

       貸:原材料

              應(yīng)付職工薪酬 

3.完工

借:庫存商品

       貸:生產(chǎn)成本

4.決定發(fā)放給員工作為福利

借:管理費用、生產(chǎn)成本、制造費用、銷售費用等

        貸:應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利

注:在以自產(chǎn)產(chǎn)品或外購商品發(fā)放給職工作為福利的情況下,企業(yè)在進(jìn)行賬務(wù)處理時,應(yīng)當(dāng)先通過“應(yīng)付職工薪酬”科目歸集當(dāng)期應(yīng)計入成本費用的非貨幣性薪酬金額。

5.實際發(fā)放時

借:應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利

       貸:主營業(yè)務(wù)收入

              應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

同時:

借:主營業(yè)務(wù)成本

       貸:庫存商品

購進(jìn)粽子

B公司購進(jìn)價值為35元的粽子禮盒260份,向260名員工進(jìn)行發(fā)放。

理論依據(jù):根據(jù)條例第十條第一項規(guī)定,用于集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣,B公司將外購的粽子送給員工,如果取得了抵扣憑證則不得抵扣進(jìn)項稅額,如果已認(rèn)證抵扣,需要作進(jìn)項轉(zhuǎn)出。

賬務(wù)處理

1.購進(jìn)時:

借:庫存商品

       應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

 貸:銀行存款

2.決定以購進(jìn)粽子發(fā)放給職工作為福利:

借:管理費用、生產(chǎn)成本、制造費用、銷售費用等

       貸:應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利

3.實際發(fā)放給職工:

借:應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利

       貸:庫存商品

              應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

送給客戶“粽子”賬務(wù)處理

A公司自產(chǎn)粽子送給客戶。

B公司采購粽子禮盒送給客戶。

理論依據(jù):根據(jù)細(xì)則第四條第八項規(guī)定, 單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人應(yīng)視同銷售貨物。

因此AB兩個公司將粽子送給客戶,無論是外購的還是自產(chǎn)的,均應(yīng)視同銷售。

賬務(wù)處理

借:銷售費用—業(yè)務(wù)宣傳費/管理費用—業(yè)務(wù)招待費

       貸:庫存商品

              應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

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