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端午佳節(jié)公司給員工和客戶發(fā)放粽子的賬務(wù)處理
端午佳節(jié)，粽葉飄香，AB兩個公司都在為員工和客戶準(zhǔn)備端午節(jié)禮品，A公司是一家食品公司，采購了糯米、粽皮等原材料自產(chǎn)粽子；B公司則直接從超市買了粽子。下面，讓我們一起來看看這兩個公司的賬務(wù)處理~
送給員工“粽子”賬務(wù)處理
自產(chǎn)粽子
A公司采購糯米、豬肉、粽葉等原材料進行加工，一個粽子成本約為2.7元，共向120名員工每人發(fā)放30個粽子。
理論依據(jù)：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（以下簡稱細則）第四條第五項規(guī)定，單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費應(yīng)視同銷售貨物。
根據(jù)細則第十六條第一項規(guī)定，納稅人有《中華人民共和國增值稅暫行條例》（以下簡稱條例）第七條所稱價格明顯偏低并無正當(dāng)理由或者有本細則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額：（一）按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定，A公司應(yīng)按自產(chǎn)粽的售價確定視同銷售收入。
賬務(wù)處理
1.采購
借：原材料
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款
2.包粽子
借：生產(chǎn)成本
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額—農(nóng)產(chǎn)品加計扣除）
貸：原材料
應(yīng)付職工薪酬
3.完工
借：庫存商品
貸：生產(chǎn)成本
4.決定發(fā)放給員工作為福利
借：管理費用、生產(chǎn)成本、制造費用、銷售費用等
貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利
注：在以自產(chǎn)產(chǎn)品或外購商品發(fā)放給職工作為福利的情況下，企業(yè)在進行賬務(wù)處理時，應(yīng)當(dāng)先通過“應(yīng)付職工薪酬”科目歸集當(dāng)期應(yīng)計入成本費用的非貨幣性薪酬金額。
5.實際發(fā)放時
借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
同時：
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：庫存商品
購進粽子
B公司購進價值為35元的粽子禮盒260份，向260名員工進行發(fā)放。
理論依據(jù)：根據(jù)條例第十條第一項規(guī)定，用于集體福利或者個人消費的購進貨物的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，B公司將外購的粽子送給員工，如果取得了抵扣憑證則不得抵扣進項稅額，如果已認證抵扣，需要作進項轉(zhuǎn)出。
賬務(wù)處理
1.購進時：
借：庫存商品
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款
2.決定以購進粽子發(fā)放給職工作為福利：
借：管理費用、生產(chǎn)成本、制造費用、銷售費用等
貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利
3.實際發(fā)放給職工：
借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利
貸：庫存商品
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）
送給客戶“粽子”賬務(wù)處理
A公司自產(chǎn)粽子送給客戶。
B公司采購粽子禮盒送給客戶。
理論依據(jù)：根據(jù)細則第四條第八項規(guī)定， 單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人應(yīng)視同銷售貨物。
因此AB兩個公司將粽子送給客戶，無論是外購的還是自產(chǎn)的，均應(yīng)視同銷售。
賬務(wù)處理
借：銷售費用—業(yè)務(wù)宣傳費/管理費用—業(yè)務(wù)招待費
貸：庫存商品
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
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