2019年9月1日，《中華人民共和國(guó)耕地占用稅法》（以下簡(jiǎn)稱《耕占稅法》）正式實(shí)施。對(duì)于《耕占稅法》你還存有疑惑么？下面網(wǎng)校整理了熱點(diǎn)【九問】，讓我們一起來(lái)看看吧。

一、問：2019年10月，甲企業(yè)占用草地修建商場(chǎng)，是否需要繳納耕地占用稅？  

答：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)占用耕地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人，為耕地占用稅的納稅人。耕地，是指用于種植農(nóng)作物的土地。

占用園地、林地、草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面、漁業(yè)水域?yàn)┩恳约捌渌r(nóng)用地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，依照《耕占稅法》的規(guī)定繳納耕地占用稅。

該企業(yè)占用草地修建商場(chǎng)需要繳納耕地占用稅。

二、問：在廣州市海珠區(qū)注冊(cè)的A企業(yè)，為增值稅一般納稅人，2020年1月份經(jīng)批準(zhǔn)占用黃埔區(qū)草地面積1000平方米修建倉(cāng)庫(kù)，A企業(yè)一共需要繳納多少耕地占用稅？什么時(shí)候在哪里繳納？ 

答：耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用的耕地面積為計(jì)稅依據(jù)，按照規(guī)定的適用稅額一次性征收，應(yīng)納稅額為納稅人實(shí)際占用的耕地面積（平方米）乘以適用稅額；

耕地占用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知的當(dāng)日。納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起三十日內(nèi)申報(bào)繳納耕地占用稅；

納稅人占用耕地，應(yīng)當(dāng)在耕地所在地申報(bào)納稅，廣州市黃埔區(qū)耕地占用稅適用稅額為40元/平方米。

A企業(yè)應(yīng)該繳納的耕地占用稅：1000*40=40000元。并于收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知的三十日內(nèi)，向廣州市黃埔區(qū)稅務(wù)局申報(bào)繳納。

三、問：2020年5月，某企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地，是否需要繳納耕地占用稅？

答：納稅人因建設(shè)項(xiàng)目施工或者地質(zhì)勘查臨時(shí)占用耕地，應(yīng)當(dāng)依照《耕占稅法》的規(guī)定繳納耕地占用稅。

納稅人在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地期滿之日起一年內(nèi)依法復(fù)墾，恢復(fù)種植條件的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。

四、問：2020年6月，某企業(yè)占用耕地建設(shè)農(nóng)田水利設(shè)施，是否繳納耕地占用稅？

答：占用耕地建設(shè)農(nóng)田水利設(shè)施的，不繳納耕地占用稅。

五、問：某企業(yè)占用耕地建設(shè)學(xué)校是否需要繳納耕地占用稅？

答：軍事設(shè)施、學(xué)校、幼兒園、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)、醫(yī)療機(jī)構(gòu)占用耕地，免征耕地占用稅。

六、問：某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2020年3月占用1000平方米耕地修建高速公路，可以享受什么稅收優(yōu)惠？

答：修建鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、港口、航道、水利工程占用耕地，減按每平方米二元的稅額征收耕地占用稅。

自2019年1月1日至2021年12月31日期間，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人減按50%征收耕地占用稅，增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受耕地占用稅其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受增值稅小規(guī)模納稅人減按50%征收的優(yōu)惠政策。

該企業(yè)應(yīng)繳納耕地占用稅：

1000*2*50%=1000元

七、問：如何辦理耕地占用稅稅收優(yōu)惠？

答：自2019年5月28日起，耕地占用稅優(yōu)惠實(shí)行“自行判別、申報(bào)享受、有關(guān)資料留存?zhèn)洳椤鞭k理方式，申報(bào)時(shí)無(wú)須再向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)資料。納稅人根據(jù)具體政策規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠條件，符合條件的，納稅人申報(bào)享受稅收優(yōu)惠，并將有關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/p>

八、問：某企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地修建醫(yī)療機(jī)構(gòu)并享受了免征耕地占用稅的稅收優(yōu)惠，后改變占地用途，是否需要繳納耕地占用稅？

答：納稅人因占地用途符合條件享受耕地占用稅免征或減征的，改變?cè)嫉赜猛竞蟛辉賹儆诿庹骰驕p征情形的，應(yīng)自改變用途之日起30日內(nèi)申報(bào)補(bǔ)繳稅款，補(bǔ)繳稅款按改變用途的實(shí)際占用耕地面積和改變用途時(shí)當(dāng)?shù)剡m用稅額計(jì)算。

九、問：耕地占用稅的完稅情況是否會(huì)影響用地結(jié)案？

答：自然資源主管部門憑耕地占用稅完稅憑證或者免稅憑證和其他有關(guān)文件發(fā)放建設(shè)用地批準(zhǔn)書。辦理建設(shè)用地批準(zhǔn)書前需要申報(bào)繳納耕地占用稅。

政策依據(jù)：

1、《中華人民共和國(guó)耕地占用稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第十八號(hào)）

2、《財(cái)政部 稅務(wù)總局 自然資源部 農(nóng)業(yè)農(nóng)村部 生態(tài)環(huán)境部關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國(guó)耕地占用稅法實(shí)施辦法〉的公告》（財(cái)政部公告2019年第81號(hào)）

3、《廣東省財(cái)政廳 國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于我省實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（粵財(cái)法〔2019〕6號(hào)）

4、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅等 “六稅一費(fèi)”優(yōu)惠事項(xiàng)資料留存?zhèn)洳榈墓妗罚▏?guó)家稅務(wù)總局公告2019年第21號(hào)）

5、《廣東省人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于廣東省耕地占用稅適用稅額的決定》

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