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財務盡職調(diào)查又稱謹慎性調(diào)查,一般是指投資人在與目標企業(yè)達成初步合作意向后,經(jīng)協(xié)商一致,投資人對目標企業(yè)一切與本次投資有關的事項進行現(xiàn)場調(diào)查、資料分析的一系列活動。其主要是在收購(投資)等資本運作活動時進行,但企業(yè)上市發(fā)行時,也會需要事先進行盡職調(diào)查,以初步了解是否具備上市的條件。
所謂知己知彼,方能百戰(zhàn)不殆。今天我們來了解一下財務盡職調(diào)查關注的重點領域——企業(yè)賬務作假的方法。
(一)創(chuàng)造一些不存在的交易
(二)實質(zhì)與形式不統(tǒng)一
(三)賬外交易和賬外資產(chǎn)
(四)通過關聯(lián)方調(diào)節(jié)
(五)與供應商、經(jīng)銷商串謀
渠道存貨:
通過偽造承兌匯票,勾結(jié)幾大代理商虛假提貨;交易日前或年底與經(jīng)銷商勾結(jié)的庫存積壓。
供應商返利:
上一期返利在后一期結(jié)算;返利結(jié)算不予入賬,通過賬外資產(chǎn)結(jié)算;返利結(jié)算入賬,但不體現(xiàn)在銷售成本中。
(六)選擇有利于管理層目的的會計準則和會計判斷
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