物業(yè)公司收取供暖費(fèi)如何進(jìn)行財稅處理？純干貨！

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：張美好 2020/10/12 10:54:42　　字體：大小

天氣越來越冷，供暖的日子也越來越近，今天就來聊一聊，物業(yè)公司收取供暖費(fèi)的財稅處理問題，快來跟著網(wǎng)校一起了解一下吧！

1.暖氣費(fèi)收費(fèi)方式

物業(yè)公司收取的暖氣費(fèi)一般分為三種情況：

（1）代收代付

（2）轉(zhuǎn)售暖氣

（3）自營供暖

物業(yè)公司有自己的供暖設(shè)備，自行生產(chǎn)自行供暖，自行定價向業(yè)主收取暖氣費(fèi)。

2.增值稅處理

（1）代收代付無需繳納增值稅。

（2）轉(zhuǎn)售暖氣和自營按銷售暖氣繳納增值稅。

根據(jù)稅務(wù)總局公告2019年第39號，納稅人銷售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為9%：

自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；

（3）稅收優(yōu)惠

根據(jù)財稅〔2019〕38號，自2019年1月1日至2020年供暖期結(jié)束，對供熱企業(yè)向居民個人（以下稱居民）供熱取得的采暖費(fèi)收入免征增值稅。

向居民供熱取得的采暖費(fèi)收入，包括供熱企業(yè)直接向居民收取的、通過其他單位向居民收取的和由單位代居民繳納的采暖費(fèi)。

免征增值稅的采暖費(fèi)收入，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算。通過熱力產(chǎn)品經(jīng)營企業(yè)向居民供熱的熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)熱力產(chǎn)品經(jīng)營企業(yè)實際從居民取得的采暖費(fèi)收入占該經(jīng)營企業(yè)采暖費(fèi)總收入的比例，計算免征的增值稅。

本通知所稱供熱企業(yè)，是指熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)和熱力產(chǎn)品經(jīng)營企業(yè)。熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)包括專業(yè)供熱企業(yè)、兼營供熱企業(yè)和自供熱單位。

討論：

1.物業(yè)公司可否享受免征增值稅政策？

【解答】單獨(dú)核算，針對居民個人免征增值稅。

2.向單位收取的暖氣費(fèi)是否享受免征增值稅的優(yōu)惠？

【解答】不可以享受。

3.企業(yè)所得稅處理

（1）代收代付無需繳納企業(yè)所得稅。

（2）轉(zhuǎn)售暖氣和自營按銷售暖氣繳納企業(yè)所得稅收入。

財稅〔2008〕151號規(guī)定，企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收（但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款），除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計入企業(yè)當(dāng)年收入總額，計入政府補(bǔ)貼的免征增值稅稅金應(yīng)征收企業(yè)所得稅。

4.會計處理

（1）代收代付按往來款處理。

（2）轉(zhuǎn)售暖氣和自營按銷售暖氣確認(rèn)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)成本。

借：銀行存款/庫存現(xiàn)金

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

其他業(yè)務(wù)收入

借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：銀行存款

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）

貸：其他收益/營業(yè)外收入

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