預(yù)算是公司必不可少的環(huán)節(jié)。預(yù)算是企業(yè)在預(yù)測(cè)、決策的基礎(chǔ)上，用數(shù)量和金額以表格的形式反映企業(yè)外來(lái)一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)、投資、籌資等活動(dòng)的具體計(jì)劃，是為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)而對(duì)各種資源和企業(yè)活動(dòng)所做的詳細(xì)安排。作為財(cái)務(wù)人員，我們需要掌握預(yù)算編制的方法，今天帶大家學(xué)習(xí)一下預(yù)算編制方法中的固定預(yù)算法與彈性預(yù)算法。

固定預(yù)算法與彈性預(yù)算法：固定預(yù)算法和彈性預(yù)算法主要用于產(chǎn)品成本、費(fèi)用和利潤(rùn)等預(yù)算的編制，兩者之間存在靜態(tài)與動(dòng)態(tài)的區(qū)別。

1.固定預(yù)算法

固定預(yù)算法又稱為靜態(tài)預(yù)算法，是按照某一固定的業(yè)務(wù)量（如生產(chǎn)量銷售量）編制預(yù)算的方法。固定預(yù)算法通常適用于業(yè)務(wù)量水平較為穩(wěn)定的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)的成本費(fèi)用編制，如直接材料編制預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算等。

固定預(yù)算法在編制預(yù)算過(guò)程中，只依據(jù)某一經(jīng)營(yíng)活動(dòng)水平確定相關(guān)數(shù)據(jù)，簡(jiǎn)單易行，工作量少。但存在適應(yīng)性差、可比性差等缺點(diǎn)。企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)經(jīng)常在預(yù)算期內(nèi)發(fā)生調(diào)整和變動(dòng)，導(dǎo)致實(shí)際業(yè)務(wù)量與預(yù)算業(yè)務(wù)量產(chǎn)生差異。

這時(shí)候，由于業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)不同，使得部分預(yù)算失去可比性，降低甚至失去了預(yù)算控制與考核的作用，誤導(dǎo)了企業(yè)預(yù)算的考核與評(píng)價(jià)。

2.彈性預(yù)算法

在企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)中，由于市場(chǎng)等因素的影響，預(yù)算期的各項(xiàng)指標(biāo)，比如銷售量、銷售價(jià)格以及各種變動(dòng)成本費(fèi)用都會(huì)隨著市場(chǎng)的變化而變化，而使用傳統(tǒng)的編制方法則不能滿足這方面的要求，所以出現(xiàn)了彈性預(yù)算。

彈性預(yù)算是指企業(yè)按照可以預(yù)見(jiàn)的不同的多種的業(yè)務(wù)量水平分別確定相應(yīng)數(shù)額的預(yù)算，它可以適用不同的生產(chǎn)產(chǎn)能情況，反映不同業(yè)務(wù)量水平下的預(yù)算額。彈性預(yù)算法適用于與業(yè)務(wù)量有關(guān)的預(yù)算編制，主要用于成本費(fèi)用預(yù)算和利潤(rùn)預(yù)算。

編制彈性預(yù)算，要選用一個(gè)最能代表生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)水平的業(yè)務(wù)量計(jì)量單位。例如，以手工操作為主的車間，就應(yīng)選用人工工時(shí)；制造單一產(chǎn)品或零件的部門，可以選用實(shí)物數(shù)量；機(jī)械化程度較高的車間應(yīng)選用機(jī)器小時(shí)數(shù)；修理部門可以選擇直接修理工時(shí)。

彈性預(yù)算法所采用的業(yè)務(wù)量范圍，視企業(yè)或部門的業(yè)務(wù)量變化情況而定，務(wù)必使實(shí)際業(yè)務(wù)量不至于超出相關(guān)的業(yè)務(wù)量范圍。一般來(lái)說(shuō)，可定在正常生產(chǎn)能力的70%－110%之間，或者以歷史上最高和最低業(yè)務(wù)量為其上下限。

根據(jù)彈性預(yù)算的概念，我們可以看出彈性預(yù)算具有以下兩個(gè)特點(diǎn)： 

1.擴(kuò)大了預(yù)算的適用范圍。

2.可比性強(qiáng)。

運(yùn)用彈性預(yù)算法編制預(yù)算的基本步驟：

1.選擇業(yè)務(wù)量的計(jì)量單位；

2.確定適用的業(yè)務(wù)量范圍；

3.逐項(xiàng)研究并確定各項(xiàng)成本和業(yè)務(wù)量之間的數(shù)量關(guān)系；

4.計(jì)算各項(xiàng)預(yù)算成本，并用一定的方式來(lái)表達(dá)。

彈性預(yù)算法又分為公式法和列表法兩種具體方法：

1.公式法

公式法是運(yùn)用總成本性態(tài)模型，測(cè)算預(yù)算期內(nèi)成本費(fèi)用數(shù)額，并編制成本費(fèi)用預(yù)算的方法。根據(jù)成本性態(tài)，成本與業(yè)務(wù)量之間的數(shù)量關(guān)系可用公式表示為：

Y=a + bx 

其中，Y表示某期預(yù)算成本總額，a表示該項(xiàng)成本中的預(yù)算固定成本額，b表示該項(xiàng)成本中的預(yù)算單位變動(dòng)成本額，x表示業(yè)務(wù)量。

公式法的優(yōu)點(diǎn)是便于計(jì)算任何業(yè)務(wù)量的預(yù)算成本，預(yù)算編制的業(yè)務(wù)量較小；但是在進(jìn)行預(yù)算控制與考核時(shí)不能直接?xùn)顺鎏囟I(yè)務(wù)量下的總成本預(yù)算額，需要根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)量臨時(shí)計(jì)算預(yù)算數(shù)，比較繁瑣。

2.列表法

列表法是在預(yù)計(jì)的業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)將業(yè)務(wù)量分解為若干水平，然后按照不同的業(yè)務(wù)量水平編制預(yù)算。

應(yīng)用列表法編制預(yù)算，首先要在確定的業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)，劃分出若干個(gè)不同水平，然后分別計(jì)算各項(xiàng)預(yù)算值，匯總?cè)胍粋€(gè)預(yù)算表格。

采用列表法編制預(yù)算能直接查出特定業(yè)務(wù)量下的總成本預(yù)算額，便于預(yù)算的控制和考核。彈性預(yù)算可以用于成本預(yù)算和利潤(rùn)預(yù)算兩種。

對(duì)于彈性利潤(rùn)預(yù)算，根據(jù)彈性成本預(yù)算得出的多種業(yè)務(wù)量水平的預(yù)算數(shù)額以及多種業(yè)務(wù)量水平，便可以得出彈性利潤(rùn)預(yù)算方法下的多種業(yè)務(wù)量水平下的利潤(rùn)數(shù)額。

表中變動(dòng)成本與業(yè)務(wù)量成正比例變動(dòng)，b為系數(shù)，如運(yùn)輸費(fèi)用的系數(shù)為0.2，當(dāng)生產(chǎn)能力為90%時(shí)，運(yùn)輸費(fèi)用為540×0.2=108。采用列表法編制預(yù)算能直接查出特定業(yè)務(wù)量下的總成本預(yù)算額，便于預(yù)算的控制和考核。

彈性預(yù)算可以用于成本預(yù)算和利潤(rùn)預(yù)算兩種。

對(duì)于彈性利潤(rùn)預(yù)算，根據(jù)彈性成本預(yù)算得出的多種業(yè)務(wù)量水平的預(yù)算數(shù)額以及多種業(yè)務(wù)量水平，便可以得出彈性利潤(rùn)預(yù)算方法下的多種業(yè)務(wù)量水平下的利潤(rùn)數(shù)額。

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