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一般電商由于日采購量比較多且頻繁,有時原材料入庫后,電商只是付了部分貨款,付了款的有發(fā)票,也可能會存在一筆貨款分批開具發(fā)票的情形。對于已經(jīng)開具發(fā)票的部分,原材料可憑發(fā)票入賬,期末對沒有發(fā)票的入庫原材料需要暫估入賬。
例:鴻運(yùn)商貿(mào)公司是一家借助天貓、當(dāng)當(dāng)平臺進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)零售的B2C企業(yè)(增值稅一般納稅人,適用稅率為13%),2019年10月15日自其供貨商鴻喜公司購進(jìn)的一套母嬰用品成長鋪墊(不含稅),成長鋪墊已驗(yàn)收入庫,但尚未收到發(fā)票,鴻運(yùn)公司該成長鋪墊品計(jì)劃價為1050元,11月15日,發(fā)票收到,發(fā)票價格共計(jì)1130元(含稅)。
賬務(wù)處理如下:
①10月15日購買材料按計(jì)劃價暫估入庫時:
借:原材料——成長鋪墊 1050
貸:應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款——鴻喜 1050
由于尚未取得增值稅專用發(fā)票,就不能申報抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。所以不暫估進(jìn)項(xiàng)稅額,暫估金額是估計(jì)的不含稅價格。
②次月月初紅字沖回暫估入庫,但在實(shí)際工作當(dāng)中,如果當(dāng)月發(fā)票還是沒有收到,月初沖回月末再次暫估,會增加會計(jì)的工作量,為簡化,一般是在收到發(fā)票時再沖回。
11月1日暫估沖回時:
借:原材料——成長鋪墊 1050(紅字)
貸:應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款——鴻喜 1050 (紅字)
③11月15日,收到發(fā)票時,按實(shí)際金額入賬:
借:材料采購——成長鋪墊 1000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 130
貸:應(yīng)付賬款——鴻喜 1130
同時結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異:
借:原材料——成長鋪墊 1050
貸:材料采購——成長鋪墊 1000
材料成本差異——成長鋪墊 50
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