年終結(jié)賬前如何對應(yīng)交稅費(fèi)進(jìn)行審核？

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：張美好 2020/11/19 09:51:14　　字體：大小

在年底財務(wù)重點(diǎn)就是要進(jìn)行年終結(jié)賬了，在年終結(jié)賬前我們要對各會計科目以及稅費(fèi)來進(jìn)行審核，以保證準(zhǔn)確進(jìn)行年終結(jié)轉(zhuǎn)，才能出具準(zhǔn)確的年度財務(wù)報表，也就能夠保證次年的年初數(shù)據(jù)結(jié)轉(zhuǎn)以及次年5月31日前的企業(yè)所得稅匯算清繳的數(shù)據(jù)的正確性。下面我們來看看應(yīng)交稅費(fèi)（增值稅、附加稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅，印花稅）的審核。

審核應(yīng)交稅費(fèi)各明細(xì)賬戶的賬戶余額與實(shí)際數(shù)是否相符，如不相符，查明原因并處理相符。

1.增值稅

核對的數(shù)據(jù)包括：

1）賬載收入數(shù)與申報收入數(shù)金額是否一致，明細(xì)金額是否一致；

2）報表進(jìn)項(xiàng)稅額累計數(shù)是否與賬載進(jìn)項(xiàng)稅額累計數(shù)一致；

3）報表銷項(xiàng)稅額累計數(shù)是否與賬載銷項(xiàng)稅額累計數(shù)一致；

4）審核留抵稅額是否與“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)繳增值稅”科目借方余額一致，不一致應(yīng)在留檔報表或者賬面做情況說明，注明不符的原因；

5）報表應(yīng)納稅額累計數(shù)是否與“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”貸方累計發(fā)生額一致。

其他需要審核：

1）外購已稅材料用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)等作增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情況；

2）材料發(fā)生非正常損失作增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出以及損失報經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的情況；

3）處置固定資產(chǎn)是否計算繳納增值稅。

2.附加稅費(fèi)

審核附加稅費(fèi)的計提及繳納。

3.企業(yè)所得稅

審核是否歸屬于當(dāng)期（當(dāng)年度的收入與成本）：

1）材料銷售及視同銷售申報交納企業(yè)所得稅的情況；

2）接受捐贈材料申報交納企業(yè)所得稅的情況；

3）審核增值稅發(fā)票及其他發(fā)票，有無跨期未確認(rèn)收入的情況；

4）審核銷貨合同和庫存商品發(fā)出記錄，是否與收入明細(xì)一致；

5）審核成本、費(fèi)用是否取得發(fā)票；

6）審核攤銷和計提的情況。

審核有無會計事項(xiàng)應(yīng)于當(dāng)年攤銷未攤銷的情況，有無折舊應(yīng)計未計的情況，因?yàn)槿绻?dāng)年不攤銷或不計提折舊，以后年度補(bǔ)記是不能在稅前扣除的。

4.個人所得稅

1）審核全年申報的工資總額（包括餐補(bǔ)，話補(bǔ)，交補(bǔ)，應(yīng)并入工資的獎金等）是否與賬面一致，申報個稅金額是否正確；

2）審核全年申報的勞務(wù)費(fèi)是否與賬面一致。

5.印花稅

審核全年的購銷合同，租賃合同，借款，財產(chǎn)保險，技術(shù)合同，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，資金賬簿，營業(yè)賬簿等是否都已申報計提印花稅，與印花稅臺賬以及賬面核對。

6.其他稅種有涉及也要進(jìn)行審核，比如房產(chǎn)稅，土地使用稅是否按照規(guī)定按期繳納。

歲末年初是企業(yè)財務(wù)人員一年中最繁忙的時候，不但要清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)；而且要對賬、結(jié)賬一直到最后編制財務(wù)會計報告。在結(jié)賬過程中要把各種事項(xiàng)核對清楚，出具準(zhǔn)確的財務(wù)報表，避免以后的賬務(wù)調(diào)整。點(diǎn)此學(xué)習(xí)>>

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