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某增值稅小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)如何征收？

來源: 上海稅務(wù) 編輯：張美好 2020/12/15 10:12:42　　字體：大 小

【問題】

某增值稅小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)如何征收？

【答案】

根據(jù)財(cái)稅〔2009〕9號(hào)、國稅函〔2009〕90號(hào)、財(cái)稅〔2014〕57號(hào)和國稅總局2015年90號(hào)公告規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，可選擇減按2%征收， 并不得開具增值稅專用發(fā)票。也可以選擇放棄減稅，按3%征收，此時(shí)可開具3%征收率的增值稅專用發(fā)票。

舉個(gè)例子！

A公司為增值稅一般納稅人，于2020年10月8日銷售2015年11月份購進(jìn)的機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，購入該機(jī)器設(shè)備時(shí)A公司尚為小規(guī)模納稅人。本次銷售是否適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法？

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2012年第1號(hào)、財(cái)稅〔2014〕57號(hào)和國家稅務(wù)總局公告2015年第90號(hào)規(guī)定：納稅人購進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)的可適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。

應(yīng)納稅額=含稅銷售額/（1+3%）×2%，不得開具增值稅專用發(fā)票；若放棄減稅，應(yīng)納稅額=含稅銷售額/（1+3%）×3%，可以開具增值稅專用發(fā)票。

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