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【問題】
公允價值計量的投資性房地產是否可在所得稅稅前扣除折舊?
【答案】
根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十一條規(guī)定,“在計算應納稅所得額時,企業(yè)財務、會計處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的,應當依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計算?!?/p>
根據《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第15號)第八條規(guī)定,“根據《企業(yè)所得稅法》第二十一條規(guī)定,對企業(yè)依據財務會計制度規(guī)定,并實際在財務會計處理上已確認的支出,凡沒有超過《企業(yè)所得稅法》和有關稅收法規(guī)規(guī)定的稅前扣除范圍和標準的,可按企業(yè)實際會計處理確認的支出,在企業(yè)所得稅前扣除,計算其應納稅所得額?!?/p>
以公允價值模式計量的投資性房地產,在會計上不計提折舊,不屬于“實際在財務會計處理上已確認的支出”,因此,不得計提折舊在企業(yè)所得稅前扣除。
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