企業(yè)承擔(dān)個(gè)人所得稅稅款如何進(jìn)行稅務(wù)處理？

來源: 中國稅務(wù) 編輯：張美好 2021/03/04 14:54:42　　字體：大小

【問題】

我公司《年終獎(jiǎng)發(fā)放管理辦法》中載明，全年一次性獎(jiǎng)金根據(jù)每位員工的業(yè)績發(fā)放，金額有所不同，并明確公司承擔(dān)員工年終獎(jiǎng)50% 的個(gè)人所得稅。請(qǐng)問，對(duì)于原本應(yīng)是員工個(gè)人承擔(dān)的個(gè)人所得稅稅款，我公司如何進(jìn)行稅務(wù)處理？

【答案】

《國家稅務(wù)總局關(guān)于雇主為雇員承擔(dān)全年一次性獎(jiǎng)金部分稅款有關(guān)個(gè)人所得稅計(jì)算方法問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011 年第28 號(hào)）第一條規(guī)定：“雇主為雇員負(fù)擔(dān)全年一次性獎(jiǎng)金部分個(gè)人所得稅款，屬于雇員又額外增加了收入，應(yīng)將雇主負(fù)擔(dān)的這部分稅款并入雇員的全年一次性獎(jiǎng)金，換算為應(yīng)納稅所得額后，按照規(guī)定方法計(jì)征個(gè)人所得稅?！钡谒臈l規(guī)定：“雇主為雇員負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅款，應(yīng)屬于個(gè)人工資薪金的一部分。凡單獨(dú)作為企業(yè)管理費(fèi)列支的，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)不得稅前扣除?！?/span>

根據(jù)上述規(guī)定，你單位承擔(dān)員工應(yīng)負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅稅款，屬于員工的額外收入，是其工資薪金的一部分，如果通過“應(yīng)付職工薪酬”科目進(jìn)行核算，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除；若沒有通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算，單獨(dú)計(jì)入管理費(fèi)科目，則不得從企業(yè)所得稅稅前扣除。