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作為會計總要面對密密麻麻的數(shù)字,再細心的人也會出現(xiàn)一些小錯誤,做錯賬了不用擔心,小編整理了一些解決方法,一起來看看吧~
在處理錯賬之前,我們首先要把會計科目做一下分,以便丁我們找到錯賬的類型和原因。會計科目可以分為資產(chǎn)負債類科目(資產(chǎn)、負債、所有者權益)和益類目(收入、費用、)
資產(chǎn)負債類科目屬于資產(chǎn)負債表項目的科目,屬于時點值,存量值,報表列示呈現(xiàn)時呈現(xiàn)的時余額:損益類科目屬于利潤表項目的科目,屬于時段值、流量值,報表列示呈現(xiàn)時體現(xiàn)的是一段時間內的發(fā)生額。舉例說明,銀行存款是6月30日(當天結束時刻)的銀行存款余額,營業(yè)收入是6月份(一個月產(chǎn)生)的收入。
一、損益類科目的錯賬處理
1.發(fā)生在當前會計年度的錯誤
如果是發(fā)生在當前會計年度的涉及損益類科目的錯,直接用對應的正確科日進行更正即可。此時可以按照紅字沖銷、補充登記或調整分錄等方法均可。
比如:2022年3月份總裁辦發(fā)生一筆差旅費 2000元,款項末支付給個人,正確記賬應該為:
借:管理費用-差旅費 2000
貨:其他應付款一個人 2000
(1)假如 6月份發(fā)現(xiàn) 3月份漏記這筆賬
處理方式:直接在6 月補記上面正確記賬分錄即可。
(2)假如 6月份發(fā)現(xiàn) 3月份錯記為 20000元。
處理方式:紅字沖銷處理,再正確登記
借:管理費用-差旅費-20000
貸:其他應付款一個人-20000
借:管理費用-差旅費 2000
貸:其他應付款一個人 2000
(3)假如6月份發(fā)現(xiàn) 3月份錯記為辦公費。
處理方式:可以紅字沖銷再正確記賬,方法同上。
借:管理費用-辦公費-2000
貸:其他應付款-個人-2000
借:管理費用-差旅費 2000
貸:其他應付款一個人 2000
也可以進行調賬處理。
借:管理費用-差旅費 2000
貸:管理費用-辦公費 2000(或借方負數(shù))
2. 發(fā)生在以前會計年度的錯誤
對于發(fā)生在以前會計年度的涉及損益類科日的記賬錯誤,要區(qū)分是否具重大影響,重大影響的判斷。一般以金額和性質兩個維度作為依據(jù),要結合會計準則及制度的要求判斷。
2.1 重大的錯誤
對于金額或性質比較重大的錯誤,應該進行追溯調整,以保證各會計年度的財務數(shù)據(jù)真實準確。因此在處理時不能用對應的損益科目 (如管理費用)記賬,如果用對應損益科目記賬的,會直接影響到本期的損益(利潤數(shù)),因此處理中應使用“以前年度損益調整”科目處理。
比如:2021 年有一項預收款 113 萬漏確認收入,金額100萬元,銷項稅 13 萬。則相應的會計處理應為:
借:預收賬款 113萬
貨:以前年度損益調整(替代主營業(yè)務收入)100萬
應交稅費-應交增值稅(銷項稅)13萬
因收入未確認對所得稅的影響,假定所得稅率適用 25%
借:以前年度損益調整(替代所得稅費用)25萬
貸:應交稅費-應交所得稅 25萬
將“以前年度損益調整”轉入所有者權益。
借:以前年度損益調整(累計值) 75萬
貨:利潤分配-(期初)未分配利潤 75萬
2.2金額不重人的錯誤
對于金額或性質影響不重大的錯誤,可直接調整在本期即可,無需使用“以前年度損益調整”處理。
比如:2022年發(fā)現(xiàn)了一筆 2021 年已經(jīng)審批完成,但是末入賬的員工通訊費報銷單,報銷金額 100 元。根據(jù)重要性原則,對年度會計信息影響輕微,可以直接處理再本期。
借:管理費用-通訊費 100元
貨:其他應付款一個人 100元
注1:上面基丁執(zhí)行 《企業(yè)會計準則》 下的錯賬處理,如果是執(zhí)行 《小企業(yè)會計準則》,一般錯誤直接調整在當期即可,不需要通過“以前年度損益調整損益”調整。
注2:涉及判斷影響是否重大的標準不絕對,企業(yè)可以根據(jù)規(guī)模和實際情況制定自己的標準,比如可以設定單筆2000元, 2000 元以下不追溯之前直接調整在本期,2000元以上通過 “以前年度損益調。整”處理
二、資產(chǎn)、負債類的錯賬處理
對于不涉及損益類科目的錯賬,即該賬務處理錯誤發(fā)生在資產(chǎn)、負債、所有者權益類科目上。賬務處理只需使用正確的對應的科目進行調賬即可。
比如:收到客戶預付的 100 萬貨款,正確應計入“預收賬款”中,實際錯記為:
借:銀行存款100萬
貸:預付賬款100萬
后續(xù)期間發(fā)現(xiàn)后,調整處理為:
借:預付賬款100萬(或貨方負數(shù))
貸:預收賬款 100萬
總結
1.對于損益類錯賬
(1)當前年度錯賬:在本期用對應的損益科目,調整成正確的金額
(2)以前年度錯賬:錯誤重大用 “以前年度損益調整”科目調整追溯錯誤不重大用對應的損益科日調整調整在本期。
2. 資產(chǎn)類錯賬
對于不涉及到損益的錯賬,由于不影響利潤表,沒有追溯的麻煩。所以本期直接修改正確即可。
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