車(chē)票入賬，常見(jiàn)的5大誤區(qū)

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：吱嗷 2023/08/09 10:32:24　　字體：大小

誤區(qū)一：車(chē)票都入“差旅費(fèi)”

案例：公司員工做火車(chē)回家探親發(fā)生的車(chē)票費(fèi)用1000元；

借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi) 917.43

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)82.57 （1000÷1.09）

貸：現(xiàn)金/銀行存款 1000

解析：應(yīng)計(jì)入職工福利費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)稅不允許抵扣，需要作轉(zhuǎn)出處理

誤區(qū)二：進(jìn)項(xiàng)稅=按票面金額ⅹ稅率

案例：公司員工出差產(chǎn)生的火車(chē)票費(fèi)用1000元；

借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi) 1000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）90（=1000×9%）

貸：現(xiàn)金/銀行存款 1090

解析：其進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)算錯(cuò)誤，進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+9%)×9%=1000÷(1+9%)×9%=82.57

誤區(qū)三：車(chē)票入“福利費(fèi)”也可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

案例：公司員工做火車(chē)回家探親發(fā)生的車(chē)票費(fèi)用1000元；

借：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi) 917.43

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）82.57

貸：現(xiàn)金/銀行存款 1000

結(jié)轉(zhuǎn)：借：管理費(fèi)用-福利費(fèi) 917.43

貸：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi) 917.43

解析：根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文規(guī)定，用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，如果已經(jīng)抵扣作轉(zhuǎn)出處理。

誤區(qū)四：給客戶(hù)報(bào)銷(xiāo)的機(jī)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

案例：公司為客戶(hù)報(bào)銷(xiāo)來(lái)往機(jī)票，金額1470元（票價(jià)1320元、燃油附加費(fèi)（YQ）100元和民航發(fā)展基金（CN）50元）

借：管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi) 1352.75

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅) 117.25(1420÷1.09)

貸：現(xiàn)金/銀行存款 1470

解析：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第31號(hào)文規(guī)定，只有是與本單位簽訂了勞動(dòng)合同的員工或本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國(guó)內(nèi)運(yùn)輸服務(wù)，才可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

誤區(qū)五：國(guó)內(nèi)國(guó)際機(jī)票都可以抵扣

案例：公司員工去境外出差產(chǎn)生的機(jī)票費(fèi)用，金額1470元（票價(jià)1320元、燃油附加費(fèi)（YQ）100元和民航發(fā)展基金（CN）50元）

借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi) 1352.75

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅) 117.25(1420÷1.09)

貸：現(xiàn)金/銀行存款 1470

解析：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第31號(hào)文規(guī)定，屬于國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。所以，國(guó)際機(jī)票不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

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