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【問題】
庫存如何關賬?
【回答】
(一)企業(yè)庫存關賬需要注意的問題
1.企業(yè)采購入庫的存貨,是否都取得了發(fā)票?
2.上期末暫估入庫的存貨,月初是否進行了沖減核銷?
3.庫存材料成本結轉方式(先進先出法、加權平均法、后進先出法等),是否存在任意變動?
4.庫存材料、商品盤點結果是否進行了簽訂確認?盤點差異是否進行了核實?
5.對庫存材料、商品的正常消耗,是否有相關登記臺賬?
6.對庫存材料、商品的管理損失,是否由相關責任人承擔?
7.庫存物資的領用、用途是否進行了正確登記?
(二)損失如何處理?
企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報廢、被盜等原因不得從增值稅銷項稅額中抵扣的進項稅額,可以與存貨損失一起在計算應納稅所得額時扣除。具體按以下材料確認:
1.存貨計稅成本確定依據(jù);
2.企業(yè)內(nèi)部有關責任認定、責任人賠償說明和內(nèi)部核批文件;
3.存貨盤點表;
4.存貨保管人對于盤虧的情況說明。
5.企業(yè)內(nèi)部關于存貨報廢、毀損、變質、殘值情況說明及核銷資料;
6.該項損失數(shù)額較大的(指占企業(yè)該類資產(chǎn)計稅成本10%以上,或減少當年應納稅所得、增加虧損10%以上,下同),應有專業(yè)技術鑒定意見或法定資質中介機構出具的專項報告等。
7.向公安機關的報案記錄。
(三)有何涉稅風險?
1.所采購的材料沒有取得正規(guī)發(fā)票,相關成本費用不得在所得稅前列支;
2.企業(yè)材料損失沒有進行正確的歸集,無法在企業(yè)所得稅前扣除?
3.企業(yè)庫存材料成本結轉隨意變動,需要在企業(yè)所得稅匯算清繳中進行相關調整;
4.企業(yè)庫存賬實不一致,有可能存在賬外收入的現(xiàn)象。
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