如果有筆進(jìn)項(xiàng)，但是沒有銷項(xiàng)確認(rèn)收入該怎么做賬？

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：吱嗷 2024/02/02 11:40:38　　字體：大小

【問題】

【回答】

對于一般納稅人企業(yè)，當(dāng)某個(gè)月份或期間內(nèi)有進(jìn)項(xiàng)稅額但沒有銷項(xiàng)稅額時(shí)，賬務(wù)處理如下：

●記錄進(jìn)項(xiàng)稅額： 當(dāng)收到供應(yīng)商的增值稅專用發(fā)票，并且認(rèn)證相符后，可以將進(jìn)項(xiàng)稅額記入“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額”科目中。

借：原材料/庫存商品/固定資產(chǎn)等（按實(shí)際采購成本）

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等（支付的含稅價(jià)款總額）

●計(jì)算應(yīng)交增值稅： 根據(jù)公式計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交增值稅：當(dāng)月應(yīng)交稅額 = 本月銷項(xiàng)稅額 - 本月進(jìn)項(xiàng)稅額 - 期初留抵稅額在此情況下，因?yàn)楸驹聸]有銷項(xiàng)稅額，所以：

當(dāng)月應(yīng)交稅額 = 0 - 本月進(jìn)項(xiàng)稅額 - 期初留抵稅額

如果這個(gè)結(jié)果是負(fù)數(shù)，意味著企業(yè)當(dāng)期不需要繳納增值稅，而是形成了期末留抵稅額，可以在以后有銷項(xiàng)稅額的時(shí)候進(jìn)行抵扣。

●結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅（如果無需繳納）： 如當(dāng)期無須繳納增值稅，則無需做轉(zhuǎn)出未交增值稅的分錄，只需在申報(bào)表上體現(xiàn)期末留抵稅額即可。

// 此處無需做分錄，僅作說明

// 若有特殊情況需要結(jié)轉(zhuǎn)，例如政策要求，則：

// 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額留抵

// 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

●增值稅申報(bào)： 在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，反映本期沒有銷項(xiàng)稅額，實(shí)際抵扣稅額為本期發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額，在申報(bào)表上填寫相應(yīng)的數(shù)據(jù)，并將期末留抵稅額記錄下來。下月若有銷項(xiàng)稅額產(chǎn)生，可以從留抵稅額中抵扣。

總結(jié)來說，當(dāng)只有進(jìn)項(xiàng)稅而無銷項(xiàng)稅時(shí)，主要是確保進(jìn)項(xiàng)稅額被正確記錄，并在稅務(wù)申報(bào)時(shí)合理反映期末留抵稅額情況。

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