2005年中級職稱考試《中級會計實務(wù)》試題及參考答案（一）

　　一、單選題（本類題共15題，每小題1分，共15分）

　　1、某企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，適用的消費(fèi)稅稅率為10%.該企業(yè)委托其它單位（增值稅一般納稅企業(yè)）加工一批屬于應(yīng)稅消費(fèi)品的原材料（非金銀門首飾），該批委托加工原材料收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。發(fā)出材料的成本為180萬元， 支付的不含增值稅的加工費(fèi)為90萬元，支付的增值稅為15.3萬元。該批原料已加工完成并驗收成本為（ ）萬元。

　　A.270 B.280　 C.300 D.315.3

　　參考答案：A

　　答案解析：本題的會計分錄：

　　借：委托加工物資 180

　　 　 貸：原材料 180

　　借：委托加工物資 90

　　 　 應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 15.3

　　 　 應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費(fèi)稅 30

　　 　 貸：銀行存款 135.3

　　借：原材料 270

　　 　 貸：委托加工物資 270

　　所以該批原料已加工完成并驗收成本為180+90＝270萬元。

　　試題點評：在考前考試中心張志鳳老師模擬一的單選9練習(xí)到了這個知識點，若考前做了，作對這個題目應(yīng)該不難的。

　　2、采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資的，如果長期股權(quán)投資計提的減值準(zhǔn)備大于其初始投資計入資本公積的金額，則差額部分應(yīng)計入（ ）。

　　A.投資收益 B資本公積 　C.長期股權(quán)投資（投資成本） D.長期股權(quán)投資（股權(quán)投資差額）

　　參考答案：A

　　答案解析：采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資的，如果長期股權(quán)投資計提的減值準(zhǔn)備大于其初始投資計入資本公積的金額，則差額部分應(yīng)計入投資收益中。會計分錄是：

　　借：投資收益

　　 　 資本公積－股權(quán)投資準(zhǔn)備

　　 　 貸：長期投資減值準(zhǔn)備

　　3、某公司于2003年1月1日對外發(fā)行5年期、面值總額為20 000萬元的公司債券，債券票面年利率為3%，到期一次還本付息，實際收到發(fā)行價款22 000萬元。該公司采用直線法推銷債券溢折價，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。2004年12月31日，該公司該項應(yīng)付債券的賬面余額為（ ）萬元。

　　A .21 200 B.22 400　　C.23 200 D.24 000

　　參考答案：B

　　答案解析：本題的會計分錄：

　　購入時：

　　借：銀行存款 22000

　　 　 貸：應(yīng)付債券－面值 20000

　　 　　　　　　　?。鐑r 2000

　　2003年年末和2004年年末：

　　借：財務(wù)費(fèi)用 200

　　　　應(yīng)付債券－溢價 400

　　 　 貸：應(yīng)付債券－應(yīng)計利息 600

　　所以2004年12月31日，該公司該項應(yīng)付債券的賬面余額＝20000+2000－400*2+600*2＝22400萬元。

　　試題點評：在考前張志鳳老師模擬一、王玨老師和路國平老師的模擬試卷中都有相關(guān)題目的練習(xí)，只要考前認(rèn)真做過模擬題的同學(xué)，這道題目等于送分了～～

　　4、上市公司下列資本公積項目中，可以直接用于轉(zhuǎn)增股本的是（ ）。

　　A.股本溢價 B.股權(quán)投資準(zhǔn)備 　C.關(guān)聯(lián)交易差價 D.接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備

　　參考答案：A

　　答案解析：資本公積的準(zhǔn)備類科目不可以直接轉(zhuǎn)增資本，只有當(dāng)處置相關(guān)資產(chǎn)時，將其轉(zhuǎn)入到資本公積－其他資本公積明細(xì)科目后可以轉(zhuǎn)增資本；資本公積－關(guān)聯(lián)交易差價不可以轉(zhuǎn)增資本的。其他明細(xì)科目可以直接轉(zhuǎn)增資本。

　　試題點評：在考前考試中心張志鳳模擬二的多選題有相關(guān)知識點的練習(xí)，也不難的了。

　　5、甲公司采用成本與市價孰低法按單項投資分別于半年末和年末計提短期資跌價準(zhǔn)備，在短期投資出售時同時結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的跌價準(zhǔn)備。2004年6月25日，甲公司以每股1.3元購進(jìn)某股票200萬股，準(zhǔn)備短期持有；6月30日，該股票市價為每股東1.1元；11月2日，以每股1.4元的價格全部出售該股票。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，甲公司出售該股票形成的投資收益為（ ）萬元。

　　A.-20 B.20 　C.40 D.60

　　參考答案：D

　　答案解析：本題的會計分錄：

　　借：短期投資 1.3*200

　　 　 貸：銀行存款1.3*200

　　借：投資收益 （1.3－1.1）*200

　　　　貸：短期投資跌價準(zhǔn)備 （1.3－1.1）*200

　　借：銀行存款 1.4*200

　　　　短期投資跌價準(zhǔn)備 0.2*200

　　 　 貸：短期投資 1.3*200

　　　　　　投資收益（倒擠） 0.3*200

　　因為題目中要求的是甲公司出售該股票所發(fā)生的投資收益，所以僅僅計算的是轉(zhuǎn)讓時產(chǎn)生的投資收益0.3*200＝60，不包括計提短期投資跌價準(zhǔn)備時產(chǎn)生的投資損失0.2*200＝40，所以甲公司出售該股票所發(fā)生的投資收益＝0.3*200＝60。

　　試題點評：在考前考試中心張志鳳模擬一的單選題以及王玨老師考前模擬試題中的單選題都有相關(guān)知識點的練習(xí)，也不難的了。

　　6、債務(wù)人以固定資產(chǎn)抵償債務(wù)且不涉及補(bǔ)價的，債務(wù)人應(yīng)將轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)的賬面價值與支付的相關(guān)稅費(fèi)之和大于應(yīng)付債務(wù)賬面價值的差額計入（ ）。

　　A.資本公積 B.管理費(fèi)用 　C.營業(yè)外支出 D.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　參考答案：C

　　答案解析：債務(wù)人以固定資產(chǎn)抵償債務(wù)且不及補(bǔ)價的，債務(wù)人應(yīng)將轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)的賬面價值與支付的相關(guān)稅費(fèi)之和大于應(yīng)付債務(wù)賬面價值的差額計入營業(yè)外支出科目。

　　7、甲公司以一項專利權(quán)換乙公司一條生產(chǎn)線，同時向乙公司收取貨幣資金10萬元。在：）日，甲公司專利權(quán)的賬面價值為80萬元，公允價值為100萬元；乙公司生產(chǎn)線的賬面價值為60萬元，公允價值90萬元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，甲公司換入生產(chǎn)線的入賬價值為（ ）萬元。

　　A.54 B.72 　C.81 D.90

　　參考答案：B

　　答案解析：因為甲公司收到了補(bǔ)價，所以應(yīng)該確認(rèn)的損益＝10*（100－80）/100＝2，本題的會計分錄是：

　　借：固定資產(chǎn) 72（倒擠）

　　 　 銀行存款 10

　　 貸：無形資產(chǎn) 80

　　 　　 營業(yè)外收入 2

　　試題點評：在考前考試中心王玨老師模擬卷的單選題有相關(guān)知識點的練習(xí)，也不難的了。

　　8、按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類，下列各項中，屬于工業(yè)制造企業(yè)費(fèi)用要素的是（ ）。

　　A.直接人工 B.制造費(fèi)用 　C.直接材料 D.折舊費(fèi)用

　　參考答案：D

　　答案解析：費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類，可以分為以下費(fèi)用要素：外購材料費(fèi)用、外購燃料費(fèi)用、外購動力費(fèi)用、工資費(fèi)用及職工福利費(fèi)用、折舊費(fèi)用、利息支出、稅金、其他支出。費(fèi)用按其經(jīng)濟(jì)用途，可以分為生產(chǎn)成本（直接材料、直接人工、制造費(fèi)用）和期間費(fèi)用。

　　9、2004年4月1日，甲公司經(jīng)營租入的某固定資產(chǎn)進(jìn)行改良。2004年4月28日，改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，發(fā)生資本化支出120萬元；該經(jīng)營租入固定資產(chǎn)剩余租賃期為2年，預(yù)計尚可使用年限為6年；改良工程形成的固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值為零，采用直線法計提折舊。2004年度，甲公司應(yīng)為改良工程形成的固定資產(chǎn)計提的折舊金額為（ ）萬元。

　　A.15 B.16.88 　C.40 D.45

　　參考答案：C

　　答案解析：2004年度，甲公司應(yīng)為改良工程形成的固定資產(chǎn)計提的折舊金額為（120/2）*8/12＝40萬元。

　　10、下列各項中，不應(yīng)計入財務(wù)費(fèi)用的是（ ）。

　　A.預(yù)提的短期借款利息 　B.資本化的專門借款輔助費(fèi)用

　　C.支付的流動資金借款手續(xù)費(fèi) 　D.支付的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)

　　參考答案：B

　　答案解析：資本化的專門借款輔助費(fèi)用應(yīng)該計入到在建工程科目中。

　　11、2004年7月1日，某建筑公司與客戶簽訂一項固定造價建造合同，承建一幢辦公樓，預(yù)計2005年12月31日完工；合同總金額為12 000萬元，預(yù)計總成本為10 000萬元。截止2004年12月31日，該建筑公司實際發(fā)生合同成本3 000萬元。假定該建造合同的結(jié)果能夠可靠地估計，2004年度對該項建造合同確認(rèn)的收入為（ ）萬元。

　　A.3 000 B.3 200 　C.3 500 D.3 600

　　參考答案：D

　　答案解析：2004年度對該項建造合同確認(rèn)的收入＝12000*（3000/10000）＝3600萬元。

　　12、某公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法按單項存貨于期末計提存貨跌價準(zhǔn)備。2004年12月31日，該公司擁有甲、乙兩種商品，成本分別為240萬元、320萬元。其中，甲商品全部簽訂了銷售合同，合同銷售價格為200萬元，市場價格為190萬元；乙商品沒有簽訂銷售合同，市場價格為300萬元；銷售價格和市場價格均不含增值稅。該公司預(yù)計銷售甲、乙商品尚需分別發(fā)生銷售費(fèi)用12萬元、15萬元，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)；截止2004年11月30日，該公司尚未為甲、乙商品計提存貨跌價準(zhǔn)備。2004年12月31日，該公司應(yīng)為甲、乙商品計提的存貨跌價準(zhǔn)備總額為（ ）萬元。

　　A.60 B.77 　C.87 D.97

　　參考答案：C

　　答案解析：甲商品的成本是240萬元，其可變現(xiàn)凈值是200－12＝188萬元，所以應(yīng)該計提的存貨跌價準(zhǔn)備是240－188＝52萬元；乙商品的成本是320萬元，其可變現(xiàn)凈值是300－15＝285萬元，所以應(yīng)該計提的存貨跌價準(zhǔn)備是320－285＝35萬元。2004年12月31日，該公司應(yīng)為甲、乙商品計提的存貨跌價準(zhǔn)備總額是52+35＝87萬元。

　　13、下列各項中，不應(yīng)納入母公司會計報表合并范圍的是（ ）。

　　A.按照破產(chǎn)程序已宣告清算的子公司

　　B.直接擁有其半數(shù)以上權(quán)益性資本的被投資企業(yè)

　　C.通過子公司間接擁有其半數(shù)以上權(quán)益性資本的被投資企業(yè)

　　D.持有其35%權(quán)益性資本并有權(quán)控制其財務(wù)和經(jīng)營政策的被投資企業(yè)

　　參考答案：A

　　答案解析：不應(yīng)納入母公司會計報表合并范圍的子公司包括：已準(zhǔn)備關(guān)停并轉(zhuǎn)的子公司；按照破產(chǎn)程序已宣告被清算整頓的子公司；已宣告破產(chǎn)的子公司；準(zhǔn)備近期售出而短期持有其半數(shù)以上的權(quán)益性資本的子公司；非持續(xù)經(jīng)營的所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的子公司；受所在國外匯管制及其他管制，資金調(diào)度受到限制的境外子公司。

　　14、甲公司發(fā)生暫時財務(wù)困難，短期內(nèi)無法償還所欠乙公司貨款100萬元。雙方協(xié)商，甲公司以短期投資抵償乙公司全部貨款，同時向乙公司收取3萬元補(bǔ)價。乙公司已為該項應(yīng)收債權(quán)計提10萬元壞賬準(zhǔn)備。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，乙公司收到該項短期投資的入賬價值為（ ）萬元。

　　A.87 B.93 　C.97 D.103

　　參考答案：B

　　答案解析：本題的會計分錄：

　　借：短期投資 93（倒擠）

　　 　 壞賬準(zhǔn)備 10

　　 貸：應(yīng)收賬款 100

　　 　　 銀行存款 3

　　15、下列各項中，不應(yīng)包括在資產(chǎn)負(fù)債表“其他應(yīng)付款”項目中的是（ ）。

　　A. 預(yù)收購貨單位的貨款 B.收到出租包裝物的押金

　　C.應(yīng)付租入包裝物的租金 D.職工未按期領(lǐng)取的工資

　　參考答案：A

　　答案解析：其他應(yīng)付款科目核算的內(nèi)容包括：應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)和包裝物租金；職工未按期領(lǐng)取的工資；存入保證金；應(yīng)付、暫收所屬單位、個人的款項；其他應(yīng)付、暫收款項。

　　二、多選題（本類題共10題，每小題2分，共20分。）

　　16、下列各項中，會引起長期債券投資賬面價值發(fā)生增減變動的（ ）。

　　A.計提長期債券投資減值準(zhǔn)備

　　B.采用實際利率法攤銷長期債券投資溢價

　　C.收到以面值購入、分期付息長期債券投資利息

　　D.確認(rèn)面值購入、到期一次付息長期債券投資利息收入

　　參考答案：ABD

　　答案解析：計提長期債券投資減值準(zhǔn)備使長期債券投資賬面價值減少；采用實際利率法攤銷長期債券投資溢價使長期債券投資賬面價值減少；收到以面值購入、分期付息長期債券投資利息的會計分錄是借記銀行存款科目，貸記應(yīng)收利息科目，與長期債權(quán)投資的賬面價值無關(guān)；確認(rèn)面值購入、到期一次付息長期債券投資利息收入計入到長期債權(quán)投資－債券投資（應(yīng)計利息）科目中，增加了長期債權(quán)投資的賬面價值。

　　17、在不涉及補(bǔ)價的非貨幣性交易中，確定換入資產(chǎn)入賬價值應(yīng)考慮的因素有（ ）。

　　A.換出資產(chǎn)的賬面余額

　　B.換出資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備

　　C.換出資產(chǎn)應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)

　　D.換出資產(chǎn)賬面價值與其公允價值的差額

　　參考答案：ABC

　　答案解析：在非貨幣性交易中，換入資產(chǎn)的入賬價值是倒擠出來的，即貸記的是換出資產(chǎn)的賬面余額、支付的相關(guān)稅費(fèi)，對于換出資產(chǎn)如果計提了減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)該同時結(jié)轉(zhuǎn)，即記在借方，最后倒擠出換入資產(chǎn)的入賬價值。換出資產(chǎn)賬面價值與其公允價值的差額與換入資產(chǎn)入賬價值的確定是沒有關(guān)系的。

　　18、下列各項中，應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行會計處理的有（ ）。

　　A.會計估計變更

　　B.濫用會計政策變更

　　C.本期發(fā)現(xiàn)的以前年度重大會計差錯

　　D.無法合理確定累積影響數(shù)的會計政策變更

　　參考答案：AD

　　答案解析：濫用會計政策變更應(yīng)當(dāng)作為重大會計差錯處理，即要進(jìn)行追溯調(diào)整的；本期發(fā)現(xiàn)的以前年度重大會計差錯，應(yīng)該采用追溯調(diào)整法進(jìn)行核算的。

　　19、下列各項中，應(yīng)計入營業(yè)費(fèi)用的有（ ）。

　　A.銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣

　　B.采用一次攤銷法結(jié)轉(zhuǎn)首次出借新包裝物成本

　　C.結(jié)轉(zhuǎn)出租包裝物因不能使用而報廢的殘料價值

　　D.結(jié)轉(zhuǎn)隨同商品出售但不單獨(dú)計價的包裝物成本

　　參考答案：BD

　　答案解析：銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣在銷售時即已發(fā)生，企業(yè)銷售實現(xiàn)時，只要按扣除商業(yè)折扣后的凈額確認(rèn)銷售收入即可，不需作賬務(wù)處理；結(jié)轉(zhuǎn)出租包裝物因不能使用而報廢的殘料價值，借記原材料科目，貸記其他業(yè)務(wù)支出科目。

　　20、下列各項中，屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（ ）。

　　A. 支付的現(xiàn)金股利 B.取得短期借款

　　C.增發(fā)股票收到的現(xiàn)金 D.償還公司債券支付的現(xiàn)金

　　參考答案：ABCD

　　答案解析：支付的現(xiàn)金股利在籌資活動中的“分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金”項目中反映；取得短期借款在籌資活動中的“取得借款所收到的現(xiàn)金”項目中反映；增發(fā)股票收到的現(xiàn)金在籌資活動中的“吸收投資所收到的現(xiàn)金”項目中反映；償還公司債券支付的現(xiàn)金在籌資活動中的“償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金”項目中反映。

　　21、下列有關(guān)附或有條件債務(wù)重組的表述中，正確的有（ ）。

　　A.計算未來應(yīng)付金額時應(yīng)包含或有支出

　　B.計算未來應(yīng)收金額時應(yīng)包含或有收益

　　C.計算未來應(yīng)付金額時不應(yīng)包含或有支出

　　D.計算未來應(yīng)收金額時不應(yīng)包含或有收益

　　參考答案：AD

　　答案解析：按照企業(yè)會計制度的規(guī)定：將來應(yīng)付金額中要包含或有支出，在重組日，債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價值與含有或有支出的將來應(yīng)付金額進(jìn)行比較，大于部分作為資本公積，債務(wù)重組后的賬面價值為含或有支出的將來應(yīng)付金額。在或有支出實際發(fā)生時，減少重組后債務(wù)的賬面價值。在債務(wù)重組日，債權(quán)人沖減壞賬準(zhǔn)備和確定債務(wù)重組損失時，將來應(yīng)收金額不應(yīng)包括或有收益?；蛴惺找娲龑崿F(xiàn)時，直接沖減當(dāng)期財務(wù)費(fèi)用。