2006年注冊稅務師《財務與會計》重點難點習題及解析

　　【例題3】在下列各項中，能夠反映上市公司價值最大化目標實現(xiàn)程度的最佳指標是（　）　
　　A.總資產(chǎn)報酬率　　　　　　　　　　
　　B.凈資產(chǎn)收益率
　　C.每股市價　　　　　　　　　　　　
　　D.每股利潤
　　【答案】Cgaltzs.cn

　　【例題4】下列有關(guān)資金市場表述正確的是（ ）
　　A.也稱為貨幣市場
　　B.也稱為資本市場
　　C.交易的目的主要是滿足長期資金周轉(zhuǎn)的需要
　　D.交易的目的主要是滿足短期資金周轉(zhuǎn)的需要
　　【答案】A、D

　　【例題5】下列項目中,純利率不受（�。┯绊�
　　A.通貨膨脹
　　B.違約風險
　　C.貨幣供求關(guān)系
　　D.流動性風險
　　E.期限風險
　　【答案】ABDE

　　【例題6】在沒有通貨膨脹的條件下，純利率是指（�。�。
　　A.投資期望收益率
　　B.銀行貸款基準利率
　　C.社會實際平均收益率
　　D.沒有風險的均衡點利率
　　【答案】D
　　【解析】純利率是指沒有風險、沒有通貨膨脹情況下的均衡情況下的均衡點利率。

　　【例題7】1：某公司2002年末資產(chǎn)負債率為60%。為提高公司償債能力和對債權(quán)人投入資本的保障程度，該公司計劃采取措施使2003年年末的資產(chǎn)負債率降低30%，則該公司2003年末債權(quán)人投入的資本受所有者權(quán)益保障的程度將提高（�。�。（計算結(jié)果保留三位小數(shù)）
　　A.51.724%
　　B.48.276%
　　C.77.586% 　　D.71.392%
　　【答案】A
　　【解析】2002年末產(chǎn)權(quán)比率=60%÷40%×100%=150%
　　　　　2003年末資產(chǎn)負債率=60%-（60%×30%）=42%
　　2003年末產(chǎn)權(quán)比率=42%÷58%×100%=72.414%
　　保障程度提高百分比=（150%-72.414%）÷150%=51.724%

　　【例題8】如果不考慮其他因素，下列項目中說明企業(yè)償還債務能力越強的有（　）。
　　A.較高的現(xiàn)金比率
　　B.較高的有形資產(chǎn)負債率
　　C.較高的產(chǎn)權(quán)比率
　　D.較高的資產(chǎn)負債率
　　E.較高的流動比率
　　【答案】A、E

　　【例題9】某公司所得稅核算采用應付稅款法，適用的所得稅稅率為33%，2003年度應交所得稅為33萬元。2003年度計算應稅所得時的調(diào)整項包括超過計稅工資標準的工資費用15萬元和取得國庫券利息收入10萬元兩項；2003年度支付給債權(quán)人的利息為20萬元（假設(shè)全部在稅前列支）。假定不考慮其他因素， 2003年該公司已獲利息倍數(shù)為（�。�。
　　A.3.75
　　B.4.75
　　C.5.25 galtzs.cn　　D.5.75
　　【答案】D
　　【解析】應納稅所得額=33÷33%=100（萬元）
　　利潤總額=100+10-15=95（萬元）
　　息稅前利潤=95+20=115（萬元）
　　已獲利息倍數(shù)=息稅前利潤÷利息=115÷20=5.75

　　【例題10】某公司采用銷售百分比法對資金需求量進行預測。預計 2003年的銷售收入為5700萬元，預計銷售成本、銷售費用、管理費用、財務費用占銷售收入的百分比分別為75%、0.5%、19.5%、l.2%。假定該公司適用的所得稅率為30%，股利支付率為40%。則該公司2003年留存收益的增加額應為（�。┤f元。
　　A.60.648 　　　
　　B.38.988　　　
　　C.90.972　　　　
　　D.116.8272
　　【答案】C
　　Δ留存收益=預計凈利潤×（1-40%）
　　利潤總額=5700-5700×75%-5700×0.5%-5700×19.5%-5700×1.2%
　　凈利潤=利潤總額×（1-30%）
　　【解析】留存收益增加額=5700×（1-0.75-0.005-0.195-0.012）×（1-30%）×（1-40%）=90.972（萬元）

　　【例題11】下列各項中，屬于企業(yè)籌集資金的要求的有（　）。
　　A.及時足額籌集資本金
　　B.正確運用負債經(jīng)營
　　C.擴大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模
　　D.保障所有者對企業(yè)的控制權(quán)
　　E.認真選擇投資方向
　　【答案】A、B、E

　　【例題12】在下列各項中，能夠引起企業(yè)自有資金增加的籌資方式是（　）。
　　A.吸收直接投資
　　B.發(fā)行公司債券
　　C.利用商業(yè)信用
　　D.留存收益轉(zhuǎn)增資本
　　【答案】A
　　【解析】企業(yè)的自有資金指的是所有者權(quán)益，選項B、C籌集的都是負債資金；選項D導致所有者權(quán)益內(nèi)部項目此增彼減，所有者權(quán)益不變，不能引起企業(yè)自有資金增加；選項A能夠引起企業(yè)自有資金增加。

　　【例題13】普通股股東所擁有的權(quán)利包括（�。�。
　　A.分享盈利權(quán)
　　B.優(yōu)先認股權(quán)
　C.轉(zhuǎn)讓股份權(quán)
　　D.優(yōu)先分配剩余資產(chǎn)權(quán)
　　【答案】ABC
　　【解析】優(yōu)先分配剩余財產(chǎn)權(quán)屬于優(yōu)先股股東權(quán)利。

　　【例題14】相對于普通股股東而言，優(yōu)先股股股東可以優(yōu)先行使的權(quán)利有（�。�。
　　A.優(yōu)先認股權(quán)
　　B.優(yōu)先表決權(quán)
　　C.優(yōu)先分配股利權(quán)
　　D.優(yōu)先分配剩余財產(chǎn)權(quán)
　　【答案】CD
　　【解析】優(yōu)先股的"優(yōu)先"是相對于普通股而言的，這種優(yōu)先權(quán)主要表現(xiàn)在優(yōu)先分配股利權(quán)、優(yōu)先分配剩余資產(chǎn)權(quán)和部分管理權(quán)。注意：優(yōu)先認股權(quán)指的是當公司增發(fā)普通股票時，原有股東有權(quán)按持有公司股票的比例，優(yōu)先認購新股票。優(yōu)先認股權(quán)是普通股股東的權(quán)利。
　　（2）按有無記名，股票分為記名股票和不記名股票。
　�。�3）按票面是否標明金額，股票分為有面值股票和無面值股票。

　　【例題15】為了簡化股票的發(fā)行手續(xù)，降低發(fā)行成本，股票發(fā)行應采�。ā。┓绞健�
　　A.溢價發(fā)行
　　B.平價發(fā)行
　　C.公開間接發(fā)行
　　E.不公開直接發(fā)行
　　【答案】Ｄ
　　【解析】股票發(fā)行方式有公開間接發(fā)行和不公開直接發(fā)行兩種，前者盡管發(fā)行范圍廣、對象多、變現(xiàn)性強、流通性好，但發(fā)行手續(xù)繁雜，發(fā)行成本高。采用不公開直接發(fā)行可避免公開間接發(fā)行的不足。

　　【例題16】從發(fā)行公司的角度看，股票包銷的優(yōu)點有（�。�。
　　A.可獲部分溢價收入
　　B.降低發(fā)行費用
　　C.可獲一定傭金
　　D.不承擔發(fā)行風險
　　【答案】Ｄ
　　【解析】本題AB屬于股票代銷的優(yōu)點，C屬于證券公司的優(yōu)惠。

　　【例題17】企業(yè)利用普通股股票籌集資金的優(yōu)點是（　）。
　　A.比債務籌資的資本成本低
　　B.不需要償還本金
　　C.沒有固定的利息負擔，財務風險低
　　D.能增強企業(yè)實力
　　E.保障所有者對企業(yè)的控制權(quán)
　　【答案】BCD

　　【例題18】在短期借款的利息計算和償還方法中，企業(yè)實際負擔利率高于名義利率的有（�。�。
　　A.簡單法付息
　　B.貼現(xiàn)法付息
　　C.加息法付息
　　D.到期一次償還貨款
　　E.存在補償性余額
　　【答案】BCE
　　【解析】存在補償性余額的條件下，實際利率>名義利率； 貼現(xiàn)法付息，加息法付息，實際利率>名義利率。

　　【例題19】相比較長期資產(chǎn)投資，流動資產(chǎn)投資的特點是（�。�
　　A.投資回收期短
　　B.多樣性
　　C.穩(wěn)定性
　　D.易變性
　　E.波動性
　　【答案】ABDE

　　【例題20】企業(yè)定為應付緊急情況而確定持有的現(xiàn)金數(shù)額時屬于（�。�
　　A.交易動機
　　B.預防動機
　　C.投機動機
　　D.儲備動機
　　【答案】B

　　【例題21】在確定最佳現(xiàn)金持有量時，存貨模式需考慮的成本是（�。�。
　　A.現(xiàn)金的持有成本
　　B.轉(zhuǎn)換成本
　　C.現(xiàn)金短缺成本
　　D.現(xiàn)金保管費用
　　【答案】AB
　　【解析】存貨模式要考慮持有現(xiàn)金的機會成本和轉(zhuǎn)換成本

　　【例題22】下列有關(guān)信用期限的表述中，正確的有（　）。
　　A.縮短信用期限可能增加當期現(xiàn)金流量
　　B.延長信用期限會擴大銷售
　　C.降低信用標準意味著將延長信用期限
　　D.延長信用期限將增加應收賬款的機會成本
　　【答案】ABD
　　【解析】信用期限是信用條件的一個內(nèi)容是給予顧客最長的一個付款期，而信用標準是客戶獲得企業(yè)商業(yè)信用所應具備的最低條件，通常以預期的壞賬損失率表示。信用標準和信用期限之間沒有必然的聯(lián)系，所以選項C不對。

　　【例題23】某企業(yè)預測的年度賒銷收入凈額為3600萬元，應收賬款收賬期為30天，資金成本率6%，則應收賬款的機會成本為（�。┤f元。
　　A.10 　　B.6
　　C.18
　　D.20
　　【答案】C
　　【解析】應收賬款的機會成本=3600/360×30×6%=18（萬元）

　　【例題24】采用ABC法對存貨進行控制時，應當重點控制的是（�。�。
　　A.數(shù)量較多的存貨
　　B.占用資金較多的存貨
　　C.品種較多的存貨
　　D.庫存時間較長的存貨
　　【答案】B
　　【解析】采用ABC法對存貨進行控制時應重點控制A類存貨，A類存貨屬于金額較多，品種數(shù)量較少的存貨。

　　【例題25】公司采用固定股利政策發(fā)放股利的好處主要表現(xiàn)為( )。
　　A.降低資金成本
　　B.維持股價穩(wěn)定
　　C.提高支付能力
　　D.實現(xiàn)資本保全
　　【答案】B
　　【解析】穩(wěn)定的股利向市場傳遞公司正常發(fā)展的信息，有利于樹立公司良好的形象，增強投資者對公司的信心，穩(wěn)定股票的價格。

　　【例題26】在下列股利分配政策中，能保持股利與利潤之間一定的比例關(guān)系，并體現(xiàn)風險投資與風險收益對等原則的是（　）。
　　A.剩余股利政策
　　B.固定股利政策
　　C.固定股利支付率政策　
　　D.正常股利加額外股利政策
　　【答案】C

　　【例題27】采用固定股利支付率的股利政策，其結(jié)果可能有（�。�
　　A.可使得股利的發(fā)放隨著企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的好壞而上下波動
　　B.容易造成公司股價不穩(wěn)定
　　C.會導致各年股利不穩(wěn)定，出現(xiàn)較大波動
　　D.容易造成股利支付與盈余相脫節(jié)
　　E.有利于維持股價的穩(wěn)定
　　【答案】ABC

　　【例題28】比較而言，下列哪種股利政策使公司在股利發(fā)放上具有較大的靈活性。
　　A.低正常股利加額外股利政策
　　B.剩余股利政策
　　C.固定股利政策
　　D.固定股利支付率政策
　　【答案】A
　　【解析】采取這種低正常股利加額外股利政策，在公司盈余較少或投資需要較多資金時，可維持設(shè)定的較低但正常的股利，股東不會有股利跌落感；若盈余大幅度增長時，公司則可適度增發(fā)股利。

　　【例題29】按照剩余政策，假定某公司資金結(jié)構(gòu)是30%的負債資金，70%的股權(quán)資金，明年計劃投資800萬元，今年年末股利分配時，應從稅后凈利中保留（　）用于投資需要。
　　A.180萬元
　　B.240萬元
　　C.800萬元
　　D.560萬元
　　【答案】D
　　【解析】800×70%=560（萬元）

　　【例題30】發(fā)放股票股利的優(yōu)點主要有（�。┆�
　　A.可以避免由于采用現(xiàn)金分配股利而導致公司支付能力下降、財務風險加大的缺點
　　B.當公司現(xiàn)金緊缺時，發(fā)放股票股利可起到穩(wěn)定股利的作用，從而維護公司的市場形象
　　C.股票股利可避免發(fā)放現(xiàn)金股利后再籌集資本所發(fā)生的籌資費用
　　D.股票股利會傳遞公司現(xiàn)金多余的象征，有可能導致公司股票價格上升
　　E.股票股利可增加公司股票的發(fā)行量和流動性，從而提高公司的知名度
　　【答案】ABCE

　　【例題31】（�。┲�后的股票交易，其交易價格可能下降。
　　A.股利宣告日
　　B.股權(quán)登記日
　　C.除息日
　　D.股利支付日
　　【答案】C。除息日之前的交易的股票價格包含應得的股利在內(nèi)。除息日之后的股票交易為無息交易，其交易價格可能下降

　　【例題32】確立會計核算空間范圍所依據(jù)的會計基本假設(shè)是（�。�。
　　A.會計主體
　　B.持續(xù)經(jīng)營
　　C.會計分期
　　D.貨幣計量
　　【答案】A

　【例題33】下列項目中，符合資產(chǎn)定義的是（ ）。
　　A.購入的某項專利權(quán)
　　B.經(jīng)營租入的設(shè)備
　　C.待處理的財產(chǎn)損失
　　D.計劃購買的某項設(shè)備
　　【答案】A

　　【例題34】下列項目中，使負債增加的是（ ）。
　　A.發(fā)行公司債券
　　B.用銀行存款購買公司債券
　　C.發(fā)行股票
m　D.支付現(xiàn)金股利
　　【答案】A

　　【例題35】下列項目中，不符合費用定義的是（ ）。
　　A.產(chǎn)品質(zhì)量保證費
　　B.經(jīng)營租賃費
　　C.建造合同預計損失
　　D.處置無形資產(chǎn)凈損失
　　【答案】D

　　【例題36】下列項目中，能同時引起資產(chǎn)和負債變化的有（ ）。
　　A.計提長期債權(quán)投資的利息
　　B.財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的存貨盤盈
　　C.債務方以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務
　　D.購進原材料一批，并以銀行承兌匯票結(jié)算
　　E.產(chǎn)品出口當期收到稅務機關(guān)退回的增值稅款
　　【答案】CD

　　【例題37】某企業(yè)賒銷給A公司商品一批，貨款總計50000元，適用的增值稅稅率為17%，代墊運雜費1000元（假設(shè)不作為計稅基數(shù)）。
　　應作會計分錄：
　　借：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　59500
　　　　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　50000
　　　　　　應交稅金--應交增值稅（銷項稅額）　　　8500
　　　　　　銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　1000
　　收到貨款時：
　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　59500
　　　　貸：應收賬款　

　　【例題38】某公司賒銷商品一批，按價目表的價格計算，貨款金額500000元，給買方的商業(yè)折扣為5％，規(guī)定的付款條件為2／10、N／30，適用的增值稅稅率為17％。代墊運雜費10000元（假設(shè)不作為計稅基礎(chǔ)）。則該公司按總價法核算時，應收賬款賬戶的入賬金額為（ ）元。

　　A.595000
　　B.585000
　　C.554635
m　　D.565750
　　【答案】D
　　【解析】應收賬款賬戶的入賬金額=500000×（1-5%）×（1+17%）+10000=565750（元）

　　【例題39】甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。2003年3月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，按價目表上標明的價格計算，其不含增值稅的售價總額為20000元。因?qū)倥�量銷售，甲公司同意給予乙公司10%的商業(yè)折扣；同時，為鼓勵乙公司及早付清貨款，甲公司規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件（按不含增值稅的售價計算）為：2/10，1/20，n/30。該批商品適用的消費稅稅率為10%。假定甲公司3月8日收到該筆銷售的價款（含增值稅額），則實際收到的價款為（　）元。
　　A.20700
　　B.20638.80
　　C.22932
　　D.23400
　　【答案】A
　　【解析】實際收到的價款=（20000-20000×10%）×（1+17%）-（20000-20000×10%）×2%=20700（元）

　　【例題40】甲公司5月29日售給乙公司產(chǎn)品一批，貨款總計150000元，適用增值稅稅率為17％。乙公司交來一張出票日為6月1日、面值為175500元、票面利率為8％、期限為3個月的商業(yè)匯票。甲公司于7月1日持票到銀行貼現(xiàn)，銀行年貼現(xiàn)率為6％。則甲公司所得貼現(xiàn)額為（�。┰�。
　　A.177219.9
　　B.176290.1
　　C.171790.1
　　D.175719.9
　　【答案】A
　　【解析】甲公司所得貼現(xiàn)額=175500×（1+8%×3/12）-175500×（1+8%×3/12）×6%×2/12=177219.9（元）

　　【例題41】2004年，東方公司根據(jù)市場需求的變化，決定停止生產(chǎn)丙產(chǎn)品。為減少不必要的損失，決定將原材料中專門用于生產(chǎn)丙產(chǎn)品的外購D材料全部出售，2004年12月31日其成本為200萬元，數(shù)量為10噸。據(jù)市場調(diào)查，D材料的市場銷售價格為10萬元 /噸，同時銷售10噸D材料可能發(fā)生的銷售費用及稅金1萬元。2004年12月31日D材料的賬面價值為（�。┤f元。
　　A.99
　　B.100
　　C.90
　　D.200
　　【答案】A
　　【解析】2004年12月31日D材料的可變現(xiàn)凈值=10×10-1=99萬元，成本為200萬元，所以賬面價值為99萬元。

　　【例題42】2004年12月26日，新世紀公司與希望公司簽訂了一份不可撤銷的銷售合同，雙方約定， 2005年3月20日，新世紀公司應按每臺62萬元的價格向希望公司提供乙產(chǎn)品6臺。2004年12月31日，新世紀公司還沒有生產(chǎn)該批乙產(chǎn)品，但持有的庫存C材料專門用于生產(chǎn)該批乙產(chǎn)品6臺，其賬面價值（成本）為144萬元，市場銷售價格總額為152萬元。將C材料加工成乙產(chǎn)品尚需發(fā)生加工成本230萬元，不考慮其他相關(guān)稅費。2004年12月31日C材料的可變現(xiàn)凈值為（�。┤f元。
　　A.144
　　B.152
　　C.372
　　D.142
　　【答案】D
　　【解析】由于新世紀公司與希望公司簽訂的銷售合同規(guī)定，乙產(chǎn)品的銷售價格已由銷售合同約定，新世紀公司還未生產(chǎn)，但持有庫存C材料專門用于生產(chǎn)該批乙產(chǎn)品，且可生產(chǎn)的乙產(chǎn)品的數(shù)量不大于銷售合同訂購的數(shù)量，因此，在這種情況下，計算該批C材料的可變現(xiàn)凈值時，應以銷售合同約定的乙產(chǎn)品的銷售價格總額 372萬元（62×6）作為計量基礎(chǔ)。C材料的可變現(xiàn)凈值=372-230=142萬元。

　　【例題43】甲公司期末原材料的賬面余額為100萬元，數(shù)量為10噸。該原材料專門用于生產(chǎn)與乙公司所簽合同約定的20臺Y產(chǎn)品。該合同約定:甲公司為乙公司提供Y產(chǎn)品20臺，每臺售價10萬元（不含增值稅，本題下同）。將該原材料加工成20臺Y產(chǎn)品尚需加工成本總額為95萬元。估計銷售每臺Y產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費l萬元（不含增值稅，本題下同）。本期期末市場上該原材料每噸售價為9萬元，估計銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費0.1萬元。期末該原材料的賬面價值為（�。┤f元。
　　A.85
　　B.89
　　C.100
　　D.105
　　【答案】A
　　【解析】產(chǎn)成品的成本＝100＋95＝195萬元，產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值＝20×10－20×1＝180萬元。期末該原材料的可變現(xiàn)凈值＝20×10－95－20×1＝85萬元，賬面價值=85萬元。
　　注意：如果同一類存貨，其中一部分是有合同價格約定的，另一部分則不存在合同價格，在這種情況下，企業(yè)應區(qū)分有合同價格約定的和沒有合同價格約定的兩個部分，分別確定其期末可變現(xiàn)凈值，并與其相對應的成本進行比較，從而分別確定是否需計提存貨跌價準備，由此計提的存貨跌價準備不得相互抵銷。

　【例題44】某企業(yè)購入一臺需要安裝的設(shè)備，取得的增值稅發(fā)票上注明的設(shè)備買價為50000元，增值稅額為8500元，支付的運輸費為1500元，設(shè)備安裝時領(lǐng)用工程用材料價值1000元（不含稅），購進該批工程用材料的增值稅為170元，設(shè)備安裝時支付有關(guān)人員工資2000元。該固定資產(chǎn)的成本為（�。┰�。
　　A.63170
　　B.60000
　　C.63000
　　D.61170
　　【答案】A
　　【解析】該固定資產(chǎn)的成本＝50000＋8500＋1500＋1000＋170＋2000＝63170元

　　【例題45】企業(yè)接受債務人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務方式取得的固定資產(chǎn)，其入賬價值的內(nèi)容包括（　）。
　　A.固定資產(chǎn)的原賬面價值
　　B.支付金額較大的相關(guān)稅費
　　C.支付的補價
　　D.收到的補價應確認的收益
　　E.應收債權(quán)的賬面價值
　　【答案】BCE

　　【例題46】企業(yè)經(jīng)批準無償調(diào)入一臺機器，調(diào)出單位的賬面原價為20000元，已提折舊3000元，機器的重置完全價值為25000元，調(diào)入過程中發(fā)生的運雜費為1000元，該機器的入賬價值應是（�。┰�。
　　A.18000
　　B.21000
　　C.25000
　　D.26000
　　【答案】A
　　【解析】該機器的入賬價值＝（20000－3000）+1000＝18000元

　　【例題47】某企業(yè)接受乙公司設(shè)備一套作為投資，經(jīng)雙方確認的價值為200000元。企業(yè)應作如下會計分錄：
　　借：固定資產(chǎn)-生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)　　　　　200000
　　　　貸：實收資本-乙公司　　　　　　　　　　　200000
　　若乙公司注冊資本為1000000元，該企業(yè)此項投資持有乙公司10%的股份。
　　借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　200000
　　　　貸：實收資本　　　　　　　　　　　　　　100000
　　　　　　資本公積　　　　　　　　　　　　　　100000

　　【例題48】某股份有限公司2004年4月1日，以982 萬元的價款購入面值為1000萬元的債券，進行長期投資。該債券系當年1月1日發(fā)行，票面年利率為6%，期限為3年，到期一次還本付息。為購買該債券，另發(fā)生相關(guān)稅費共計16.5萬元（假定達到重要性要求）。該債券折價和相關(guān)費用采用直線法攤銷。該債券投資當年應確認的投資收益為（　）萬元。
　　A.49.5
　　B.58.5
　　C.31.5
　　D.45
　　【答案】A
　　【解析】該債券投資的折價=面值-（實際支付的價款-應計利息）=1000-（982-1000×6%×3/12）=33（萬元），攤銷期為33個月， 2004年底應攤銷9萬元，2004年底應攤銷的相關(guān)費用=16.5÷33×9=4.5（萬元），應計利息=1000×6%×9/12=45（萬元），所以投資當年應確認的投資收益=45+9-4.5=49.5（萬元）。

　　【例題49】某一般納稅企業(yè)采用托收承付結(jié)算方式從其他企業(yè)購入原材料一批，貨款為200000元，增值稅為34000元，對方代墊運雜費6000元，該原材料已經(jīng)驗收入庫。該購買業(yè)務所發(fā)生的應付賬款的入賬價值為（�。�。
　　A.240000
　　B.234000
　　C.206000
　　D.200000
　　【答案】A
　　【解析】應付賬款的入賬價值＝200000 +34000+6000=240000（元）

　　【例題50】茶具有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，對自產(chǎn)貨物經(jīng)營出口銷售及國內(nèi)銷售。該企業(yè)2003年2月份，期初留抵進項稅額5萬元，購進貨物允許抵扣的進項稅額為140萬元，內(nèi)銷產(chǎn)品銷項稅額為51萬元，出口產(chǎn)品離岸價為人民幣2400萬元，假設(shè)該企業(yè)適用增值稅稅率為17%，退稅率為15%。則下列賬務處理中，屬于該企業(yè)出口退稅業(yè)務應編制的會計分錄是（�。�。（會計分錄中的單位為“元”，下同）
　　A.借：主營業(yè)務成本　　　　　　　　　　　　　　3140000
　　　　　貸：應交稅金一一應交增值稅（出口退稅）　　3140000
　　B.借：應收補貼款　　　　　　　　　　　　　　　3600000
　　　　　貸：應交稅金——應交增值稅（出口退稅）　　3600000
　　C.借：應收補貼款　　　　　　　　　　　　　　　460000
　　　　　貸：應交稅金——多交增值稅　　　　　　　　460000
　　D.借：應交稅金——應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）　　　　3140000
　　　　　貸：應交稅金——應交增值稅（出口退稅）　　3140000
　　【答案】D
　　【解析】本月應納稅額＝51－〔140-2400×（17%-15%）〕-5＝-46（萬元）
　　本月出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額＝2400×15%-46＝314（萬元）
　　借：主營業(yè)務成本　　　　　　480000 [24000000×（17%-15%）]
　　　　貸：應交稅金一一應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 　480000
　　借：應收補貼款　　　　　　　　　　　　　　　　460000
　　　　貸：應交稅金——應交增值稅 （出口退稅）　　　460000
　　借：應交稅金——應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3140000
　　　　貸：應交稅金——應交增值稅（出口退稅）　　　　3140000

　　【例題51】依據(jù)《企業(yè)會計準則－借款費用》下列為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的支出中，屬于用于計算累計支出加權(quán)平均數(shù)時的資產(chǎn)支出有（�。�。
　　A.企業(yè)將自己生產(chǎn)的非現(xiàn)金資產(chǎn)用于固定資產(chǎn)
　　B.建造自供應商處賒購（不帶息）建造固定資產(chǎn)項目的物資
　　C.以人民幣專門借款向工程承包方支付進度款
　　D.以外幣專門借款支付在建工程所需設(shè)備購置款
　　E.用銀行存款購入工程物資用于固定資產(chǎn)建造
　　【答案】ACDE

　　【例題52】在確定借款費用資本化金額時，與專門借款有關(guān)的利息收入應（�。�。
　　A.計入營業(yè)外收入
　　B.沖減所購建的固定資產(chǎn)成本
　　C.計入當期財務費用
　　D.沖減借款費用資本化的金額
　　【答案】C

　　【例題53】某有限責任公司是由甲、乙、丙三方各出資200萬元設(shè)立的，設(shè)立時的實收資本為600萬元，經(jīng)營幾年后，留存收益已達100萬元。為擴大經(jīng)營規(guī)模，三方面決定吸收丁投資人加入，同意丁投資人以現(xiàn)金出資400萬元，投入后占該公司全部注冊資本的 25%。同時公司的注冊資本增資至800萬元。則該公司收到了投資人的出資時，"資本公積"賬戶應計入（　）元。
　　A.1500000
　　B.2000000
　　C.2750000
　　D.1000000
　　【答案】B

　　【例題54】甲公司為上市公司，2004年年初"資本公積"科目的貸方余額為120萬元。2004年1月1 日，甲公司以設(shè)備向乙公司投資，取得乙公司有表決權(quán)資本的30%，采用權(quán)益法核算；甲公司投資后，乙公司所有者權(quán)益總額為1000萬元。甲公司投出設(shè)備的賬面原價為300萬元，已計提折舊15萬元，已計提減值準備5萬元。2004年5月31日，甲公司接受丙公司現(xiàn)金捐贈100萬元。甲公司適用的所得稅稅率為33%，2004年度應交所得稅為330萬元。假定不考慮其他因素，2004年12月31日甲公司"資本公積"科目的貸方余額為（�。┤f元。
　　A.187
　　B.200.40
　　C.207　
　　D.204
　　【答案】C
　　【解析】"資本公積"科目的貸方余額=120+[1000×30%-（300-15-5）]+100×67%=207萬元

　　【例題55】A公司收到國家撥入的專項用于技術(shù)研究的資金500萬元，該項目完成后，最終形成固定資產(chǎn)并按規(guī)定留給企業(yè)發(fā)生的支出300萬元,形成產(chǎn)品并按規(guī)定將產(chǎn)品留歸企業(yè)的支出60萬元,形成的資產(chǎn)按規(guī)定應上交國家的支出40萬元，對未形成資產(chǎn), 報經(jīng)批準后核銷的支出100萬元。該項目完成后應計入資本公積的金額為（　）萬元。
　　A.360
　　B.400
　　C.500
　　D.300
　　【答案】A
　　【解析】應計入資本公積的金額=300+60=360萬元

　　【例題56】接受投資者投入美元資本，合同約定匯率為＄1＝￥8.8，投入當天市場匯率為＄1＝￥8.6。則企業(yè)接受投資者投入＄100萬時產(chǎn)生的資本公積為（�。┤f元人民幣。
　　A.借方20
　　B.貸方20
　　C.0
　　D.貸方880
　　【答案】A
　　【解析】產(chǎn)生的資本公積（借方）=100×（8.8－8.6）=20萬元

　　【例題57】A公司本年度委托B商店代銷一批零配件，代銷價款200萬元。本年度收到B商店交來的代銷清單，代銷清單列明已銷售代銷零配件的60%，A公司收到代銷清單時向B商店開具增值稅發(fā)票。B商店按代銷價款的5%收取手續(xù)費。該批零配件的實際成本為 120萬元。則A公司本年度應確認的銷售收入為（　）萬元。
　　A.120
　　B.114
　　C.200
　　D.68.4
　　【答案】A
　　【解析】A公司本年度應確認的銷售收入＝200×60%＝120萬元

　　【例題58】Y公司本月銷售情況如下：（1）現(xiàn)款銷售10臺，售價100000元（不含增值稅，下同）已入賬；（2）需要安裝的銷售2臺，售價20000元，款項尚未收取，安裝任務構(gòu)成銷售業(yè)務的主要組成部分，安裝尚未完成；（3）分期收款銷售4臺，售價 40000元，第一期款項20000元（不含增值稅）已收到入賬；（4）附有退貨條件的銷售2臺，售價23000元已入賬，退貨期3個月，退貨的可能性難以估計。Y公司本月應確認的銷售收入是（�。┰�。
　　A.120000
　　B.140000
　　C.163000
　　D.183000
　　【答案】A
　　【解析】本月應確認的銷售收入=100000+20000=120000元

　　【例題59】會計政策是企業(yè)會計核算時所遵循的具體原則以及所采納的具體會計處理方法。下列各項中，屬于會計政策的有（�。�。
　　A.建造合同收入確認方法
　　B.存貨的期末計價方法
　　C.所得稅的核算方法
　　D.借款費用的會計處理方法
　　E.客觀性原則
　　【答案】ABCD

　　【例題60】某股份有限公司2000年12月購進并投入使用一臺設(shè)備，原價為 500000元，預計凈殘值率為5%。該公司按 8年的期限計提折舊，而稅法規(guī)定按10年計提折舊，折舊方法均選用平均年限法。2003末，公司首次對該設(shè)備計提了50000元的減值準備，并預計該設(shè)備尚可使用年限為 5年，預計凈殘值25000元，2004年起仍選用平均年限法計提折舊。則該設(shè)備2004年度賬面計提的折舊額與按稅法規(guī)定計提的折舊額之間的差額為（�。┰�。
　　A.1875
　　B.2500
　　C.11 875
　　D.12 500
　　【答案】A
　　【解析】該設(shè)備2004年初賬面價值=500000-500000×（1-5%）÷8×3-50000=271875元， 2004年度賬面計提的折舊額=（271875-25000）÷5=49375元；按稅法規(guī)定計提的折舊額= 500000×（1-5%）÷10=47500元。二者之間的差額=49375-47500=1875元。

　　【例題61】下列關(guān)于會計政策變更的說法中，正確的有（　）。
　　A.會計政策變更是指企業(yè)對相同的交易或事項由原來采用的會計政策改用另一會計政策的行為
　　B.會計政策變更意味著以前期間的會計政策是錯誤的
　　C.會計政策變更一律采用追溯調(diào)整法或未來適用法進行處理
　　D.會計政策變更的累積影響數(shù)，是指按變更后的會計政策對以前各期追溯計算的變更年度期初留存收益應有的金額與現(xiàn)有的金額之間的差額
　　E.會計政策變更只需調(diào)整變更當年的資產(chǎn)負債表、利潤及利潤分配表
　　【答案】AD

　　【例題62】乙企業(yè)“原材料”科目借方余額300萬元，“生產(chǎn)成本”科目借方余額200萬元，“物資采購”科目借方余額50萬元，“受托代銷商品”科目借方余額100萬元，“代銷商品款”科目貸方余額100萬元， “材料成本差異”科目貸方余額30萬元，“存貨跌價準備”科目貸方余額20萬元。該企業(yè)期末資產(chǎn)負債表中“存貨”項目應填列的金額為（�。┤f元。
　　A.650
　　B.500
　　C.550
　　D.520
　　【答案】B
　　【解析】該企業(yè)期末資產(chǎn)負債表中“存貨”項目應填列的金額＝300+200+50+（100－100）－30－20＝500萬元。

　　【例題63】某公司年末結(jié)賬前“應收賬款”科目所屬明細科目中有借方余額50000元，貸方余額20000元；“預付賬款”科目所屬明細科目中有借方余額 13000元，貸方余額5000元；“應付賬款”科目所屬明細科目中有借方余額50000元，貸方余額120000元；“預收賬款”科目所屬明細科目中有借方余額3000元，貸方余額10000元；“壞賬準備”科目余額為0。則年末資產(chǎn)負債表中“應收賬款”項目和“應付賬款”項目的期末數(shù)分別為（　）。
　　A.30000元和70000元
　　B.53000元和125000元
　　C.63000元和53000元
　　D.47000元和115000元
　　【答案】B

　　【例題64】X公司“應付債券”科目各明細科目2002年的年初數(shù)為：債券面值1000000元，債券折價160000元，應計利息200000元。2002年度折價攤銷80000元，預提利息50000元。則2002年末資產(chǎn)負債表中“應付債券’項目的期末數(shù)為（�。┰�。
　　A.1170000
　　B.1090000
　　C.l070000
　　D.1010000
　　【答案】A
　　【解析】“應付債券’項目的期末數(shù)=1000000-（160000-80000）+200000+50000＝1170000（元）

　　【例題65】某公司 2003年“無形資產(chǎn)”科目的年初余額為 92400元，“無形資產(chǎn)減值準備”科目的年初余額為 2500元。2003年度購入專利權(quán)一項，價值 32000元；出售商標使用權(quán)一項，售價20000元，出售時的賬面價值為15000元（未計提減值準備）；2003年無形資產(chǎn)攤銷總額為43000元，年末補提無形資產(chǎn)減值準備合計500元。則該公司2003年末資產(chǎn)負債表中“無形資產(chǎn)”項目的期末數(shù)為（　）元。
　　A.63400
　　B.66400
　　C.78400
　　D.81400
　　【答案】A
　　【解析】期末數(shù)=（92400-2500）+32000-15000-43000-500=63400元。

　　【例題66】某企業(yè)所得稅采用應付稅款法核算，2004年有關(guān)資料如下：（1）2004年利潤表中的所得稅費用為500000元；（2）“應交稅金—應交所得稅”科目年初數(shù)為20000元，年末數(shù)為10000 元；（3）“應交稅金—應交增值稅（已交稅金）”科目本期發(fā)生額為600000元；（4）“應交稅金—未交增值稅”科目年初貸方余額為100000元，本期由“應交稅金—應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目轉(zhuǎn)入800000元，年末貸方余額為80000元。假定不考慮其他稅費。則該企業(yè)2004年“支付的各項稅費”項目的金額為（�。�。
　　A.1930000
　　B.510000
　　C.1330000
　　D.1110000
　　【答案】
　　【解析】支付的各項稅費=支付的所得稅（20000+500000-10000）＋支付的增值稅[600000+（100000+800000-80000）]= 1930000元

　　【例題67】下列會計科目中，屬于填列現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目時應予考慮的有（�。�。
　　A.主營業(yè)務收入
　　B.應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）
　　C.應收賬款
　　D.應付賬款
　　E.預收賬款
　　【答案】ABCE

　　【例題68】甲公司當期發(fā)生的交易或事項中，會引起現(xiàn)金流量表中籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量發(fā)生增減變動的有（�。�。
　　A.支付短期借款利息
　　B.向投資者分派現(xiàn)金股利300萬元
　　C.收到投資企業(yè)分來的現(xiàn)金股利500萬元
　　D.發(fā)行股票時由證券商支付的股票印刷費用
　　E.購買專利權(quán)發(fā)生的現(xiàn)金支出
　　【答案】AB

　　點擊進入論壇討論>>

正保會計網(wǎng)校原創(chuàng)·轉(zhuǎn)載請注明