06年注稅考試就在眼下，為了考生能夠更好的備考，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校特整理了重點(diǎn)難點(diǎn)的部分習(xí)題供大家參考，網(wǎng)校祝大家考試順利！
1、【例題】稅法的特點(diǎn)體現(xiàn)在許多方面，從立法過(guò)程來(lái)看，稅法屬于（�。�。
A.義務(wù)性法規(guī)
B.授權(quán)性法規(guī)
C.習(xí)慣法
D.制定法
【答案】D
2、【例題】下列關(guān)于稅法特點(diǎn)的表述中，不正確的是（ ）。galtzs.cn
A.從立法過(guò)程來(lái)看，稅法屬于制定法
B.從法律性質(zhì)來(lái)看，稅法屬于義務(wù)性法規(guī)
C.從內(nèi)容上看，稅法具有綜合性
D.從法律性質(zhì)來(lái)看，稅法屬于授權(quán)性法規(guī)
【答案】Dgaltzs.cn
3、【例題】如果納稅人通過(guò)轉(zhuǎn)讓定價(jià)或其他方法減少計(jì)稅依據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)重新核定計(jì)稅依據(jù)，以防止納稅人避稅與偷稅，這樣處理體現(xiàn)了稅法基本原則中的（�。�。galtzs.cn
A.稅收法律主義原則
B.稅收公平主義原則
C.稅收合作信賴主義原則
D.實(shí)質(zhì)課稅原則
【答案】Dgaltzs.cn
4、【例題】從1999年11月1日起，對(duì)個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)取得的人民幣、外幣存款利息，按20%稅率征收個(gè)人所得稅，但對(duì)1999年10月31日前孳生的利息不征稅。這樣規(guī)定，符合稅法適用原則中的（ ）。
A.程序優(yōu)于實(shí)體原則
B.新法優(yōu)于舊法原則
C.法律優(yōu)位原則
D.法律不溯及既往原則
【答案】Dgaltzs.cn
5、【例題1】根據(jù)稅法的適用原則，下列說(shuō)法存在錯(cuò)誤的有（�。�
A.根據(jù)法律不溯及既往原則，納稅人在新稅法公布實(shí)施之前發(fā)生的納稅義務(wù)在新稅法公布實(shí)施之后進(jìn)入稅款征收程序的，原則上新法不具有約束力 B.根據(jù)法律優(yōu)位原則，稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力，但稅收行政法規(guī)的效力與稅收行政規(guī)章的效力相同
C.程序法優(yōu)于實(shí)體法是指在訴訟發(fā)生時(shí)，稅收程序法優(yōu)于稅法實(shí)體法適用。
D.根據(jù)特別法優(yōu)于普通法的原則，凡是特別法中作出規(guī)定的，原有的居于普通法地位的稅法便廢止
【答案】A、B、Dgaltzs.cn
6、【例題2】稅法適用原則是指稅務(wù)行政機(jī)關(guān)或司法機(jī)關(guān)運(yùn)用稅收法律規(guī)范解決具體問(wèn)題所必須遵循的準(zhǔn)則，具體包括下列項(xiàng)目中的（ ）。
A.法律優(yōu)位原則
B.稅收法定主義原則
C.法律不溯及既往原則
D.程序優(yōu)于實(shí)體原則
【答案】ACDgaltzs.cn
7、【例題】下列稅收文件屬于稅法行政解釋的有（ ）。
A.最高人民法院關(guān)于辦理偷稅、抗稅刑事案件具體應(yīng)用法律的若干問(wèn)題的解釋
B.國(guó)家稅務(wù)總局消費(fèi)稅問(wèn)題解答
C.全國(guó)人大常委會(huì)關(guān)于懲治虛開(kāi)、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的規(guī)定
D.國(guó)務(wù)院關(guān)于調(diào)整金融保險(xiǎn)業(yè)稅收政策有關(guān)問(wèn)題的通知
【答案】BD
8、【例題2】可以作為法庭判案直接依據(jù)的稅法解釋有（�。�。
A.行政解釋
B.立法解釋
C.司法解釋
D.各級(jí)檢察院作出的檢查解釋
【答案】B、Cgaltzs.cn
9、【例題1】增值稅可以分為收入型、消費(fèi)型、生產(chǎn)型三種類(lèi)型，其中收入型增值稅的征稅對(duì)象與理論上的增值額完全一致，然而在實(shí)踐中各國(guó)卻很少采用收入型增值稅，其原因在于（�。�。
A.重復(fù)征稅無(wú)法消除
B.減少財(cái)政收入
C.不符合稅收中性原則
D.給憑發(fā)票扣稅的計(jì)稅方法帶來(lái)困難
【答案】Dgaltzs.cn
10、【例題2】我國(guó)現(xiàn)行增值稅并沒(méi)有完全消除重復(fù)課稅，其原因在于（ ）。
A.采用生產(chǎn)型增值稅
B.減稅的存在
C.法定增值額大于理論增值額
D.出口退稅不徹底
【答案】A、C
11、【例題3】增值稅可以分為消費(fèi)型、收入型、生產(chǎn)型三種類(lèi)型，許多國(guó)家采用消費(fèi)型增值稅的目的是（�。�。
A.鼓勵(lì)擴(kuò)大投資，加速固定資產(chǎn)更新
B.增加財(cái)政收入
C.便于采用增值稅專用發(fā)票直接扣稅
D.減緩經(jīng)濟(jì)周期性波動(dòng)
【答案】A、C
12、【例題】國(guó)家在設(shè)計(jì)增值稅稅收制度時(shí)，不考慮或基本不考慮稅收制度對(duì)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控作用，而是由市場(chǎng)對(duì)資源進(jìn)行配置，政府不予干預(yù)，從而使增值稅呈現(xiàn)的特征是（�。�。
A.具有中性稅收性質(zhì)
B.稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性
C.在組織財(cái)政收入方面具有穩(wěn)定性和及時(shí)性
D.征收具有普遍性和連續(xù)性
【答案】A
13、【例題1】按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，下列單位或個(gè)人可以認(rèn)定為增值稅一般納稅人的有（）。
A.某電子配件廠年銷(xiāo)售額80萬(wàn)元，會(huì)計(jì)核算健全，其總公司年銷(xiāo)售額為780萬(wàn)元
B.某人批發(fā)果品，年銷(xiāo)售額為200萬(wàn)元|
C.年銷(xiāo)售額為110萬(wàn)元，財(cái)務(wù)核算健全的鍋爐修配廠
D.只生產(chǎn)并銷(xiāo)售避孕藥品，年利潤(rùn)額120萬(wàn)元的藥廠
【答案】A、C
14、【例題2】關(guān)于增值稅一般納稅人的認(rèn)定，下列說(shuō)法正確的是（ ）。galtzs.cn
A.某納稅人實(shí)行總分機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算，總機(jī)構(gòu)年銷(xiāo)售額1600萬(wàn)元，為一般納稅人，非商業(yè)性分支機(jī)構(gòu)年銷(xiāo)售額28萬(wàn)元，為此，分支機(jī)構(gòu)可以申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人
B.某個(gè)體戶年銷(xiāo)售建筑材料200萬(wàn)元，可以向省稅務(wù)局申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人
C.某個(gè)人銷(xiāo)售舊汽車(chē)3輛，年銷(xiāo)售額180萬(wàn)元，可以向稅務(wù)局申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人w
D.某零售商店財(cái)務(wù)核算健全，年銷(xiāo)售額100萬(wàn)元，可以申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人
【答案】A、B
15、【例題1】根據(jù)增值稅有關(guān)規(guī)定，下列單位可以成為增值稅一般納稅人的有（�。�。
A.年銷(xiāo)售額100萬(wàn)，從事成品油銷(xiāo)售的加油站
B.注冊(cè)資金在500萬(wàn)元，人員52人的新辦商貿(mào)企業(yè)
www C.注冊(cè)資金在100萬(wàn)元、人員20人的新辦商貿(mào)企業(yè)
D.已使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)，年銷(xiāo)售額達(dá)到100萬(wàn)生產(chǎn)企業(yè)
【答案】A、B、D
16、【例題】下列環(huán)節(jié)既征消費(fèi)稅又征增值稅的有（ ）。galtzs.cn
A.卷煙的生產(chǎn)和批發(fā)環(huán)節(jié)
B.金銀首飾的生產(chǎn)和零售環(huán)節(jié)
C.金銀首飾的零售環(huán)節(jié)
D.化妝品的生產(chǎn)環(huán)節(jié)
【答案】CD
17、【例題】下列單位中屬于消費(fèi)稅納稅人的有（�。�。
A.生產(chǎn)銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品（金銀首飾除外）的單位
www B.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位
C.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位
D.受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位
【答案】A、B、C
18、【例題】下列消費(fèi)品中屬于消費(fèi)稅征稅范圍的有（�。�。
A.汽車(chē)和農(nóng)用拖拉機(jī)通用的輪胎
B.翻新輪胎
C.用小客車(chē)底盤(pán)改裝的救護(hù)車(chē)
D.特種車(chē)輛用輪胎（指行駛于無(wú)路面或雪地、沙漠等高越野輪胎）
【答案】A、D
19、【例題】納稅人將應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷(xiāo)售的，應(yīng)按（�。�。
A.應(yīng)稅消費(fèi)品的平均稅率計(jì)征
B.應(yīng)稅消費(fèi)品的最高稅率計(jì)征
C.應(yīng)稅消費(fèi)品的不同稅率，分別計(jì)征
D.應(yīng)稅消費(fèi)品的最低稅率計(jì)征
【答案】B
20、【例題】下列關(guān)于消費(fèi)稅稅率的表述不正確的有（�。�。
A.殘次品卷煙按照同牌號(hào)規(guī)格正品卷煙的征稅類(lèi)別低一檔稅率征稅
B.外購(gòu)酒精生產(chǎn)的白酒，按酒精適用稅率征稅
C.用薯類(lèi)和糧食以外的其他原料混合生產(chǎn)的白酒，一律按薯類(lèi)白酒的稅率征稅
D.以外購(gòu)的不同品種的白酒勾兌的白酒，一律按糧食白酒的稅率征稅
【答案】A、B
21、【例題】下列企業(yè)的營(yíng)業(yè)行為，屬于混合銷(xiāo)售，應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅的有（�。�
A.某保齡球館在提供娛樂(lè)服務(wù)的同時(shí)銷(xiāo)售罐裝飲料
B.某飯店同時(shí)開(kāi)設(shè)餐廳、客房又開(kāi)設(shè)商場(chǎng)
C.某商店銷(xiāo)售并負(fù)責(zé)為用戶安裝空調(diào)
D.建筑安裝企業(yè)承包工程并負(fù)責(zé)施工的同時(shí)，給建設(shè)單位提供建筑材料
【答案】AD
22、【例題】按《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，企業(yè)下列行為屬于兼營(yíng)應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)的有（�。�。
A.運(yùn)輸企業(yè)銷(xiāo)售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物
B.飯店開(kāi)設(shè)客房、餐廳從事服務(wù)業(yè)務(wù)并附設(shè)商場(chǎng)銷(xiāo)售貨物
C.建材商店銷(xiāo)售建材還兼營(yíng)建筑、安裝、裝飾業(yè)務(wù)
D.電信部門(mén)為用戶安裝電話，并銷(xiāo)售電話
【答案】B
23、【例題】外國(guó)甲企業(yè)在我國(guó)境內(nèi)擁有一處房產(chǎn)，境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)和代理機(jī)構(gòu)。甲企業(yè)將該房產(chǎn)銷(xiāo)售給乙外資企業(yè)，銷(xiāo)售價(jià)格為3200萬(wàn)元人民幣，乙企業(yè)以該房產(chǎn)按市場(chǎng)價(jià)格作價(jià)3500萬(wàn)元投資入股丙企業(yè)，乙企業(yè)擁有丙企業(yè)8%的股份，并按所擁有的股份分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，分享利潤(rùn)。銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅稅率為 5%，對(duì)于上述業(yè)務(wù)，下列營(yíng)業(yè)稅稅務(wù)處理正確的有（ ）。
A.甲企業(yè)不繳納營(yíng)業(yè)稅
B.甲企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅為l60萬(wàn)元，由甲企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
C.甲企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅為l60萬(wàn)元，由乙企業(yè)代扣代繳
D.乙企業(yè)不繳納營(yíng)業(yè)稅
【答案】CD
24、【例題】某運(yùn)輸公司2003年5月份取得客運(yùn)收入50000元，其中含1%的保險(xiǎn)費(fèi)用；取得貨運(yùn)收入58000元，其中付給其他聯(lián)營(yíng)運(yùn)輸公司運(yùn)費(fèi)18000元，請(qǐng)計(jì)算該公司5月份應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額。
【解析】應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額=（50000+58000-18000）×3%=2700（元）
25、【例題】下列經(jīng)營(yíng)中，不需繳納城市維護(hù)建設(shè)稅的是（ ）。
A.加工、修理、修配的私營(yíng)企業(yè)
B.生產(chǎn)、銷(xiāo)售貨物的國(guó)有企業(yè)
C.生產(chǎn)化妝品的集體企業(yè)
D.外貿(mào)企業(yè)在進(jìn)口由海關(guān)代征增值稅、消費(fèi)稅的產(chǎn)品時(shí)
【答案】D
26、【例題】某市區(qū)一企業(yè)2004年6月繳納進(jìn)口關(guān)稅65萬(wàn)元，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅15萬(wàn)元，進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅26.47萬(wàn)元；本月實(shí)際繳納增值稅36萬(wàn)元，消費(fèi)稅85萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅13萬(wàn)元。在稅務(wù)檢查過(guò)程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)所屬賓館上月隱瞞飲食服務(wù)收入50萬(wàn)元，本月被查補(bǔ)相關(guān)稅金。本月收到上月報(bào)關(guān)出口自產(chǎn)貨物應(yīng)退增值稅35萬(wàn)元。該企業(yè)6月份應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅稅額（�。┰�。galtzs.cn
A.95 550
B.124 579
C.71 050
D.122 829
【答案】A
【解析】：6月份應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅稅額=（36+85+13）×7%+50×5%×7%=9.38+0.175 =9.555（萬(wàn)元）=95550（元）
27、【例題】關(guān)于教育費(fèi)附加的減免稅規(guī)定，下列表述不正確的是（�。�。
A.對(duì)海關(guān)進(jìn)口的產(chǎn)品征收增值稅、消費(fèi)稅，但不征收教育費(fèi)附加
B.減免“三稅”發(fā)生退稅的，同時(shí)退還已征收的教育費(fèi)附加
C.出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，同時(shí)退還已征收的教育費(fèi)附加
D.下崗失業(yè)人員從事飲食業(yè)個(gè)體經(jīng)營(yíng)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征教育費(fèi)附加
【答案】C
28、【例題】在資源稅中，下列應(yīng)稅資源產(chǎn)品可以采用代扣代繳方式征收的有（）。
A.原油
B.銅礦石
C.天然氣
D.石棉礦
【答案】BD
29、【例題】某油田2003年5月銷(xiāo)售原油86000噸，同時(shí)銷(xiāo)售原油伴生的天然氣47500千立方米；自用原油25噸，其中18噸用于本企業(yè)在建工程，7噸用于修井；收購(gòu)未稅原油80噸。該油田原油適用的單位稅額為8.5元/噸，天然氣為4.8元/千立方米，收購(gòu)地原油資源稅適用稅額為8元/噸。下列表述正確的是（ ）。
A.該油田本月應(yīng)納資源稅959212.5元，不代扣代繳資源稅
B.該油田本月應(yīng)納資源稅959153元，不代扣代繳資源稅
C.該油田本月應(yīng)納資源稅959153元，代扣代繳資源稅680元
D.該油田本月應(yīng)納資源稅959153元，代扣代繳資源稅640元
答案：B
【解析】：油田本月應(yīng)納資源稅=[86000+（25-7）]×8.5+47500×4.8=731153+228000=959153（元）。
30、【例題】在資源稅中，關(guān)于伴選礦的稅收政策，下列說(shuō)法正確的是（ ）。
A.以主產(chǎn)品的礦石名稱作為應(yīng)稅品目
B.伴選礦量大的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)規(guī)定對(duì)其核定單位稅額
C.伴選礦量小的，按照國(guó)家對(duì)收購(gòu)單位規(guī)定的相應(yīng)品目的單位稅額減半繳納資源稅
D.對(duì)從精礦伴選出的副產(chǎn)品不征收資源稅
【答案】D
31、【例題】下列各項(xiàng)中，屬于資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的有（�。�。
A.鐵礦石
B.進(jìn)口原油
C.井礦鹽
D.居民生活用煤
【答案】AC
32、【例題】某鹽場(chǎng)2003年4月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：生產(chǎn)液體鹽580000噸，當(dāng)月銷(xiāo)售430000噸；本月以外購(gòu)的液體鹽100000噸用于生產(chǎn)固體鹽70000 噸，全部對(duì)外銷(xiāo)售；以自產(chǎn)的液體鹽50000噸加工生產(chǎn)固體鹽36000噸，當(dāng)月全部對(duì)外銷(xiāo)售，取得不含稅銷(xiāo)售收入315000元，合同規(guī)定，貨款分三個(gè)月等額收回，本月實(shí)際收到1/4的貨款。該鹽場(chǎng)資源稅適用稅額：液體鹽3元/噸，固體鹽25元/噸，外購(gòu)液體鹽資源稅適用稅額5元/噸。該企業(yè)本月應(yīng)納資源稅（�。┰�。
A.3940000
B.2840000
C.3440000
D.2765000
【答案】B
【解析】：本月應(yīng)納資源稅=430000×3+（70000×25-100000×5）+36000×25÷3= 1290000+1250000+300000=2840000（元）
33、【例題】某銅礦本月銷(xiāo)售銅精礦4000噸（選礦比為20%），每噸不含稅售價(jià)1500元，當(dāng)?shù)劂~礦石資源稅每噸1.2元，應(yīng)納資源稅和增值稅稅額為（）
A.資源稅0.48萬(wàn)元
B.資源稅1.68萬(wàn)元
C.增值稅78萬(wàn)元
D.增值稅102萬(wàn)元
【答案】BC
【解析】應(yīng)納資源稅=4000÷20%×1.2×（1-30%）=16800（元）；應(yīng)納增值稅=1500×4000×13%=780000（元）。
34、【例題】按照現(xiàn)行資源稅的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有（�。�
A.代扣代繳的適用范圍是指收購(gòu)的除原油、天然氣、煤炭以外的資源稅未稅礦產(chǎn)品
B.扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向核算地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納
C.扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為支付貨款的當(dāng)天
D.資源稅以各種應(yīng)稅產(chǎn)品的實(shí)際產(chǎn)量計(jì)征資源稅
【答案】AC
35、【例題】2004年3月，李某從某銷(xiāo)售公司購(gòu)買(mǎi)轎車(chē)一輛供自己使用，支付含增值稅的價(jià)款221 000元，另支付購(gòu)置工具件和零配件價(jià)款1000元，車(chē)輛裝飾費(fèi)4000元，銷(xiāo)售公司代收保險(xiǎn)費(fèi)等8000元，支付的各項(xiàng)價(jià)款均由銷(xiāo)售公司開(kāi)具統(tǒng)一發(fā)票。則李某應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅稅額（�。┰�。
A.20 000
B.18 694
C.22 100
D.19 083
【答案】A
【解析】：應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅=（221000+1000+4000+8000）÷1.17×10%=20000（元）。
36、【例題】下列項(xiàng)目中，屬于進(jìn)口完稅價(jià)格組成部分的有（�。�。
A.進(jìn)口人向境外采購(gòu)代理人支付的購(gòu)貨傭金
B.進(jìn)口人向中介機(jī)構(gòu)支付的經(jīng)紀(jì)費(fèi)
C.進(jìn)口設(shè)施的安裝調(diào)試費(fèi)用
D.貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸之后的運(yùn)輸費(fèi)用
【答案】B
【解析】A、C《完稅價(jià)格辦法》規(guī)定，買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的購(gòu)貨傭金以外的傭金應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格。A屬于購(gòu)貨傭金，不計(jì)入完稅價(jià)格，B屬于計(jì)入完稅價(jià)格的傭金。
37、【例題】某企業(yè)2004年將以前年度進(jìn)口的設(shè)備運(yùn)往境外修理，設(shè)備進(jìn)口時(shí)成交價(jià)格58萬(wàn)元，發(fā)生境外運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)6萬(wàn)元；在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境，進(jìn)境時(shí)同類(lèi)設(shè)備價(jià)格65萬(wàn)元；發(fā)生境外修理費(fèi)8萬(wàn)元，料件費(fèi)9萬(wàn)元，境外運(yùn)輸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)3萬(wàn)元，進(jìn)口關(guān)稅稅率20%.運(yùn)往境外修理的設(shè)備報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金（ ）萬(wàn)元。
A.4
B.8.08w
C.12.8
D.13
【答案】：B
【解析】：運(yùn)往境外修理的機(jī)械器具、運(yùn)輸工具或其他貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外修理費(fèi)和料件費(fèi)，以及該貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)估定完稅價(jià)格。運(yùn)往境外修理的設(shè)備報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金 = （8+9+3）×20%+（8+9+3）×（1+20%）×17%=4+4.08=8.08（萬(wàn)元）
38、【例題】2002年9月1日某公司由于承擔(dān)國(guó)家重要工程項(xiàng)目，經(jīng)批準(zhǔn)免稅進(jìn)口了一套電子設(shè)備。使用2年后項(xiàng)目完工，2004年8月31日公司將該設(shè)備出售給了國(guó)內(nèi)另一家企業(yè)。該電子設(shè)備的到岸價(jià)格為300萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為10%，海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管年限為5年，按規(guī)定公司應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅（）。
A.12萬(wàn)元
B.15萬(wàn)元
C.18萬(wàn)元
D.30萬(wàn)元
【答案】C
【解析】納稅人轉(zhuǎn)讓出售減免稅進(jìn)口貨物時(shí)，應(yīng)以該貨物原進(jìn)口時(shí)的成交價(jià)格為基礎(chǔ)，扣除按使用年限折算的折舊額確定完稅價(jià)格，補(bǔ)交進(jìn)口關(guān)稅。應(yīng)補(bǔ)關(guān)稅 = 300×[1-24/（5×12）]×10% = 18（萬(wàn)元）
39、【例題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2004年9月從國(guó)外進(jìn)口一批材料，貨價(jià)80萬(wàn)元，買(mǎi)方支付購(gòu)貨傭金2萬(wàn)元，運(yùn)抵我國(guó)輸入地點(diǎn)起卸前運(yùn)費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)5萬(wàn)元；從國(guó)外進(jìn)口一臺(tái)設(shè)備，貨價(jià)10萬(wàn)元，境外運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)2萬(wàn)元，與設(shè)備有關(guān)的軟件特許權(quán)使用費(fèi)3萬(wàn)元；企業(yè)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)相關(guān)稅金后海關(guān)放行。材料關(guān)稅稅率20%，設(shè)備關(guān)稅稅率10%.該企業(yè)應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金（ ）元。
A.357 640
B.385 20
C.388 790 D.386 450
【答案】D
【解析】：企業(yè)應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金=關(guān)稅+增值稅=（80+5）×20%+（80+5）×（1+20%）×17%+（10+2+3）×10%+（10+2+3）×（1+10%）×17%=17+1.5+17.34+2.805=38.645（萬(wàn)元）=386450（元）
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