考點(diǎn)和誤區(qū)（零星總結(jié)）…………（一）

　　比如：翻修（入固定資產(chǎn)）和裝修（入費(fèi)用）的稅務(wù)處理完全不同

　　用審計(jì)的思路學(xué)習(xí)稅代：站在更高的位置思考會(huì)計(jì)與稅法，在不一致的地方（比如特殊收入確認(rèn)），算錯(cuò)稅時(shí)，要清醒，才明白要害。

　　相鄰環(huán)保關(guān)系≠相鄰?fù)恋丨h(huán)保關(guān)系

　　行政訴訟中也按“民不告，官不糾”來處理。

　　行政復(fù)議卻不，按照“有錯(cuò)必改”來處理。

　　受理≠審理

　　成立≠生效

　　行政復(fù)議是一種具體行政行為，而不是一種司法監(jiān)督程序。

　　法律一課更關(guān)注于區(qū)別概念和術(shù)語。

　　比如：公平≠公正

　　平等互利≠公平合理

　　行政處罰不要求解決“公正”的問題。

　　“罰款”不是納稅關(guān)系，是一種行政處罰，所以可以直接提起訴訟的。而且不需要擔(dān)保或先繳納。

　　合伙共同共有關(guān)系屬于“共同共有”，雖然合伙也有按出資比例約定的。

　　財(cái)會(huì)方面把注會(huì)的底子翻出來，應(yīng)該夠用了，關(guān)鍵是要習(xí)慣他的問法和側(cè)重點(diǎn)。

　　基本收入≠計(jì)稅收入

　　消費(fèi)稅≠資源稅（地稅管）

　　工會(huì)經(jīng)費(fèi)不用調(diào)整了，所以比例是15.5%或16.5%.還要注意福利費(fèi)中開支的工資。

　　農(nóng)產(chǎn)品≠免稅農(nóng)產(chǎn)品

　　水≠自來水

　　水面≠水流

　　礦山 ≠ 礦藏

　　煙葉≠煙絲

　　“修理”房屋與“修理”汽車涉稅截然不同

　　組價(jià)：

　　用成本利潤率時(shí)：乘法

　　用銷售利潤率、應(yīng)稅所得率、稅率時(shí)：除法

　　土地增值稅：

　　算增值額的思路≠算企業(yè)所得稅的思路

　　承包：

　　算企業(yè)所得稅的思路≠算個(gè)人所得稅的思路

　　印花稅：

　　技術(shù)轉(zhuǎn)讓屬財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓5%%.不用交個(gè)人所得稅。

　　農(nóng)用汽車≠農(nóng)用拖拉機(jī)≠農(nóng)用運(yùn)輸拖拉機(jī)

　　面條≠方便面

　　盤虧屬于“非正常損失”，進(jìn)項(xiàng)稅要轉(zhuǎn)出。

　　“非關(guān)聯(lián)” “非正?！?“關(guān)聯(lián)” “正?！?“超過”  “低于”

　　不低于（說無形資產(chǎn)攤銷）≠不超過（會(huì)計(jì)的說法）

　　不對的   錯(cuò)誤的  不是錯(cuò)誤的   不是正確的  不可以全額扣除的

　　寧缺勿濫   耐得寂寞，終成大器

　　記得找各科的聯(lián)系點(diǎn)，稅務(wù)代理是委托代理的一種，但有不同（比如少交稅時(shí)：要50%到3倍的罰款）；復(fù)議，征管法，登記，實(shí)體法……

　　消費(fèi)稅涉及的貨物，增值稅的稅率：17%

　　資源稅涉及的貨物，增值稅的稅率：13%

　　收購未稅礦產(chǎn)品所交稅款計(jì)入成本。

　　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)≠建筑企業(yè)

　　應(yīng)納稅所得額≠應(yīng)納稅所得稅額

　　預(yù)交款除了房地產(chǎn)售房外要交營業(yè)稅，其他按權(quán)責(zé)發(fā)生制。

　　[電信企業(yè)預(yù)收電話費(fèi)不交的。而且打折銷售電話卡也很特殊，而且職工教育經(jīng)費(fèi)2.5%，廣告費(fèi)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)8.5%，真的很特別，今年可能要考大題哦]

　　中稅廣通的練習(xí)中關(guān)于工會(huì)經(jīng)費(fèi)的題目全部是錯(cuò)誤的，要按照新制度做。

　　幾個(gè)不容許延抵的項(xiàng)目：研究開發(fā)費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、招待費(fèi)、工資福利教育費(fèi)、超支利息

　　幾個(gè)容許延抵5年的項(xiàng)目：虧損、境外所得（包括個(gè)人的那塊）、廣告費(fèi)、國產(chǎn)設(shè)備40%部分、投資退稅？、

　　企業(yè)之間簽定借款合同不用交印花稅！？

　　保全措施：不能夠沒繳款就保全，因?yàn)椤盎蛘邠?dān)?！币残?。

　　“運(yùn)費(fèi)、海關(guān)完稅憑證、稅務(wù)代開發(fā)票”  申報(bào)抵扣規(guī)定的期限一致，這些東西不需要認(rèn)證的，記得和“防偽稅控發(fā)票”的規(guī)定表述不同。雖然實(shí)質(zhì)一樣。

　　境外所得補(bǔ)稅，葉老師有總結(jié)：在國內(nèi)稅率高于國外的，可以直接用還原后的所得直接乘稅率差，這樣簡便很多。

　　投資收益（不管國內(nèi)或過外）一定要記得還原，填申報(bào)表，計(jì)算43行。

　　算公益救濟(jì)性捐贈(zèng)限額也是一個(gè)頭痛的問題，記得先減營業(yè)外支出后。

　　出租（其他業(yè)務(wù)收入或支出）≠出借（管理費(fèi)用）≠出讓（不交土地增值稅）≠轉(zhuǎn)讓（交）≠受讓（交契稅）≠ 轉(zhuǎn)借  （文字游戲，沒辦法）

　　會(huì)計(jì)上：債務(wù)重組永遠(yuǎn)不要考慮損益的問題，非貨幣性交易有補(bǔ)價(jià)的時(shí)候收到補(bǔ)價(jià)一方要考慮。

　　稅法上：也不要考慮的太復(fù)雜。（有點(diǎn)煩人）

　　應(yīng)納稅時(shí)間性差異反映在遞延稅款的貸方。

　　可遞減時(shí)間性差異在借方。

　　轉(zhuǎn)回時(shí)相反。

　　日后事項(xiàng)：書中關(guān)于股利分配歸于調(diào)整事項(xiàng)是錯(cuò)誤的。（非）

　　因?yàn)樾聹?zhǔn)則不容許轉(zhuǎn)回減值準(zhǔn)備的問題：所以關(guān)于這方面的問題（比如提折舊攤銷的調(diào)整問題不用再考慮了）

　　糧食類白酒（廣告費(fèi)不容許扣除）≠白酒

　　除啤酒、黃酒以外的酒類（注意逾期包裝物押金的問題，一律計(jì)入納稅：包括增值稅、所得稅）

　　資本化利息多計(jì)也要做納稅調(diào)整的。

　　如果是小規(guī)模納稅人在取得防偽稅控發(fā)票出口的也退稅。退稅只退增值稅和消費(fèi)稅。

　　金銀首飾以舊換新的按照差價(jià)交增值稅。而且消費(fèi)稅也在零售環(huán)節(jié)交納（外購珠寶玉石不容許抵減），稅率5%.

　　物資經(jīng)營單位銷售廢舊物資，免增值稅的。銷售舊貨卻不是。

　　區(qū)別并看清：噸、公斤、斤、kg、g　、立方米、元、萬元

　　授權(quán)≠委托

　　代理≠委托≠（經(jīng)紀(jì)≠行紀(jì)？）

　　機(jī)構(gòu)≠機(jī)關(guān)

　　法律≠法規(guī)≠規(guī)章≠規(guī)定

　　罰款（收據(jù)）≠罰金≠罰沒≠?zèng)]收≠扣押（收據(jù)）≠查封（清單）

　　權(quán)益凈利率：乘的是權(quán)益乘數(shù)

　　會(huì)計(jì)不用考慮合并會(huì)計(jì)報(bào)表事項(xiàng)和分部報(bào)告。

　　財(cái)管不用考慮價(jià)值評估，但要考慮成本那一塊，會(huì)計(jì)后面涉及到的。

　　法律不用考慮證券法和票據(jù)法的內(nèi)容（少量涉及）。

　　今天到這里……（3.18）