初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》備考指導(dǎo)：營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)具體規(guī)定

　　 根據(jù)2012年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考試大綱規(guī)定，考生必須掌握營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)具體規(guī)定等主要內(nèi)容。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校小編整理了相關(guān)知識(shí)點(diǎn)及練習(xí)測試供廣大初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考生復(fù)習(xí)。

2012年《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考試大綱——第三章 營業(yè)稅法律制度

　　知識(shí)點(diǎn)八、營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的具體規(guī)定

　?。ㄒ唬┙煌ㄟ\(yùn)輸業(yè)

　　交通運(yùn)輸業(yè)的營業(yè)額為從事交通運(yùn)輸納稅人提供交通勞務(wù)所取得的全部運(yùn)營價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

　?。ǘ┙ㄖI(yè)

　　建筑業(yè)的營業(yè)額為納稅人承包建筑工程、修繕工程、安裝工程、裝飾工程和其他工程作業(yè)所取得的營業(yè)收入額，即建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的工程價(jià)款及價(jià)外費(fèi)用。

　?。ㄈ┙鹑诒ｋU(xiǎn)業(yè)

　　1.金融業(yè)的營業(yè)額主要包括貸款利息收入、金融商品轉(zhuǎn)讓收益、融資租賃收益以及從事金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)的手續(xù)費(fèi)收入。其應(yīng)稅營業(yè)額的確定有三種方法：一是以收入全額為營業(yè)額；二是以余額為營業(yè)額；三是以手續(xù)費(fèi)收入為營業(yè)額。

　　2.保險(xiǎn)業(yè)的營業(yè)額為納稅人從事保險(xiǎn)業(yè)務(wù)向?qū)Ψ绞杖〉娜渴杖搿?/p>

　　（四）郵電通信業(yè)

　　1.郵政業(yè)務(wù)的營業(yè)額為納稅人從事傳遞函件或者包件、郵匯、報(bào)刊發(fā)行、郵政物品銷售、郵政儲(chǔ)蓄或其他郵政業(yè)務(wù)所取得的營業(yè)收入額。

　　2.電信業(yè)的營業(yè)額為納稅人提供電報(bào)、電話、電傳、電話機(jī)安裝、電信物品銷售或其他電信業(yè)務(wù)所取得的營業(yè)收入額。

　　（五）文化體育業(yè)

　　文化體育業(yè)的計(jì)稅依據(jù)為從事文化體育業(yè)的單位和個(gè)人所取得的營業(yè)額。包括演出收入、播映收入、其他文化收入、經(jīng)營游覽場所收入和體育收入。

　?。蕵窐I(yè)

　　娛樂業(yè)的營業(yè)額為經(jīng)營娛樂業(yè)收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，包括門票收費(fèi)、臺(tái)位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒、飲料、茶水、鮮花、小吃等收費(fèi)及經(jīng)營娛樂業(yè)的其他各項(xiàng)收費(fèi)。

　?。ㄆ撸┓?wù)業(yè)

　　服務(wù)業(yè)的營業(yè)額為納稅人從事各項(xiàng)服務(wù)業(yè)所取得的營業(yè)收入全額。

　　1.代理業(yè)營業(yè)額為納稅人從事代理業(yè)務(wù)向委托方實(shí)際收取的報(bào)酬。

　　2.旅店業(yè)的營業(yè)額為提供住宿服務(wù)的各項(xiàng)收入。

　　3.飲食業(yè)的營業(yè)額為向顧客提供飲食消費(fèi)服務(wù)而取得的餐飲收入。

　　4.旅游業(yè)務(wù)以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營業(yè)額。

　　5.廣告業(yè)營業(yè)額為從事廣告設(shè)計(jì)、制作、刊登、發(fā)布等活動(dòng)取得的廣告收人。

　　6.租賃業(yè)務(wù)的營業(yè)額是經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)所取得租金的全額收入，不得扣除任何費(fèi)用。

　　7.倉儲(chǔ)業(yè)的營業(yè)額為經(jīng)營倉儲(chǔ)業(yè)務(wù)向顧客收取的全部費(fèi)用。

　　8.其他服務(wù)業(yè)的營業(yè)額為發(fā)生其他服務(wù)業(yè)勞務(wù)時(shí)，向?qū)Ψ绞杖〉娜抠M(fèi)用和價(jià)外費(fèi)用。

　?。ò耍┺D(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)

　　轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的計(jì)稅依據(jù)為轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所取得的轉(zhuǎn)讓額，具體包括無形資產(chǎn)受讓方支付給轉(zhuǎn)讓方的全部貨幣、實(shí)物和其他經(jīng)濟(jì)利益。

　?。ň牛╀N售不動(dòng)產(chǎn)

　　銷售不動(dòng)產(chǎn)的營業(yè)額為納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)而向不動(dòng)產(chǎn)購買者收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

　　多項(xiàng)選擇題

　　◎下列關(guān)于營業(yè)稅基本原理的陳述，正確的有（）。

　　A.營業(yè)稅一般以營業(yè)收入額全額為計(jì)稅依據(jù)，實(shí)行比例稅率

　　B.營業(yè)稅是世界各國普遍征收的一種稅收

　　C.營業(yè)稅征收簡便，計(jì)算成本較低

　　D.營業(yè)稅是一種貨物和勞務(wù)稅

　　正確答案：ABCD

　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析：本題考核營業(yè)稅的基本原理。題目中四個(gè)選項(xiàng)的描述都是正確的。

　　◎下列各項(xiàng)中，應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅的有（）。

　　A.酒店產(chǎn)權(quán)式經(jīng)營，業(yè)主按照約定取得的固定收入和分紅

　　B.高校提供的教育勞務(wù)

　　C.無船承運(yùn)業(yè)務(wù)

　　D.高速公路收費(fèi)權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)

　　正確答案：ACD

　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析：本題考核營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目。學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)，免征營業(yè)稅。

　　◎下列關(guān)于營業(yè)稅征稅稅目的正確處理是（）。

　　A.交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)，按“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”征收營業(yè)稅

　　B.金融經(jīng)紀(jì)業(yè)，按“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”征收營業(yè)稅

　　C.對(duì)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事的光租業(yè)務(wù)，按“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”征收營業(yè)稅

　　D.集郵和郵件的運(yùn)輸業(yè)務(wù)，按“交通運(yùn)輸業(yè)”征收營業(yè)稅

　　正確答案：AC

　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析：本題考核營業(yè)稅的稅目。選項(xiàng)B，金融經(jīng)紀(jì)業(yè)屬于“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目；選項(xiàng)D，集郵和郵件的運(yùn)輸業(yè)務(wù)，按“郵電通信業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。