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2012年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第五章 其他相關(guān)稅收法律制度
知識(shí)點(diǎn)三、車船稅法律制度
一、車船稅的納稅人和征稅范圍
?。ㄒ唬┘{稅人
車船稅的納稅人,是指在中國(guó)境內(nèi)“擁有或者管理”車輛、船舶的單位和個(gè)人。
1.外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)、華僑和香港、澳門、臺(tái)灣同胞投資興辦的企業(yè)以及外籍人員和港澳臺(tái)同胞等使用的車船也需要繳納車船稅,他們是車船稅的納稅人。
2.車船的所有人或者管理人未繳納車船稅的,“使用人”應(yīng)當(dāng)代為繳納車船稅。
3.從事機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為機(jī)動(dòng)車車船稅的扣繳義務(wù)人。
4.有租賃關(guān)系,擁有人與使用人不一致時(shí),如車輛擁有人未繳納車船稅的,使用人應(yīng)當(dāng)代為繳納車船稅。
?。ǘ┱鞫惙秶?/p>
依法在公安、交通、農(nóng)業(yè)等車船管理部門登記的車船。包括:
1.車輛。包括機(jī)動(dòng)車輛和非機(jī)動(dòng)車輛。應(yīng)稅車輛包括載客汽車、載貨汽車(包括半掛牽引車、掛車)、三輪汽車、低速貨車、摩托車、專業(yè)作業(yè)車和輪式專用機(jī)械車等。
提示:拖拉機(jī)、非機(jī)動(dòng)車免征車船稅。
2.船舶。船舶包括機(jī)動(dòng)船舶和非機(jī)動(dòng)駁船。
二、車船稅的計(jì)稅依據(jù)、稅率和應(yīng)納稅額的計(jì)算
?。ㄒ唬┸嚧惖挠?jì)稅依據(jù):輛、自重噸位、凈噸位。
1.載客汽車、電車、摩托車,以“輛”為計(jì)稅依據(jù)。
2.載貨汽車、三輪汽車、低速貨車,按自重每噸為計(jì)稅依據(jù)。
3.船舶,按凈噸位每噸為計(jì)稅依據(jù)。
?。ǘ┸嚧惖亩惵?/p>
車船稅采用定額稅率,又稱固定稅額。
?。ㄈ┸嚧悜?yīng)納稅額的計(jì)算:從量定額
稅 目 | 計(jì)稅單位 | 應(yīng)納稅額 |
載客汽車、摩托車 | 每輛 | 應(yīng)納稅額=輛數(shù)×適用年稅率 |
載貨汽車、三輪汽車低速貨車 | 按自重每噸 | 應(yīng)納稅額=自重噸位數(shù)×適用年稅額 |
船舶 | 凈噸位 | 應(yīng)納稅額=凈噸位數(shù)×適用年稅額 |
拖船和非機(jī)動(dòng)駁船的 | 凈噸位 | 應(yīng)納稅額=凈噸位數(shù)×適用年稅額×50%(減半征收) |
三、車船稅稅收優(yōu)惠(重點(diǎn))
?。ㄒ唬┓菣C(jī)動(dòng)車船(不包括非機(jī)動(dòng)駁船)。
?。ǘ┩侠瓩C(jī)。
?。ㄈ┎稉?、養(yǎng)殖漁船。
(四)軍隊(duì)、武警專用的車船。
?。ㄎ澹┚密嚧?。是指公安機(jī)關(guān)、國(guó)家安全機(jī)關(guān)、監(jiān)獄、勞動(dòng)教養(yǎng)管理機(jī)關(guān)和人民法院、人民檢察院領(lǐng)取警用牌照的車輛和執(zhí)行警務(wù)的專用船舶。
?。┌凑沼嘘P(guān)規(guī)定已經(jīng)繳納船舶噸稅的船舶。
?。ㄆ撸┮勒瘴覈?guó)有關(guān)法律和我國(guó)締結(jié)或者參加的國(guó)際條約的規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館和國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的車船。
四、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和地點(diǎn)
1.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間:為車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證中記載日期的“當(dāng)月”。
2.納稅地點(diǎn):車船稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。具體納稅地點(diǎn)由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況確定。
提示:跨省、自治區(qū)、直轄市使用的車船,納稅地點(diǎn)為車船的登記地。
3.納稅期限:車船稅按年申報(bào)繳納。納稅年度,自公歷1月1日起至12月31日止。具體申報(bào)納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。
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