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會計職稱考試《初級會計實務》考點解析:應交消費稅

來源: 正保會計網校 編輯: 2012/08/13 13:56:34 字體:

2012年初級會計職稱考試《初級會計實務》第二章 負 債

  知識點十四、應交消費稅

  1.銷售應稅消費品——營業(yè)稅金及附加

  2.自產自用應稅消費品——在建工程、應付職工薪酬

  3.委托加工應稅消費品

  受托方:

  借:應收賬款

    貸:應交稅費——應交消費稅

  委托方:

  (1)收回后直接對外銷售的,應將受托方代收代交的消費稅計入委托加工物資的成本。

  (2)收回后用于連續(xù)生產應稅消費品的,應按已由受托方代收代交的消費稅,借記“應交稅費——應交消費稅”科目。

  4.進口應稅消費品

  企業(yè)進口應稅物資在進口環(huán)節(jié)應交的消費稅,計該項物資的成本。

  多項選擇題

  ◎下列說法正確的是( )。

  A.企業(yè)以生產的產品直接對外銷售的,應交納的消費稅,通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算

  B.企業(yè)以生產的商品用于在建工程,應交納的消費稅,借記“在建工程”科目,貸記“應交稅費——應交消費稅”科目

  C.將自產產品用于對外投資,應交納的消費稅,應該借記“營業(yè)外支出”,貸記“應交稅費—應交消費稅”科目

  D.企業(yè)只有在對外銷售應稅消費品時,才交納消費稅

  正確答案:AB

  答案解析:選項C將自產產品用于對外投資,應交納的消費稅,應該通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算。選項D企業(yè)自產自用應稅消費品也應按規(guī)定交納消費稅。

  單項選擇題

  ◎某企業(yè)將自產的一批應稅消費品(非金銀首飾)用于房屋建造。該批消費品成本為1 500萬元,計稅價格為2 500萬元,適用的增值稅稅率為17%,消費稅稅率為10%.則計入在建工程成本的金額為(  )萬元。

  A. 1 750

  B. 1 925

  C. 2 175

  D. 3 175

  正確答案:C

  答案解析:本題考核應稅消費品用于在建工程的核算。企業(yè)將自產產品用于購建不動產,應按照產品成本進行結轉,不確認收入,但是按照稅法的規(guī)定應該視同銷售計算增值稅銷項稅額,將增值稅計入在建工程成本。由于該產品為應稅消費品,還需要計算消費稅,消費稅也應該計入在建工程成本。所以計入在建工程成本的金額=1 500+2 500×17%+2 500×10%=2 175(萬元)。

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