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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《財(cái)務(wù)管理》考點(diǎn)解析：短期借款

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯： 2012/09/28 10:56:31　字體：大 小

2012會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試《中級(jí)財(cái)務(wù)管理》 第五章 營(yíng)運(yùn)資金管理

　　知識(shí)點(diǎn)十六、短期借款

　　1.短期借款的含義

　　短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年（含1年）以下的各種借款。

　　2.短期借款的常見(jiàn)條款

信用條件
含義
例題
信貸額度
借款企業(yè)與銀行在協(xié)議中規(guī)定的允許借款人借款的最高限額。
無(wú)法律效力，銀行并不承擔(dān)必須提供信貸限額的義務(wù)。
　
周轉(zhuǎn)信貸協(xié)定
銀行從法律上承諾向企業(yè)提供不超過(guò)某一最高限額的貸款協(xié)定。
有法律效力，銀行必須滿(mǎn)足企業(yè)不超過(guò)最高限額的借款，貸款限額未使用的部分，企業(yè)需要支付承諾費(fèi)。
承諾費(fèi)＝未使用貸款×承諾費(fèi)率
【例5-11】某企業(yè)與銀行商定的周轉(zhuǎn)信貸額度為5 000萬(wàn)元，年度內(nèi)實(shí)際使用了2 800萬(wàn)元，承諾率為0.5%，企業(yè)應(yīng)向銀行支付的承諾費(fèi)為：
信貸承諾費(fèi)=（5 000-2 800）×0.5%=11（萬(wàn)元）
補(bǔ)償性余額
銀行要求借款企業(yè)在銀行中保持按貸款限額或?qū)嶋H借款額（即借款合約約定的借款總額，沒(méi)有扣除補(bǔ)償性余額）一定百分比（通常為10%～20%）的最低存款額。
補(bǔ)償性余額提高了借款的實(shí)際利率。
實(shí)際利率＝名義利率/（1－補(bǔ)償性余額比率）
【例5-12】某企業(yè)向銀行借款800萬(wàn)元，利率為6%，銀行要求保留10%的補(bǔ)償性余額，則企業(yè)實(shí)際可動(dòng)用的貸款為720萬(wàn)元，該借款的實(shí)際利率為：
借款實(shí)際利率=800×6%/720=6%/（1-10%）=6.67%
貼現(xiàn)法計(jì)息
銀行向企業(yè)發(fā)放貸款時(shí)，先從本金中扣除利息，而到期時(shí)借款企業(yè)再償還全部本金。
提高了貸款的實(shí)際利率：
實(shí)際利率＝名義利率/（1－名義利率）
【例5-13】某企業(yè)從銀行取得借款200萬(wàn)元，期限1年，利率6%，利息12萬(wàn)元。
按貼現(xiàn)法付息，企業(yè)實(shí)際可動(dòng)用的貸款為188萬(wàn)元，該借款的實(shí)際利率為：
借款實(shí)際利率=
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