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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《財(cái)務(wù)管理》考點(diǎn)解析：商業(yè)信用及流動(dòng)負(fù)債

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯： 2012/10/09 11:45:01　字體：大 小

2012會(huì)計(jì)職稱考試《中級(jí)財(cái)務(wù)管理》 第五章 營(yíng)運(yùn)資金管理

　　知識(shí)點(diǎn)十八、商業(yè)信用及流動(dòng)負(fù)債

　　一、商業(yè)信用

　　商業(yè)信用是指企業(yè)在商品或勞務(wù)交易中，以延期付款或預(yù)收貨款方式進(jìn)行購(gòu)銷活動(dòng)而形成的借貸關(guān)系，是企業(yè)之間、企業(yè)與個(gè)人之間的直接信用行為。

　　（一）商業(yè)信用的三種形式：應(yīng)付賬款、應(yīng)計(jì)未付款和預(yù)收貨款

　　1.應(yīng)付賬款

　　是供應(yīng)商給企業(yè)提供的一個(gè)商業(yè)信用。

　　商業(yè)信用條件常包括以下兩種：

　　（1）有信用期，但無(wú)現(xiàn)金折扣。如"N／30"表示30天內(nèi)按發(fā)票金額全數(shù)支付。

　　（2）有信用期和現(xiàn)金折扣，如"2／10，N／30"表示10天內(nèi)付款享受現(xiàn)金折扣2%，若買方放棄折扣，30天內(nèi)必須付清款項(xiàng)。

　　供應(yīng)商在信用條件中規(guī)定有現(xiàn)金折扣，目的主要在于加速資金回收。企業(yè)在決定是否享受現(xiàn)金折扣時(shí)，應(yīng)仔細(xì)考慮。通常，放棄現(xiàn)金折扣的成本是高昂的。

　　（1）放棄現(xiàn)金折扣的信用成本。倘若買方企業(yè)購(gòu)買貨物后在賣方規(guī)定的折扣期內(nèi)付款，可以獲得免費(fèi)信用，這種情況下企業(yè)沒有因?yàn)槿〉醚悠诟犊钚庞枚冻龃鷥r(jià)。

　　2.應(yīng)計(jì)未付款

　　應(yīng)計(jì)未付款是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和利潤(rùn)分配過(guò)程中已經(jīng)計(jì)提但尚未以貨幣支付的款項(xiàng)。主要包括應(yīng)付工資、應(yīng)繳稅金、應(yīng)付利潤(rùn)或應(yīng)付股利等。

　　3.預(yù)收貨款

　　預(yù)收貨款，是指銷貨單位按照合同和協(xié)議規(guī)定，在發(fā)出貨物之前向購(gòu)貨單位預(yù)先收取部分或全部貨款的信用行為。

　　● 購(gòu)買單位對(duì)于緊銷商品往往樂(lè)于采用這種方式購(gòu)貨；

　　● 銷貨方對(duì)于生產(chǎn)周期長(zhǎng)，造價(jià)較高的商品，往往采用預(yù)收貨款方式銷貨，以緩和本企業(yè)資金占用過(guò)多的矛盾。

　　（二）商業(yè)信用籌資的優(yōu)缺點(diǎn)

優(yōu)點(diǎn)
商業(yè)信用容易獲得
企業(yè)一般不用提供擔(dān)保
企業(yè)有較大的機(jī)動(dòng)權(quán)（還款和延期方便）
缺點(diǎn)
商業(yè)信用籌資成本高
容易惡化企業(yè)的信用水平（期限短，還款壓力大）
受外部環(huán)境影響較大（受商品和資金市場(chǎng)的影響）

　　二、流動(dòng)負(fù)債的利弊

經(jīng)營(yíng)優(yōu)勢(shì)
容易獲得，具有靈活性，有效地為季節(jié)性信貸需要融資的能力（利于需要融資和獲得融資的同步性）
比長(zhǎng)期借款具有更少的約束性條款
經(jīng)營(yíng)劣勢(shì)
需要持續(xù)的重新談判或滾動(dòng)安排負(fù)債
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