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中級職稱《財務(wù)管理》考點解析:綜合績效評價

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2012/11/07 15:09:15 字體:

2012會計職稱考試《中級會計實務(wù)》 第八章 財務(wù)分析與評價

  考點解析八、綜合績效評價【我國的綜合績效評價方法】

  綜合績效評價,是指運用數(shù)理統(tǒng)計和運籌學(xué)的方法,通過建立綜合評價指標(biāo)體系,對照相應(yīng)的評價標(biāo)準(zhǔn),定量分析與定性分析相結(jié)合,對企業(yè)一定經(jīng)營期間的盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、債務(wù)風(fēng)險以及經(jīng)營增長等經(jīng)營業(yè)績和努力程度等各方面進行的綜合評判。

  綜合績效評價的內(nèi)容

  企業(yè)綜合績效評價由財務(wù)績效定量評價和管理績效定性評價兩部分組成。

  1.財務(wù)績效定量評價

  [1]評價內(nèi)容構(gòu)成

評價內(nèi)容 具體分析內(nèi)容 
盈利能力分析 企業(yè)的投入產(chǎn)出水平以及盈利質(zhì)量和現(xiàn)金保障狀況?!?/td>
資產(chǎn)質(zhì)量分析 企業(yè)所占用經(jīng)濟資源利用效率、資產(chǎn)管理水平與資產(chǎn)的安全性 
債務(wù)風(fēng)險分析 企業(yè)的債務(wù)水平、償債能力及其面臨的債務(wù)風(fēng)險 
經(jīng)營增長分析 企業(yè)的經(jīng)營增長水平及發(fā)展后勁 

  [2]財務(wù)績效定量評價指標(biāo)

  財務(wù)績效定量評價指標(biāo)由反映企業(yè)盈利能力狀況、資產(chǎn)質(zhì)量狀況、債務(wù)風(fēng)險狀況和經(jīng)營增長狀況等四方面的基本指標(biāo)(8個)和修正指標(biāo)(14個)構(gòu)成。

  ● 基本指標(biāo)反映企業(yè)一定期間財務(wù)績效的主要方面,并得出財務(wù)績效定量評價的基本結(jié)果。

  ● 修正指標(biāo)是根據(jù)財務(wù)指標(biāo)的差異性和互補性,對基本指標(biāo)的評價結(jié)果作進一步的補充和矯正。

  2.管理績效定性評價

  管理績效定性評價是指在企業(yè)財務(wù)績效定量評價的基礎(chǔ)上,通過采取專家評議的方式,對企業(yè)一定期間的經(jīng)營管理水平進行定性分析與綜合評判。

  企業(yè)管理績效定性評價指標(biāo)包括戰(zhàn)略管理、發(fā)展創(chuàng)新、經(jīng)營決策、風(fēng)險控制、基礎(chǔ)管理、人力資源、行業(yè)影響、社會貢獻等八個方面的指標(biāo),主要反映企業(yè)在一定經(jīng)營期間所采取的各項管理措施及其管理成效。

  3.各指標(biāo)評價內(nèi)容與權(quán)重見表8-7。(本表指標(biāo)應(yīng)適當(dāng)關(guān)注,屬于歷年出題點)

評價內(nèi)容與權(quán)重 財務(wù)績效(70%) 管理績效(30%) 
基本指標(biāo) 權(quán)重 修正指標(biāo) 權(quán)重 評議指標(biāo) 權(quán)重 
盈利能力狀況 34 凈資產(chǎn)收益率
總資產(chǎn)報酬率 
20
14 
銷售(營業(yè))利潤率
利潤現(xiàn)金保障倍數(shù)
成本費用利潤率
資本收益率 
10
9
8
7 
戰(zhàn)略管理
發(fā)展創(chuàng)新
經(jīng)營決策
風(fēng)險控制
基礎(chǔ)管理
人力資源
行業(yè)影響
社會貢獻 
18
15
16
13
14
8
8
8 
資產(chǎn)質(zhì)量狀況 22 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率
應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 
10
12 
不良資產(chǎn)比率
流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率
資產(chǎn)現(xiàn)金回收率 
9
7
6 
債務(wù)風(fēng)險狀況 22 資產(chǎn)負(fù)債率
己獲利息倍數(shù) 
12
10 
速動比率
現(xiàn)金流動負(fù)債比率
帶息負(fù)債比率
或有負(fù)債比率 
6
6
5
5 
經(jīng)營增長狀況 22 銷售(營業(yè))增長率
資本保值增值率 
12
10 
銷售(營業(yè))利潤增長率
總資產(chǎn)增長率
技術(shù)投入比率 
10
7
5 

  4.企業(yè)綜合績效評價標(biāo)準(zhǔn)【國家每年頒布標(biāo)準(zhǔn),企業(yè)可以自己查閱】

  綜合績效評價標(biāo)準(zhǔn)分為財務(wù)績效定量評價標(biāo)準(zhǔn)和管理績效定性評價標(biāo)準(zhǔn)。

  財務(wù)績效定量評價標(biāo)準(zhǔn)包括國內(nèi)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和國際行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。

  ● 國內(nèi)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)國內(nèi)企業(yè)年度財務(wù)和經(jīng)營管理統(tǒng)計數(shù)據(jù),運用數(shù)理統(tǒng)計方法,分年度、分行業(yè)、分規(guī)模統(tǒng)一測算。

  ● 國際行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)居于行業(yè)國際領(lǐng)先地位的大型企業(yè)相關(guān)財務(wù)指標(biāo)實際值,或者根據(jù)同類型企業(yè)組相關(guān)財務(wù)指標(biāo)的先進值,在剔除會計核算差異后統(tǒng)一測算。

  其中,財務(wù)績效定量評價標(biāo)準(zhǔn)的行業(yè)分類,按照國家統(tǒng)一頒布的國民經(jīng)濟行業(yè)分類標(biāo)準(zhǔn)結(jié)合企業(yè)實際情況進行劃分(共劃分了100多個行業(yè))。

評價標(biāo)準(zhǔn) 評價結(jié)果(檔次及標(biāo)準(zhǔn)系數(shù)) 
財績效定量評價標(biāo)準(zhǔn) 國內(nèi)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn) 優(yōu)秀A(1.0)、良好B(0.8)、平均C(0.6)、較低D(0.4)和較差E(0.2)?!?/td>
國際行業(yè)標(biāo)準(zhǔn) 
管理績效定性評價標(biāo)準(zhǔn) 優(yōu)A(1.0)、良B(0.8)、中C(0.6)、低D(0.4)和差E(0.2)?!?/td>

  5.企業(yè)綜合績效評價工作程序(了解)

  6.企業(yè)綜合績效評價計分方法

(1)財務(wù)績效評價計分 [1]基本指標(biāo)計分
財務(wù)績效定量基本指標(biāo)計分是按照功效系數(shù)法計分原理,將評價指標(biāo)實際值對照行業(yè)評價標(biāo)準(zhǔn),按照規(guī)定的計分公式計算各項基本指標(biāo)得分?!?/td>
[2]修正指標(biāo)的計分
財務(wù)績效定量評價修正指標(biāo)的計分是在基本指標(biāo)計分結(jié)果的基礎(chǔ)上,運用功效系數(shù)法原理,分別計算盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、債務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營增長四個部分的綜合修正系數(shù),再據(jù)此計算出修正后的分?jǐn)?shù)?!?/td>
(2)管理績效評價計分 管理績效定性評價指標(biāo)的計分一般通過專家評議打分形式完成,聘請的專家應(yīng)不少于7名;
單項指標(biāo)分?jǐn)?shù)=(∑每位專家給定的單項指標(biāo)分?jǐn)?shù))/專家人數(shù)
管理績效定性評價指標(biāo)分?jǐn)?shù)=∑單項指標(biāo)分?jǐn)?shù)  

 ?。?)綜合績效評價計分

  企業(yè)綜合績效評價分?jǐn)?shù)=財務(wù)績效定量評價分?jǐn)?shù)×70%+管理績效定性評價分?jǐn)?shù)×30%

  績效改進度=本期績效評價分?jǐn)?shù)/基期績效評價分?jǐn)?shù)

  績效改進度大于1,說明經(jīng)營績效上升;績效改進度小于1,說明經(jīng)營績效下滑。

  7.企業(yè)綜合績效評價結(jié)果與評價報告

 ?。?)企業(yè)綜合績效評價結(jié)果以評價得分、評價類型和評價級別表示。

  評價類型是根據(jù)評價分?jǐn)?shù)對企業(yè)綜合績效所劃分的水平檔次,用文字和字母表示,分為優(yōu)(A)、良(B)、中(C)、低(D)、差(E)五種類型。

  評價級別是對每種類型再劃分級次,以體現(xiàn)同一評價類型的不同差異,采用在字母后標(biāo)注"+、-"號的方式表示。

  企業(yè)綜合績效評價結(jié)果以85、70、50、40分作為類型判定的分?jǐn)?shù)線。

分?jǐn)?shù)  評價類型  評價級別  
85分以上(含85分)  優(yōu)(A)  A++≥95分;
95分>A+≥90分;
90分>A≥85分;  
70分以上(含70分)不足85分  良(B)  85分>B+≥80分;
80分>B≥75分;
75分>B-≥70分;  
50分以上(含50分)不足70分  中(C)  70分>C≥60分;
60分>C-≥50分;  
40分以上(含40分)不足50分  低(D)    
40分以下  差(E)    
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