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《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考前綜合題強(qiáng)化沖刺(4)

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2010/05/02 14:06:57  字體:

  甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)系上市公司,主要經(jīng)營電子設(shè)備、電子產(chǎn)品的生產(chǎn)與銷售,為增值稅一般納稅企業(yè),適用的增值稅稅率為17%.甲公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算,適用的所得稅稅率為25%.甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司2008年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于2009年4月30日對(duì)外報(bào)出。甲公司有關(guān)資料如下:

 ?。?)甲公司在12月進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)過程中,發(fā)現(xiàn)公司會(huì)計(jì)處理中存在以下問題,并要求公司財(cái)務(wù)部門處理:

 ?、?007年9月12日,甲公司與乙公司就甲公司所欠乙公司貸款300萬元簽訂債務(wù)清償協(xié)議。協(xié)議規(guī)定,甲公司以其生產(chǎn)的2臺(tái)電子設(shè)備和20萬元現(xiàn)金,一次性清償乙公司該貸款。甲公司該電子設(shè)備的賬面價(jià)值為每臺(tái)60萬元,市場價(jià)格和計(jì)稅價(jià)格均為每臺(tái)100萬元,甲公司向乙公司開具該批電子設(shè)備的增值稅專用發(fā)票。甲公司進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí),按電子設(shè)備的賬面價(jià)值、應(yīng)負(fù)擔(dān)增值稅以及支付現(xiàn)金與所清償債務(wù)金額之間的差額確認(rèn)為營業(yè)外收入。其會(huì)計(jì)分錄為:

  借:應(yīng)付賬款 300

    貸:庫存商品 120

      應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 34

      銀行存款 20

      營業(yè)外收入 126   

 ?、?007年12月6日,甲公司與丙公司簽訂資產(chǎn)交換協(xié)議。甲公司以其生產(chǎn)的4臺(tái)電子設(shè)備換取丙公司生產(chǎn)的5輛小轎車。甲公司該電子設(shè)備的賬面價(jià)值為每臺(tái)26萬元,公允價(jià)值(計(jì)稅價(jià)格)為每臺(tái)30萬元。丙公司生產(chǎn)的小轎車的賬面價(jià)值為每輛10萬元,公允價(jià)值為每輛24萬元。雙方均按公允價(jià)值向?qū)Ψ介_具增值稅專用發(fā)票。假定商品交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)其公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量。甲公司取得的小轎車作為公司領(lǐng)導(dǎo)用車,作為固定資產(chǎn)進(jìn)行管理,甲公司預(yù)計(jì)該小轎車的使用年限為5年,預(yù)計(jì)每輛凈殘值為0.4萬元,采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí),對(duì)用于交換的4臺(tái)電子設(shè)備,其會(huì)計(jì)分錄為:

  借:固定資產(chǎn) 124.4

    貸:庫存商品 104

      應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 20.4

  ③2007年11月12日,甲公司與丁公司簽訂大型電子設(shè)備銷售合同,合同規(guī)定甲公司向丁公司銷售2臺(tái)大型電子設(shè)備,銷售價(jià)格為每臺(tái)500萬元,成本為每臺(tái)280萬元。同時(shí)甲公司又與丁公司簽訂補(bǔ)充合同,約定甲公司在2008年6月1日以每臺(tái)515萬元的價(jià)格購回該設(shè)備。甲公司于2007年12月1日收到丁公司貨款1000萬元存入銀行。商品已發(fā)出,已開具增值稅發(fā)票。甲公司進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí),確認(rèn)銷售收入并經(jīng)轉(zhuǎn)相應(yīng)成本。

  其會(huì)計(jì)分錄為:

  借:銀行存款 1170

    貸:主營業(yè)務(wù)收入 1000

      應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 170

  借:主營業(yè)務(wù)成本 560

    貸:庫存商品 560

  (2)2008年1月和2月發(fā)生的涉及2007年度的有關(guān)交易和事項(xiàng)如下:

 ?、?月10日,A公司就其2007年9月購入甲公司的2臺(tái)大型電子設(shè)備存在的質(zhì)量問題,要求退貨。經(jīng)檢驗(yàn),這2臺(tái)大型電子設(shè)備確實(shí)存在質(zhì)量問題,甲公司同意A公司退貨。甲公司于1月20日收到退回的這20臺(tái)大型電子設(shè)備,并收到稅務(wù)部門開具的進(jìn)貨退出證明單;同日甲公司向A公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。甲公司該大型電子設(shè)備的銷售價(jià)格為每臺(tái)400萬元,成本為每臺(tái)300萬元。甲公司于1月25日向A公司支付退貨款936萬元。

 ?、?月25日,B公司訴甲公司產(chǎn)品質(zhì)量案判決,法院一審判決甲公司賠償B公司200萬元的經(jīng)濟(jì)損失。甲公司和B公司均表示不再上訴。3月1日,甲公司向B公司支付上述賠償款。該訴訟案系甲公司2007年9月銷售給B公司的X電子設(shè)備在使用過程中發(fā)生爆炸造成財(cái)產(chǎn)損失所引起的。B公司通過法律程序要求甲公司賠償部分損失。2007年12月31日,訴訟案件尚未作出判決。甲公司估計(jì)很可能賠償B公司150萬元的損失,并據(jù)此在2007年12月31日確認(rèn)150萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債。假定上述差錯(cuò)和資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)均不考慮所得稅的調(diào)整。

  要求:

 ?。?)對(duì)資料(1)中內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的差錯(cuò)進(jìn)行更正處理。

  (2)對(duì)資料(2)中的資產(chǎn)負(fù)債表日后的調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

  【答案解析

  (1)對(duì)資料(1)中內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的差錯(cuò)進(jìn)行更正處理。

  ①借:營業(yè)外收入 80

     主營業(yè)務(wù)成本 120

     貸:主營業(yè)務(wù)收入 200

 ?、诮瑁汗潭ㄙY產(chǎn) 16

     主營業(yè)務(wù)成本 104

     貸:主營業(yè)務(wù)收入 120

 ?、劢瑁褐鳡I業(yè)務(wù)收入 1000

     貸:其他應(yīng)付款 1000

  借:發(fā)出商品 560

    貸:主營業(yè)務(wù)成本 560

  借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 5[(2×515-2×500)÷6]

    貸:其他應(yīng)付款 5

  (2)對(duì)資料(2)中的資產(chǎn)負(fù)債表日后的調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

  ①借:以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)收入 800

     應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 136

     貸:其他應(yīng)付款 936

  借:其他應(yīng)付款 936

    貸:銀行存款 936

  借:庫存商品 600

    貸:以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)成本 600

  借:利潤分配——未分配利潤 200

    貸:以前年度損益調(diào)整 200

  借:盈余公積 20

    貸:利潤分配——未分配利潤 20

 ?、诮瑁阂郧澳甓葥p益調(diào)整——營業(yè)外支出 50

     預(yù)計(jì)負(fù)債 150

     貸:其他應(yīng)付款 200

  借:其他應(yīng)付款 200

    貸:銀行存款 200

  借:利潤分配——未分配利潤 50

    貸:以前年度損益調(diào)整 50

  借:盈余公積 5

    貸:利潤分配——未分配利潤 5

  甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)系上市公司,主要經(jīng)營電子設(shè)備、電子產(chǎn)品的生產(chǎn)與銷售,為增值稅一般納稅企業(yè),適用的增值稅稅率為17%.甲公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算,適用的所得稅稅率為25%.甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司2008年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于2009年4月30日對(duì)外報(bào)出。甲公司有關(guān)資料如下:

 ?。?)甲公司在12月進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)過程中,發(fā)現(xiàn)公司會(huì)計(jì)處理中存在以下問題,并要求公司財(cái)務(wù)部門處理:

  ①2007年9月12日,甲公司與乙公司就甲公司所欠乙公司貸款300萬元簽訂債務(wù)清償協(xié)議。協(xié)議規(guī)定,甲公司以其生產(chǎn)的2臺(tái)電子設(shè)備和20萬元現(xiàn)金,一次性清償乙公司該貸款。甲公司該電子設(shè)備的賬面價(jià)值為每臺(tái)60萬元,市場價(jià)格和計(jì)稅價(jià)格均為每臺(tái)100萬元,甲公司向乙公司開具該批電子設(shè)備的增值稅專用發(fā)票。甲公司進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí),按電子設(shè)備的賬面價(jià)值、應(yīng)負(fù)擔(dān)增值稅以及支付現(xiàn)金與所清償債務(wù)金額之間的差額確認(rèn)為營業(yè)外收入。其會(huì)計(jì)分錄為:

  借:應(yīng)付賬款 300

    貸:庫存商品 120

      應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 34

      銀行存款 20

      營業(yè)外收入 126

 ?、?007年12月6日,甲公司與丙公司簽訂資產(chǎn)交換協(xié)議。甲公司以其生產(chǎn)的4臺(tái)電子設(shè)備換取丙公司生產(chǎn)的5輛小轎車。甲公司該電子設(shè)備的賬面價(jià)值為每臺(tái)26萬元,公允價(jià)值(計(jì)稅價(jià)格)為每臺(tái)30萬元。丙公司生產(chǎn)的小轎車的賬面價(jià)值為每輛10萬元,公允價(jià)值為每輛24萬元。雙方均按公允價(jià)值向?qū)Ψ介_具增值稅專用發(fā)票。假定商品交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)其公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量。甲公司取得的小轎車作為公司領(lǐng)導(dǎo)用車,作為固定資產(chǎn)進(jìn)行管理,甲公司預(yù)計(jì)該小轎車的使用年限為5年,預(yù)計(jì)每輛凈殘值為0.4萬元,采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí),對(duì)用于交換的4臺(tái)電子設(shè)備,其會(huì)計(jì)分錄為:

  借:固定資產(chǎn) 124.4

    貸:庫存商品 104

      應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 20.4

 ?、?007年11月12日,甲公司與丁公司簽訂大型電子設(shè)備銷售合同,合同規(guī)定甲公司向丁公司銷售2臺(tái)大型電子設(shè)備,銷售價(jià)格為每臺(tái)500萬元,成本為每臺(tái)280萬元。同時(shí)甲公司又與丁公司簽訂補(bǔ)充合同,約定甲公司在2008年6月1日以每臺(tái)515萬元的價(jià)格購回該設(shè)備。甲公司于2007年12月1日收到丁公司貨款1000萬元存入銀行。商品已發(fā)出,已開具增值稅發(fā)票。甲公司進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí),確認(rèn)銷售收入并經(jīng)轉(zhuǎn)相應(yīng)成本。

  其會(huì)計(jì)分錄為:

  借:銀行存款 1170

    貸:主營業(yè)務(wù)收入 1000

      應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 170

  借:主營業(yè)務(wù)成本 560

    貸:庫存商品 560

 ?。?)2008年1月和2月發(fā)生的涉及2007年度的有關(guān)交易和事項(xiàng)如下:

 ?、?月10日,A公司就其2007年9月購入甲公司的2臺(tái)大型電子設(shè)備存在的質(zhì)量問題,要求退貨。經(jīng)檢驗(yàn),這2臺(tái)大型電子設(shè)備確實(shí)存在質(zhì)量問題,甲公司同意A公司退貨。甲公司于1月20日收到退回的這20臺(tái)大型電子設(shè)備,并收到稅務(wù)部門開具的進(jìn)貨退出證明單;同日甲公司向A公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。甲公司該大型電子設(shè)備的銷售價(jià)格為每臺(tái)400萬元,成本為每臺(tái)300萬元。甲公司于1月25日向A公司支付退貨款936萬元。

 ?、?月25日,B公司訴甲公司產(chǎn)品質(zhì)量案判決,法院一審判決甲公司賠償B公司200萬元的經(jīng)濟(jì)損失。甲公司和B公司均表示不再上訴。3月1日,甲公司向B公司支付上述賠償款。該訴訟案系甲公司2007年9月銷售給B公司的X電子設(shè)備在使用過程中發(fā)生爆炸造成財(cái)產(chǎn)損失所引起的。B公司通過法律程序要求甲公司賠償部分損失。2007年12月31日,訴訟案件尚未作出判決。甲公司估計(jì)很可能賠償B公司150萬元的損失,并據(jù)此在2007年12月31日確認(rèn)150萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債。假定上述差錯(cuò)和資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)均不考慮所得稅的調(diào)整。

  要求:

 ?。?)對(duì)資料(1)中內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的差錯(cuò)進(jìn)行更正處理。

  (2)對(duì)資料(2)中的資產(chǎn)負(fù)債表日后的調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

  【答案解析

 ?。?)對(duì)資料(1)中內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的差錯(cuò)進(jìn)行更正處理。

 ?、俳瑁籂I業(yè)外收入 80

     主營業(yè)務(wù)成本 120

     貸:主營業(yè)務(wù)收入 200

 ?、诮瑁汗潭ㄙY產(chǎn) 16

     主營業(yè)務(wù)成本 104

     貸:主營業(yè)務(wù)收入 120

 ?、劢瑁褐鳡I業(yè)務(wù)收入 1000

     貸:其他應(yīng)付款 1000

  借:發(fā)出商品 560

    貸:主營業(yè)務(wù)成本 560

  借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 5[(2×515-2×500)÷6]

    貸:其他應(yīng)付款 5

 ?。?)對(duì)資料(2)中的資產(chǎn)負(fù)債表日后的調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

 ?、俳瑁阂郧澳甓葥p益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)收入 800

     應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 136

     貸:其他應(yīng)付款 936

  借:其他應(yīng)付款 936

    貸:銀行存款 936

  借:庫存商品 600

    貸:以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)成本 600

  借:利潤分配——未分配利潤 200

    貸:以前年度損益調(diào)整 200

  借:盈余公積 20

    貸:利潤分配——未分配利潤 20

 ?、诮瑁阂郧澳甓葥p益調(diào)整——營業(yè)外支出 50

     預(yù)計(jì)負(fù)債 150

     貸:其他應(yīng)付款 200

  借:其他應(yīng)付款 200

    貸:銀行存款 200

  借:利潤分配——未分配利潤 50

    貸:以前年度損益調(diào)整 50

  借:盈余公積 5

    貸:利潤分配——未分配利潤 5

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