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一、基本要求
為考察考生具有相關(guān)的知識(shí)和技能,本科目要求考生能夠:
1.確定審計(jì)責(zé)任和審計(jì)目標(biāo);
2.計(jì)劃審計(jì)工作;
3.掌握實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的基本原理;
4.熟悉審計(jì)循環(huán)的內(nèi)控測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序;
5.掌握審計(jì)抽樣和其他選取測(cè)試項(xiàng)目的方法;
6.形成審計(jì)意見和出具審計(jì)報(bào)告的基本原理;
7.掌握從事其他鑒證業(yè)務(wù)的基本原理。
二、知識(shí)要求
(一)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)概論
1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源與發(fā)展
?。?)西方注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源與發(fā)展
①注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源
?、谧?cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的形成
?、圩?cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的發(fā)展
④注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)發(fā)展歷程的啟示
?。?)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的演進(jìn)與發(fā)展
?、僦袊?guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的演進(jìn)
②中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的發(fā)展
2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的基本概念
?。?)審計(jì)的概念
(2)審計(jì)的類別
(3)審計(jì)的目的
?。?)審計(jì)對(duì)象
3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與其他審計(jì)的關(guān)系
?。?)審計(jì)監(jiān)督體系
(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)的關(guān)系
?。?)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系
(二)注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理
1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試與注冊(cè)登記
?。?)報(bào)考條件
(2)考試組織
?。?)考試科目與成績(jī)認(rèn)定
?。?)注冊(cè)登記
2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)范圍
?。?)審計(jì)業(yè)務(wù)
?。?)審閱業(yè)務(wù)
?。?)其他鑒證業(yè)務(wù)
?。?)相關(guān)服務(wù)
3.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織形式
(1)合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所
(2)有限責(zé)任公司制會(huì)計(jì)師事務(wù)所
4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)
?。?)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的職責(zé)
(2)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員
①會(huì)員種類
?、跁?huì)員的權(quán)利和義務(wù)
?。?)協(xié)會(huì)權(quán)力機(jī)構(gòu)和常設(shè)辦事機(jī)構(gòu)
?、贆?quán)力機(jī)構(gòu)
②常設(shè)辦事機(jī)構(gòu)
(4)地方注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)
?。ㄈ┳?cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)規(guī)范體系
1.獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則
?。?)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的定義與作用
?。?)國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則
?、賴?guó)際審計(jì)準(zhǔn)則的制定
?、趪?guó)際審計(jì)準(zhǔn)則框架
③國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則的基本內(nèi)容
(3)美國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則
①《公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則》
?、凇秾徲?jì)準(zhǔn)則說明書》
?、蹖徲?jì)準(zhǔn)則的適用性及其與審計(jì)程序的關(guān)系
?。?)中國(guó)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則體系
?、僦贫ㄖ袊?guó)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的意義
?、讵?dú)立審計(jì)準(zhǔn)則制定和實(shí)施的目標(biāo)
③獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的框架
④獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的制定程序
?、葜贫ㄔ瓌t及需要解決的主要矛盾
⑥已頒布的準(zhǔn)則項(xiàng)目
2.質(zhì)量控制準(zhǔn)則
?。?)質(zhì)量控制的定義和作用
?。?)國(guó)際審計(jì)工作質(zhì)量控制準(zhǔn)則
①會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制
?、趩雾?xiàng)審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制
?。?)美國(guó)質(zhì)量控制準(zhǔn)則
(4)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師質(zhì)量控制基本準(zhǔn)則
①會(huì)計(jì)師事務(wù)所的全面質(zhì)量控制
?、趯徲?jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制
(5)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則與質(zhì)量控制準(zhǔn)則的關(guān)系
?、侏?dú)立審計(jì)準(zhǔn)則與質(zhì)量控制準(zhǔn)則的聯(lián)系
②獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則與質(zhì)量控制準(zhǔn)則的區(qū)別
3.職業(yè)道德準(zhǔn)則
?。?)職業(yè)道德的定義和作用
?。?)國(guó)外注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范
?、倜绹?guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)職業(yè)道德規(guī)范
?、趪?guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)職業(yè)道德規(guī)范
?。?)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德規(guī)范
?、僦袊?guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德準(zhǔn)則
?、谥袊?guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)規(guī)范指導(dǎo)意見
4.職業(yè)后續(xù)教育準(zhǔn)則
?。?)職業(yè)后續(xù)教育的定義和作用
?。?)職業(yè)后續(xù)教育內(nèi)容與形式
?、俾殬I(yè)后續(xù)教育的內(nèi)容
?、诼殬I(yè)后續(xù)教育的形式
?。?)職業(yè)后續(xù)教育的組織與實(shí)施
①中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的職責(zé)
?、谥袊?guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)地方組織的職責(zé)
?、蹠?huì)計(jì)師事務(wù)所的職責(zé)
?。?)職業(yè)后續(xù)教育的檢查與考核
?、贆z查與考核的職責(zé)
?、跈z查與考核的標(biāo)準(zhǔn)
?、圩?cè)會(huì)計(jì)師接受職業(yè)后續(xù)教育的責(zé)任
?。ㄋ模┳?cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任
1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任概述
?。?)會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任
(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的成因和種類
①注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的成因
?、谧?cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的種類
(3)美國(guó)等國(guó)家注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任
?、僮?cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于委托單位的責(zé)任
②習(xí)慣法下注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于第三者的責(zé)任
?、鄢晌姆ㄏ伦?cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于第三者的責(zé)任
?。?)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任
?、佟蹲?cè)會(huì)計(jì)師法》的規(guī)定
?、凇豆痉ā返诙僖皇艞l的規(guī)定
?、邸蹲C券法》的規(guī)定
④《中華人民共和國(guó)刑法》的規(guī)定
?、葑罡呷嗣穹ㄔ旱囊?guī)定
2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何避免法律訴訟
?。?)注冊(cè)會(huì)計(jì)師減少過失和防止欺詐的措施
?。?)注冊(cè)會(huì)計(jì)師避免法律訴訟的具體措施
?、賴?yán)格遵循職業(yè)道德和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求
?、诮?、健全會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度
③與委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書
?、軐徤鬟x擇被審計(jì)單位
?、萆钊肓私獗粚徲?jì)單位的業(yè)務(wù)
?、尢崛★L(fēng)險(xiǎn)基金或購(gòu)買責(zé)任保險(xiǎn)
?、咂刚?qǐng)熟悉注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的律師
(五)審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)范圍
1.審計(jì)總目標(biāo)
?。?)審計(jì)總目標(biāo)的演變
(2)我國(guó)獨(dú)立審計(jì)的總目標(biāo)
2.審計(jì)具體目標(biāo)及其確定
?。?)被審計(jì)單位管理當(dāng)局對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的認(rèn)定
?、俅嬖诨虬l(fā)生
?、谕暾?/p>
?、蹤?quán)利和義務(wù)
?、芄纼r(jià)或分?jǐn)?/p>
?、荼磉_(dá)與披露
?。?)具體審計(jì)目標(biāo)
3.審計(jì)過程與審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)
?。?)計(jì)劃階段
?。?)實(shí)施審計(jì)階段
?。?)審計(jì)完成階段
4.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書與審計(jì)范圍
?。?)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的定義與作用
?。?)簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書之前應(yīng)做的工作
?、倜鞔_審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和范圍
?、诔醪搅私獗粚徲?jì)單位的基本情況
?、蹠?huì)計(jì)師事務(wù)所評(píng)價(jià)專業(yè)勝任能力
?、苌潭▽徲?jì)收費(fèi)
?、菝鞔_被審計(jì)單位應(yīng)協(xié)助的工作
?。?)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容
(4)審計(jì)范圍
(六)審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿
1.審計(jì)證據(jù)
?。?)審計(jì)證據(jù)的種類
?、賹?shí)物證據(jù)
?、跁孀C據(jù)
?、劭陬^證據(jù)
?、墉h(huán)境證據(jù)
(2)審計(jì)證據(jù)的特性
?、賹徲?jì)證據(jù)的充分性
?、趯徲?jì)證據(jù)的適當(dāng)性
?。?)審計(jì)證據(jù)的獲取
?、賹徲?jì)證據(jù)獲取方法
?、趯徲?jì)程序與審計(jì)證據(jù)、認(rèn)定的關(guān)系
?、蹖徲?jì)程序的分類
?。?)審計(jì)證據(jù)的整理與分析
?、賹徲?jì)證據(jù)整理與分析的意義
?、趯徲?jì)證據(jù)整理與分析的方法
?、蹖徲?jì)證據(jù)整理與分析應(yīng)注意的幾個(gè)問題
2.審計(jì)工作底稿
?。?)審計(jì)工作底稿的定義、分類及作用
?、賹徲?jì)工作底稿的定義
?、趯徲?jì)工作底稿的分類
③審計(jì)工作底稿的作用
?。?)審計(jì)工作底稿的形成與復(fù)核
①審計(jì)工作底稿的形成
?、趯徲?jì)工作底稿的復(fù)核
?、蹖徲?jì)工作底稿的歸檔
?。?)審計(jì)檔案的管理
?、賹徲?jì)檔案的分類
②審計(jì)檔案的所有權(quán)與保管
?、蹖徲?jì)檔案的保密與借閱
(七)審計(jì)計(jì)劃、重要性及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
1.審計(jì)計(jì)劃
?。?)審計(jì)計(jì)劃的定義和作用
?。?)審計(jì)計(jì)劃的編制與審核
?、賹徲?jì)計(jì)劃的內(nèi)容
?、趯徲?jì)計(jì)劃的編制
?、蹖徲?jì)計(jì)劃的審核
?、苡?jì)劃審計(jì)工作的步驟
?。?)了解被審計(jì)單位的基本情況
?、倭私獗粚徲?jì)單位經(jīng)營(yíng)及所屬行業(yè)的基本情況
?、趫?zhí)行分析性復(fù)核程序
2.審計(jì)重要性
?。?)重要性的定義
(2)重要性的運(yùn)用
?、龠\(yùn)用重要性原則的一般要求
②金額和性質(zhì)的考慮
?、蹆蓚€(gè)層次重要性的考慮
④重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系
?。?)編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)對(duì)重要性的評(píng)估
①對(duì)重要性評(píng)估的總體性要求
?、趯?duì)重要性水平做出初步判斷時(shí)應(yīng)考慮的因素
③會(huì)計(jì)報(bào)表層次重要性水平的確定
?、苜~戶或交易層次的重要性水平
(4)評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)對(duì)重要性的考慮
?、僭u(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)所運(yùn)用的重要性水平
②錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的匯總
?、蹍R總數(shù)超過重要性水平時(shí)的處理
④匯總數(shù)接近重要性水平的處理
3.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
?。?)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成要素及其相互關(guān)系
?。?)評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)考慮的因素
(3)控制風(fēng)險(xiǎn)的初步評(píng)估
?。?)控制測(cè)試與控制風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步評(píng)估
?。?)實(shí)質(zhì)性測(cè)試與控制風(fēng)險(xiǎn)的最終評(píng)估
(6)檢查風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估基礎(chǔ)
?。?)檢查風(fēng)險(xiǎn)對(duì)確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試性質(zhì)、時(shí)間和范圍的影響
?。?)檢查風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)意見的類型
4.初步審計(jì)策略
?。?)初步審計(jì)策略的組成要素
(2)初步審計(jì)策略
?、僦饕C實(shí)法
?、谳^低的控制風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)水平法
(3)策略與交易循環(huán)的關(guān)系
?。ò耍﹥?nèi)部控制及其測(cè)試與評(píng)價(jià)
1.內(nèi)部控制的目標(biāo)與要素
(1)內(nèi)部控制的定義與目標(biāo)
?、賰?nèi)部控制的定義
?、趦?nèi)部控制的目標(biāo)
③有關(guān)內(nèi)部控制的一般考慮
?、軆?nèi)部控制與審計(jì)的關(guān)系
?。?)內(nèi)部控制要素
①控制環(huán)境
?、跁?huì)計(jì)系統(tǒng)
?、劭刂瞥绦?/p>
2.了解與記錄內(nèi)部控制
?。?)業(yè)務(wù)循環(huán)及其分類
(2)了解內(nèi)部控制
①了解內(nèi)部控制的程序
?、诹私鈨?nèi)部控制的內(nèi)容
③控制風(fēng)險(xiǎn)的初步評(píng)價(jià)
?。?)記錄對(duì)內(nèi)部控制的了解和對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的初步評(píng)價(jià)
①調(diào)查表
?、谖淖直硎?/p>
?、哿鞒虉D
3.內(nèi)部控制測(cè)試
?。?)運(yùn)用初步審計(jì)策略的步驟
①主要證實(shí)法的運(yùn)用步驟
?、谳^低的控制風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)水平法運(yùn)用的步驟
(2)控制測(cè)試的概念
?、倏刂圃O(shè)計(jì)測(cè)試
?、诳刂茍?zhí)行測(cè)試
?。?)控制測(cè)試的種類
?、偻娇刂茰y(cè)試
?、谧芳涌刂茰y(cè)試
③計(jì)劃控制測(cè)試
?。?)控制測(cè)試的性質(zhì)
(5)控制測(cè)試的范圍
?。?)控制測(cè)試的時(shí)間
?。?)控制測(cè)試中利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作
?、偻瑑?nèi)部審計(jì)人員協(xié)調(diào)審計(jì)工作
②直接支持
?。?)雙重目的測(cè)試
4.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)
?。?)控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的概念
(2)控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的過程
?。?)對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)再評(píng)價(jià)的記錄
?。?)評(píng)價(jià)結(jié)果對(duì)實(shí)質(zhì)性測(cè)試的影響
5.管理建議書
(1)管理建議書的含義
?。?)管理建議書的內(nèi)容
?。?)管理建議書與審計(jì)意見的區(qū)別
?。ň牛徲?jì)測(cè)試中的抽樣技術(shù)
1.審計(jì)抽樣概述
(1)審計(jì)抽樣的定義
?。?)審計(jì)抽樣的種類
①統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣
?、趯傩猿闃雍妥兞砍闃?/p>
(3)統(tǒng)計(jì)抽樣與專業(yè)判斷
?。?)樣本的設(shè)計(jì)
?、賹徲?jì)目的
?、趯徲?jì)對(duì)象總體與抽樣單位
?、鄢闃语L(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)
④可信賴程度
?、菘扇萑陶`差
?、揞A(yù)期總體誤差
?、叻謱?/p>
?。?)樣本的選取
①樣本選取的基本要求
?、跇颖具x取的方法
?。?)抽樣結(jié)果的評(píng)價(jià)
?、俜治鰳颖菊`差
?、谕茢嗫傮w誤差
?、壑毓莱闃语L(fēng)險(xiǎn)
④形成審計(jì)結(jié)論
2.控制測(cè)試中抽樣技術(shù)的運(yùn)用
?。?)基本概念
?、僬`差
②審計(jì)對(duì)象總體
?、埏L(fēng)險(xiǎn)與可信賴程度
④可容忍誤差
?。?)屬性抽樣的具體方法
?、俟潭颖玖砍闃?/p>
?、谕?走抽樣
③發(fā)現(xiàn)抽樣
3.實(shí)質(zhì)性測(cè)試中抽樣技術(shù)的運(yùn)用
?。?)基本概念
?、俪闃语L(fēng)險(xiǎn)
②正態(tài)分布
?、蹣?biāo)準(zhǔn)離差
?、茏兞砍闃拥木唧w方法與程序
?。?)變量抽樣的方法
①單位平均估計(jì)抽樣
?、诒嚷使烙?jì)抽樣和差額估計(jì)抽樣
?。ㄊ╀N售與收款循環(huán)審計(jì)
1.銷售與收款循環(huán)的特征
?。?)主要憑證和會(huì)計(jì)記錄
?、兕櫩陀嗀泦?/p>
②銷售單
?、郯l(fā)運(yùn)憑證
?、茕N售發(fā)票
?、萆唐穬r(jià)目表
⑥貸項(xiàng)通知單
?、邞?yīng)收賬款明細(xì)賬
?、嘀鳡I(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬
?、嵴劭叟c折讓明細(xì)賬
?、鈪R款通知書
?。?1)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬
?。?2)壞賬審批表
(13)顧客月末對(duì)賬單
?。?4)轉(zhuǎn)賬憑證
?。?5)收款憑證
?。?)銷售與收款循環(huán)中的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)
?、俳邮茴櫩陀唵?/p>
?、谂鷾?zhǔn)賒銷信用
?、郯翠N售單供貨
④按銷售單裝運(yùn)貨物
?、菹蝾櫩烷_具賬單
⑥記錄銷售
?、咿k理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入
?、噢k理和記錄銷貨退回、銷貨折扣與折讓
⑨注銷壞賬
?、馓崛馁~準(zhǔn)備
2.內(nèi)部控制測(cè)試和交易的實(shí)質(zhì)性測(cè)試
?。?)銷貨業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制和測(cè)試概述
?。?)銷貨業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制和控制測(cè)試
①適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離
?、谡_的授權(quán)審批
?、鄢浞值膽{證和記錄
?、軕{證的預(yù)先編號(hào)
?、莅丛录某鰧?duì)賬單
?、迌?nèi)部核查程序
(3)銷貨交易的實(shí)質(zhì)性測(cè)試
?、俚怯浫胭~的銷貨業(yè)務(wù)是真實(shí)的
?、谝寻l(fā)生的銷貨業(yè)務(wù)均已登記入賬
?、鄣怯浫胭~的銷貨業(yè)務(wù)的估價(jià)準(zhǔn)確
?、艿怯浫胭~的銷貨業(yè)務(wù)分類恰當(dāng)
?、蒌N貨業(yè)務(wù)的記錄及時(shí)
⑥銷貨業(yè)務(wù)已正確地記入明細(xì)賬并正確地匯總
?。?)收款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制、控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試
3.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入審計(jì)
?。?)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入審計(jì)目標(biāo)
?。?)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序
4.應(yīng)收賬款審計(jì)
?。?)應(yīng)收賬款的審計(jì)目標(biāo)
?。?)應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序
?、俸藢?duì)應(yīng)收賬款
?、诜治鰬?yīng)收賬款賬齡
③向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款
④請(qǐng)被審計(jì)單位協(xié)助,在應(yīng)收賬款明細(xì)表上標(biāo)出至審計(jì)時(shí)已收回的應(yīng)收賬款金額
?、輽z查未函證應(yīng)收賬款
⑥檢查壞賬的確認(rèn)和處理
?、叱椴橛袩o不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)
?、鄼z查應(yīng)收賬款是否業(yè)已用于融資,并根據(jù)融資合同判定屬質(zhì)押還是出售,其會(huì)計(jì)處理是否正確
?、釞z查外幣應(yīng)收賬款的折算
?、夥治鰬?yīng)收賬款明細(xì)賬余額
?。?1)檢查應(yīng)收賬款在資產(chǎn)負(fù)債表上是否已恰當(dāng)披露
5.壞賬準(zhǔn)備審計(jì)
?。?)壞賬準(zhǔn)備的審計(jì)目標(biāo)
?。?)壞賬準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序
?、贆z查壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提
?、跈z查壞賬損失
?、蹤z查長(zhǎng)期掛賬應(yīng)收款項(xiàng)
?、軝z查函證結(jié)果
⑤分析性復(fù)核
?、薮_定壞賬準(zhǔn)備的披露是否恰當(dāng)
6.其它相關(guān)賬戶審計(jì)
?。?)應(yīng)收票據(jù)審計(jì)
?、賾?yīng)收票據(jù)的審計(jì)目標(biāo)
?、趹?yīng)收票據(jù)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序
(2)預(yù)收賬款審計(jì)
?、兕A(yù)收賬款的審計(jì)目標(biāo)
②預(yù)收賬款的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序
?。?)應(yīng)交稅金審計(jì)
①應(yīng)交稅金的審計(jì)目標(biāo)
?、趹?yīng)交稅金的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序
?。?)其他應(yīng)交款審計(jì)
?、倨渌麘?yīng)交款的審計(jì)目標(biāo)
②其他應(yīng)交款的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序
?、壑鳡I(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加審計(jì)
④主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加的審計(jì)目標(biāo)
?、葜鳡I(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序
(5)營(yíng)業(yè)費(fèi)用審計(jì)
?、贍I(yíng)業(yè)費(fèi)用的審計(jì)目標(biāo)
②營(yíng)業(yè)費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序
?。?)其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)審計(jì)
?、倨渌麡I(yè)務(wù)利潤(rùn)的審計(jì)目標(biāo)
②其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序
(十一)購(gòu)貨與付款循環(huán)審計(jì)
1.購(gòu)貨與付款循環(huán)審計(jì)的特征
?。?)主要憑證和會(huì)計(jì)記錄
?、僬?qǐng)購(gòu)單
?、谟嗁?gòu)單
③驗(yàn)收單
?、苜u方發(fā)票
?、莞犊顟{單
⑥轉(zhuǎn)賬憑證
?、吒犊顟{證
⑧應(yīng)付賬款明細(xì)賬
?、岈F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬
?、赓u方對(duì)賬單
?。?)購(gòu)貨與付款循環(huán)中的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)
?、僬?qǐng)購(gòu)商品和勞務(wù)
?、诰幹朴嗁?gòu)單
?、垓?yàn)收商品
?、軆?chǔ)存已驗(yàn)收的商品存貨
?、菥幹聘犊顟{單
⑥確認(rèn)與記錄負(fù)債
?、吒犊?/p>
⑧記錄現(xiàn)金、銀行存款支出
2.內(nèi)部控制測(cè)試和交易的實(shí)質(zhì)性測(cè)試
(1)購(gòu)貨業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制和測(cè)試概述
?。?)購(gòu)貨業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制、控制測(cè)試和交易的實(shí)質(zhì)性測(cè)試
?、龠m當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離
?、趦?nèi)部核查程序
③有關(guān)內(nèi)容的說明
?。?)付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制、控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試
?。?)固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制和控制測(cè)試
?、俟潭ㄙY產(chǎn)的預(yù)算制度
?、谑跈?quán)批準(zhǔn)制度
?、圪~簿記錄制度
④職責(zé)分工制度
?、葙Y本性支出和收益性支出的區(qū)分制度
⑥固定資產(chǎn)的處置制度
?、吖潭ㄙY產(chǎn)的定期盤點(diǎn)制度
?、喙潭ㄙY產(chǎn)的維護(hù)保養(yǎng)制度
3.應(yīng)付賬款審計(jì)
?。?)應(yīng)付賬款的審計(jì)目標(biāo)
?。?)應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序
4.固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊審計(jì)
?。?)固定資產(chǎn)審計(jì)
?、俟潭ㄙY產(chǎn)的審計(jì)目標(biāo)
?、诠潭ㄙY產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序
(2)累計(jì)折舊審計(jì)
?、倮塾?jì)折舊的審計(jì)目標(biāo)
?、诶塾?jì)折舊的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序
5.其他相關(guān)賬戶審計(jì)
?。?)預(yù)付賬款審計(jì)
?、兕A(yù)付賬款的審計(jì)目標(biāo)
?、陬A(yù)付賬款的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序
?。?)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備審計(jì)
①固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的審計(jì)目標(biāo)
?、诠潭ㄙY產(chǎn)減值準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序
(3)工程物資審計(jì)
?、俟こ涛镔Y的審計(jì)目標(biāo)
②工程物資的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序
?。?)在建工程審計(jì)
?、僭诮üこ痰膶徲?jì)目標(biāo)
?、谠诮üこ痰膶?shí)質(zhì)性測(cè)試程序
?。?)固定資產(chǎn)清理審計(jì)
①固定資產(chǎn)清理的審計(jì)目標(biāo)
?、诠潭ㄙY產(chǎn)清理的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序
?。?)應(yīng)付票據(jù)審計(jì)
①應(yīng)付票據(jù)的審計(jì)目標(biāo)
?、趹?yīng)付票據(jù)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序
(十二)生產(chǎn)循環(huán)審計(jì)
1.生產(chǎn)循環(huán)的特性
?。?)憑證和記錄
?。?)生產(chǎn)循環(huán)所涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)
2.內(nèi)部控制測(cè)試和交易的實(shí)質(zhì)性測(cè)試
?。?)生產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部控制及測(cè)試概述
(2)生產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)試
?、俪杀緯?huì)計(jì)制度的測(cè)試
?、诠ば絻?nèi)部控制的測(cè)試
(3)交易的實(shí)質(zhì)性測(cè)試
3.存貨成本審計(jì)
?。?)直接材料成本的審計(jì)
?。?)直接人工成本的審計(jì)
?。?)制造費(fèi)用的審計(jì)
?。?)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的審計(jì)
4.分析性復(fù)核
?。?)簡(jiǎn)單比較法
?。?)比率分析法
5.存貨的監(jiān)盤
(1)存貨監(jiān)盤的定義和作用
?。?)存貨監(jiān)盤計(jì)劃
?、僦贫ù尕洷O(jiān)盤計(jì)劃的基本要求
?、谥贫ù尕洷O(jiān)盤計(jì)劃應(yīng)實(shí)施的工作
?。?)存貨監(jiān)盤程序
?、儆^察程序
?、诔椴槌绦?/p>
?、坌枰貏e關(guān)注的情況
④存貨監(jiān)盤結(jié)束時(shí)的工作
?。?)特殊情況的處理
?、儆捎诖尕浀男再|(zhì)和位置而無法實(shí)施監(jiān)盤程序
②因不可預(yù)見的因素導(dǎo)致無法在預(yù)定日期實(shí)施存貨監(jiān)盤或接受委托時(shí)被審計(jì)單位的期末存貨盤點(diǎn)已經(jīng)完成
?、畚衅渌麊挝槐9芑蛘咭炎髻|(zhì)押的存貨
④首次接受委托的情況
6.存貨計(jì)價(jià)審計(jì)和截止測(cè)試
?。?)存貨計(jì)價(jià)審計(jì)
(2)存貨截止測(cè)試
7.應(yīng)付工資審計(jì)
?。?)審計(jì)目標(biāo)
?。?)審計(jì)程序
8.其他相關(guān)賬戶審計(jì)
?。?)存貨相關(guān)賬戶的審計(jì)
(2)生產(chǎn)循環(huán)其他相關(guān)賬戶的審計(jì)
(十三)籌資與投資循環(huán)審計(jì)
1.籌資與投資循環(huán)的特性
?。?)憑證與會(huì)計(jì)記錄
①籌資活動(dòng)的憑證和會(huì)計(jì)記錄
?、谕顿Y活動(dòng)的憑證與會(huì)計(jì)記錄
?。?)籌資與投資循環(huán)所涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)
①籌資所涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)
?、谕顿Y所涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)
2.內(nèi)部控制測(cè)試與交易的實(shí)質(zhì)性測(cè)試
(1)內(nèi)部控制和內(nèi)部控制測(cè)試概述
?。?)內(nèi)部控制和內(nèi)部控制測(cè)試
?、倩I資活動(dòng)的內(nèi)部控制和內(nèi)部控制測(cè)試
②投資活動(dòng)的內(nèi)部控制和內(nèi)部控制測(cè)試
?。?)交易的實(shí)質(zhì)性測(cè)試
3.借款審計(jì)
(1)借款的審計(jì)目標(biāo)
?。?)借款的實(shí)質(zhì)性測(cè)試
?、俣唐诮杩畹膶?shí)質(zhì)性測(cè)試
?、陂L(zhǎng)期借款的實(shí)質(zhì)性測(cè)試
?、蹜?yīng)付債券的實(shí)質(zhì)性測(cè)試
?、茇?cái)務(wù)費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性測(cè)試
4.所有者權(quán)益審計(jì)
(1)審計(jì)目標(biāo)
?。?)實(shí)質(zhì)性測(cè)試
①股本的實(shí)質(zhì)性測(cè)試
?、趯?shí)收資本的實(shí)質(zhì)性測(cè)試
③資本公積的實(shí)質(zhì)性測(cè)試
?、苡喙e的實(shí)質(zhì)性測(cè)試
⑤未分配利潤(rùn)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試
5.投資審計(jì)
?。?)審計(jì)目標(biāo)
?。?)實(shí)質(zhì)性測(cè)試
6.其他相關(guān)賬戶審計(jì)
?。?)應(yīng)收補(bǔ)貼款等應(yīng)收項(xiàng)目的審計(jì)
?、賾?yīng)收補(bǔ)貼款的審計(jì)
?、谄渌麘?yīng)收款的審計(jì)
?。?)無形資產(chǎn)與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的審計(jì)
?、贌o形資產(chǎn)的審計(jì)
②長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的審計(jì)
?。?)應(yīng)付股利等應(yīng)付項(xiàng)目的審計(jì)
?、賾?yīng)付股利的審計(jì)
②其他應(yīng)付款的審計(jì)
?、坶L(zhǎng)期應(yīng)付款的審計(jì)
(4)管理費(fèi)用等利潤(rùn)表項(xiàng)目的審計(jì)
?、俟芾碣M(fèi)用的審計(jì)
②補(bǔ)貼收入的審計(jì)
?、蹱I(yíng)業(yè)外收入的審計(jì)
?、軤I(yíng)業(yè)外支出的審計(jì)
?、菟枚惖膶徲?jì)
(十四)貨幣資金與特殊項(xiàng)目審計(jì)
1.貨幣資金與業(yè)務(wù)循環(huán)
?。?)貨幣資金與業(yè)務(wù)循環(huán)
?。?)憑證和會(huì)計(jì)記錄
2.內(nèi)部控制測(cè)試
(1)貨幣資金內(nèi)部控制及測(cè)試概述
?。?)貨幣資金內(nèi)部控制測(cè)試
3.現(xiàn)金審計(jì)
(1)審計(jì)目標(biāo)
?。?)現(xiàn)金內(nèi)部控制的測(cè)試
①現(xiàn)金內(nèi)部控制
?、诂F(xiàn)金內(nèi)部控制的了解與評(píng)價(jià)
(3)現(xiàn)金的實(shí)質(zhì)性測(cè)試
4.銀行存款審計(jì)
?。?)審計(jì)目標(biāo)
?。?)銀行存款內(nèi)部控制的測(cè)試
?、巽y行存款的內(nèi)部控制
?、阢y行存款內(nèi)部控制的了解與評(píng)價(jià)
(3)銀行存款的實(shí)質(zhì)性測(cè)試
5.其他貨幣資金審計(jì)
?。?)審計(jì)目標(biāo)
?。?)其他貨幣資金內(nèi)部控制的測(cè)試
(3)其他貨幣資金的實(shí)質(zhì)性測(cè)試
6.特殊項(xiàng)目審計(jì)
?。?)期初余額的審計(jì)
?、倨诔跤囝~的含義
?、谄诔跤囝~的審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序
?。?)會(huì)計(jì)政策變更、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的審計(jì)
?。?)債務(wù)重組的審計(jì)
(4)非貨幣性交易的審計(jì)
?。?)關(guān)聯(lián)方及其交易的審計(jì)
?。?)合并會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)
?。?)現(xiàn)金流量表的審計(jì)
?。?)或有事項(xiàng)的審計(jì)
①或有事項(xiàng)的種類
?、诨蛴惺马?xiàng)的審計(jì)
(9)期后事項(xiàng)的審計(jì)
?、倨诤笫马?xiàng)的種類
?、谄诤笫马?xiàng)的審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序
?、燮诤笫马?xiàng)對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響
(10)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的審計(jì)
?、俪掷m(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的審計(jì)目標(biāo)
?、诰幹茖徲?jì)計(jì)劃時(shí)的考慮
?、蹖?shí)施審計(jì)程序時(shí)的考慮
?、艹鼍邔徲?jì)報(bào)告時(shí)的考慮
(十五)終結(jié)審計(jì)與審計(jì)報(bào)告
1.審計(jì)報(bào)告編制前的工作
?。?)編制審計(jì)差異調(diào)整表和試算平衡表
①編制審計(jì)差異調(diào)整表
?、诰幹圃囁闫胶獗?/p>
(2)獲取管理當(dāng)局聲明書
?、俦粚徲?jì)單位管理當(dāng)局聲明書的作用
?、诒粚徲?jì)單位管理當(dāng)局聲明書的格式
(3)獲取律師聲明書
?。?)執(zhí)行分析性復(fù)核程序
?。?)撰寫審計(jì)總結(jié)
?、賹徲?jì)總結(jié)的重要性
?、趯徲?jì)總結(jié)一般應(yīng)包括的內(nèi)容
?。?)完成審計(jì)工作底稿的二級(jí)復(fù)核
(7)評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果
?、賹?duì)重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行最終的評(píng)價(jià)
?、趯?duì)已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行技術(shù)性復(fù)核
?、蹖?duì)被審計(jì)單位已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表形成審計(jì)意見并草擬審計(jì)報(bào)告
?、軐?duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行最終復(fù)核
?。?)與客戶溝通
?、贉贤ǖ哪康呐c方式
?、跍贤ǖ氖马?xiàng)
2.審計(jì)報(bào)告概述
?。?)審計(jì)報(bào)告的作用
?、勹b證作用
?、诒Wo(hù)作用
?、圩C明作用
?。?)審計(jì)報(bào)告的種類
?、侔凑諏徲?jì)報(bào)告的性質(zhì)可分為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告
?、诎凑諏徲?jì)報(bào)告使用的目的可分為公布目的的審計(jì)報(bào)告和非公布目的的審計(jì)報(bào)告
?、郯凑諏徲?jì)報(bào)告的詳略程度可分為簡(jiǎn)式審計(jì)報(bào)告和詳式審計(jì)報(bào)告
(3)審計(jì)報(bào)告與會(huì)計(jì)報(bào)表的關(guān)系
3.審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)則
?。?)總則
(2)審計(jì)報(bào)告的基本內(nèi)容
?。?)審計(jì)報(bào)告的類型
4.審計(jì)報(bào)告的基本類型
(1)無保留意見的審計(jì)報(bào)告
?。?)保留意見的審計(jì)報(bào)告
?。?)否定意見的審計(jì)報(bào)告
?。?)無法表示意見的審計(jì)報(bào)告
?。?)帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的審計(jì)報(bào)告
5.審計(jì)報(bào)告的編制
(1)編制審計(jì)報(bào)告的步驟
?、僬砗头治鰧徲?jì)工作底稿
②被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的調(diào)整
?、鄞_定審計(jì)意見的類型
?、芫幹坪统鼍邔徲?jì)報(bào)告
?。?)編制和使用審計(jì)報(bào)告的要求
?、賰?nèi)容要全面完整
?、谪?zé)任界限要分明
?、蹖徲?jì)證據(jù)要充分適當(dāng)
6.期后發(fā)現(xiàn)的事實(shí)
(1)期后發(fā)現(xiàn)審計(jì)報(bào)告日存在的事實(shí)
?。?)在會(huì)計(jì)報(bào)表公布日后發(fā)現(xiàn)的重大不一致和重大錯(cuò)報(bào)
7.特殊目的的審計(jì)報(bào)告
?。?)特殊目的的審計(jì)
?、賹?duì)按照特殊編制基礎(chǔ)編制的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)
?、趯?duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的組成部分進(jìn)行審計(jì)
?、蹖?duì)法規(guī)、合同所涉及的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定遵循情況的審計(jì)
④對(duì)簡(jiǎn)要會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)
?。?)特殊目的的審計(jì)報(bào)告
?、偬厥饩幹苹A(chǔ)會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告
?、跁?huì)計(jì)報(bào)表組成部分的審計(jì)報(bào)告
?、鄯ㄒ?guī)、合同所涉及的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定遵循情況的審計(jì)報(bào)告
④簡(jiǎn)要會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告
?。ㄊ┡c審計(jì)相關(guān)的其他鑒證業(yè)務(wù)
1.驗(yàn)資
?。?)驗(yàn)資概述
?、衮?yàn)資的性質(zhì)與作用
?、隍?yàn)資類型
(2)接受業(yè)務(wù)委托與編制驗(yàn)資計(jì)劃
?、俳邮芪信c簽訂業(yè)務(wù)約定書
?、诰幹乞?yàn)資計(jì)劃
(3)審驗(yàn)范圍與程序
?、賹忩?yàn)范圍
?、趯忩?yàn)程序
?、郢@取財(cái)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)承諾函
?、荜P(guān)注被審驗(yàn)單位以前的注冊(cè)資本實(shí)收情況
⑤利用專家工作
?、掾?yàn)資工作底稿
?。?)驗(yàn)資報(bào)告
①出具驗(yàn)資報(bào)告的前提
?、隍?yàn)資報(bào)告的作用
?、垓?yàn)資報(bào)告的要素
④應(yīng)當(dāng)拒絕出具驗(yàn)資報(bào)告的情形
?、蒡?yàn)資報(bào)告的使用責(zé)任
?。?)驗(yàn)資報(bào)告參考格式
?、僭O(shè)立驗(yàn)資報(bào)告參考格式
②變更驗(yàn)資報(bào)告參考格式
2.盈利預(yù)測(cè)審核
?。?)盈利預(yù)測(cè)審核的含義
(2)盈利預(yù)測(cè)審核的范圍和程序
?、儆A(yù)測(cè)審核的范圍
②盈利預(yù)測(cè)的審核程序
?。?)盈利預(yù)測(cè)審核報(bào)告
3.內(nèi)部控制審核
(1)內(nèi)部控制審核的含義
?。?)審核計(jì)劃
?。?)審核程序
?、倭私鈨?nèi)部控制的設(shè)計(jì)
?、谠u(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性
?、蹨y(cè)試和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性
?。?)審核報(bào)告
?、賹徍藞?bào)告的基本內(nèi)容
②審核報(bào)告的意見類型
4.基建工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核
?。?)基建工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核概述
①基建工程預(yù)算、結(jié)算、決算概述
?、诨üこ填A(yù)算、結(jié)算、決算審核的作用
?、刍üこ填A(yù)算、結(jié)算、決算審核的目的
④基建工程預(yù)算、結(jié)算、決算的審核范圍
?。?)基建工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核的基本程序
①簽訂業(yè)務(wù)約定書
?、谥贫▽徍擞?jì)劃
?、蹖?shí)施審核
?、軐徍藞?bào)告
(3)預(yù)算審核報(bào)告參考格式
三、主要參考法規(guī)
1.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則
2.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見
3.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則(注:此專題內(nèi)有所有的舊審計(jì)準(zhǔn)則)
說明:本大綱所涉及的參考法規(guī)均為截至2005年12月31日財(cái)政部、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布并生效的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則、指導(dǎo)意見等。
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