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注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》復(fù)習(xí)指導(dǎo)：個(gè)稅應(yīng)稅額
2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》科目
第十三章 個(gè)人所得稅法
第四節(jié) 應(yīng)納稅所得額的規(guī)定
注意：應(yīng)納稅所得額是凈額概念
| 征稅項(xiàng)目 | 費(fèi)用減除方法 | 計(jì)稅依據(jù)和費(fèi)用扣除 | |
| 工資薪金所得 | 按月計(jì)算，定額扣除 | 應(yīng)納稅所得額=每月收入額-生計(jì)費(fèi)/附加減除 | |
| 個(gè)體戶生產(chǎn)經(jīng)營所得（獨(dú)資、合伙） | 按年計(jì)算，核算扣除成本費(fèi)用 | 應(yīng)納稅所得額=全年收入總額-成本、費(fèi)用以及損失-年生計(jì)費(fèi) | |
| 承包承租經(jīng)營所得 | 按年計(jì)算，定額扣除費(fèi)用 | 應(yīng)納稅所得額=納稅年度收入總額-上繳費(fèi)用-生計(jì)費(fèi) | |
| 勞務(wù)報(bào)酬所得 | 按次計(jì)算，定額或定率扣除費(fèi)用 本類歸屬勞務(wù)和讓渡 | 每次收入金額 | 應(yīng)納稅所得額 |
| 稿酬所得 | 收入≤4000 | 收入額-800 | |
| 特許權(quán)使用費(fèi)所得 | 收入＞4000 | 收入額×80% | |
| 財(cái)產(chǎn)租賃所得 | 小于四千扣800，大于四千打8折 | ||
| 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 | 按次計(jì)算，核算扣除成本費(fèi)用 | 應(yīng)納稅所得額=轉(zhuǎn)讓收入-財(cái)產(chǎn)原值-轉(zhuǎn)讓稅費(fèi) | |
| 利息股息紅利所得 | 按次計(jì)算，不扣費(fèi)用 | 應(yīng)納稅所得額=每次收入額 來自上市公司的股息紅利減按50%計(jì)算應(yīng)納稅所得額 | |
| 偶然所得 | |||
| 其他所得 | |||
2.捐贈(zèng)和資助扣除的規(guī)定
?。?）個(gè)人將其某項(xiàng)所得用于公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過納稅人申報(bào)的本項(xiàng)應(yīng)納稅所得額30%的部分，可從其應(yīng)納稅所得額中扣除。
捐贈(zèng)扣除限額=Min（捐贈(zèng)額，應(yīng)納稅所得額×30%）
個(gè)人通過非營利的社會(huì)團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在繳納個(gè)人所得稅前的所得額中全額扣除。
【例題】（2007年）2006年8月，李某出版小說一本取得稿酬80000元，從中拿出20000元通過國家機(jī)關(guān)捐贈(zèng)給受災(zāi)地區(qū)。李某8月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（?。?/p>
【解析】捐贈(zèng)扣除限額＝80000×（1-20%）×30%＝19200元，實(shí)際發(fā)生20000元，應(yīng)扣除19200元。本題應(yīng)納個(gè)人所得稅＝〔80000×（1-20%）-19200〕×20%×（1-30%）＝6272⑵個(gè)人的所得（不含偶然所得和經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得）用于資助非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校的三新研發(fā)經(jīng)費(fèi)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定，可以全額在下月或下次或當(dāng)年計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，從應(yīng)納稅所得額中扣除，不足抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
3.次的規(guī)定：
| 項(xiàng)目 | 次的規(guī)定 |
| 1.勞務(wù)報(bào)酬所得 | ⑴只有一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次。 ⑵屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次?！?/td> |
| 2.稿酬所得 | 以每次出版（版號(hào)）、發(fā)表或連載取得的收入為一次?！?/td> |
| 3.特許權(quán)使用費(fèi)所得 | 以每項(xiàng)使用權(quán)的每次轉(zhuǎn)讓所得為一次?！?/td> |
| 4.財(cái)產(chǎn)租賃所得 | 以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次?！?/td> |
| 5.利息股息紅利所得 | 以每次收入為一次?！?/td> |
| 6.偶然所得 | |
| 7.其他所得 |
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