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注冊會計師《稅法》復習指導：法律責任
2010年注冊會計師《稅法》科目
第十五章 稅收征收管理法
五、法律責任
1.違反稅務管理基本規(guī)定行為的處罰
納稅人有下列行為之一的，由稅務機關責令限期改正?？梢蕴?000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處2000元以上l萬元以下的罰款。
?。?）未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記的；
?。?）未按照規(guī)定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的；
?。?）未按照規(guī)定將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備查的；
?。?）未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務機關報告的；
?。?）未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或擅自改動稅控裝置的；
?。?）納稅人未按照規(guī)定辦理稅務登記證件驗證或者換證手續(xù)的。
2.罰款50%以上3倍以下
?。?）扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款50%以上3倍以下的罰款。
?。?）稅務代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。
3.罰款50%以上5倍以下
?。?）納稅人偷稅行為
?。?）納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款。
?。?）納稅人欠繳應納稅款，采取轉移或者隱匿財產的手段，妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款的，由稅務機關追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
（4）納稅人、扣繳義務人在規(guī)定期限內不繳或者少繳應納或者應解繳的稅款，經稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務機關除依照本法第四十條的規(guī)定采取強制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。
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