2010注冊會計(jì)師考試專業(yè)階段《稅法》試題及參考答案

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《會計(jì)》

《審計(jì)》

《財務(wù)成本管理》

《經(jīng)濟(jì)法》

《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》

《稅法》

2010年度注冊會計(jì)師全國統(tǒng)一考試－專業(yè)階段考試
《稅法》試題及答案解析

　　一、單項(xiàng)選擇題（本題型共20小題，每小題l分，共20分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。）

　　1.下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述中，正確的是（）。

　　A.稅法是引起法律關(guān)系的前提條件，稅法可以產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系

　　B.稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位并不平等，雙方的權(quán)利義務(wù)也不對等

　　C.代表國家行使征稅職責(zé)的各級國家稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅收法律關(guān)系中的權(quán)利主體之一

　　D.稅收法律關(guān)系總體上與其他法律關(guān)系一樣，都是由權(quán)利主體、權(quán)利客體兩方面構(gòu)成

　　【參考答案】C

　　【正保會計(jì)網(wǎng)校答案解析】選項(xiàng)A，稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件，但稅法本身并不能產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系；選項(xiàng)B，稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位平等；選項(xiàng)D，稅收法律關(guān)系在總體上與其他法律關(guān)系一樣，都是由權(quán)利主體、客體和法律關(guān)系內(nèi)容三方面構(gòu)成的。

　　【正保會計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評】本題主要考核“稅收法律關(guān)系”的知識點(diǎn)。該知識點(diǎn)在網(wǎng)校2010年考試中心開通的普通班模擬試題（三）多選第題一題的考點(diǎn)基本相同。同時，在正保會計(jì)網(wǎng)校（galtzs.cn）2010年《注會稅法》基礎(chǔ)班、習(xí)題班練習(xí)中心中均有所涉及。另外，在網(wǎng)校葉青老師和薛剛老師考前串講班均重點(diǎn)提及。該知識點(diǎn)在2010年“夢想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《應(yīng)試指南·注會稅法》第13頁例題5中有所體現(xiàn)。B選項(xiàng)在2010年“夢想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《經(jīng)典題解·注會稅法》第13頁例題1中有所體現(xiàn)。另外，在網(wǎng)校葉青老師和薛剛老師考前串講班均重點(diǎn)提及。

　　2.居民乙因拖欠居民甲l80萬元款項(xiàng)無力償還，2010年6月經(jīng)當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門調(diào)解，以房產(chǎn)抵償該筆債務(wù)，居民甲因此取得該房產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)并支付給居民乙差價款20萬元。假定當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的契稅稅率為5%.下列表述中正確的是（）。

　　A.居民甲應(yīng)繳納契稅1萬元

　　B.居民乙應(yīng)繳納契稅1萬元

　　C.居民甲應(yīng)繳納契稅10萬元

　　D.居民乙應(yīng)繳納契稅10萬元

　　【參考答案】C

　　【正保會計(jì)網(wǎng)校答案解析】抵債房屋的價值=180+20=200（萬元），所以由甲企業(yè)繳納契稅=200×5%=10（萬元）

　　【正保會計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評】本題主要考核“以房產(chǎn)抵債應(yīng)納契稅的計(jì)算”。該知識點(diǎn)與網(wǎng)校2010年考試中心開通的競賽試題（一）單選第14題的考點(diǎn)基本相同。在2010年“夢想成真”系列輔導(dǎo)叢書《經(jīng)典題解·注會稅法》185頁第17題中體現(xiàn)。

　　3.下列關(guān)于個人所得稅的表述中，正確的是（）。

　　A.扣繳義務(wù)人對納稅人的應(yīng)扣未扣稅款應(yīng)由扣繳義務(wù)人予以補(bǔ)繳

　　B.外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得應(yīng)繳納個人所得稅

　　C.在判斷個人所得來源地時對不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以不動產(chǎn)坐落地為所得來源地

　　D.個人取得兼職收入應(yīng)并入當(dāng)月“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)征個人所得稅

　　【參考答案】C

　　【正保會計(jì)網(wǎng)校答案解析】扣繳義務(wù)人對納稅人的應(yīng)扣未扣稅款應(yīng)由納稅人予以補(bǔ)繳，不過需要對扣繳義務(wù)人予以處罰；外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得免納個人所得稅；個人取得兼職收入應(yīng)按照“勞務(wù)報酬所得”項(xiàng)目計(jì)征個人所得稅。

　　【正保會計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評】本題主要考核“個人所得稅征收管理”。在2010年“夢想成真”系列輔導(dǎo)叢書《經(jīng)典題解·注會稅法》253頁第15題中體現(xiàn)。在2010年“夢想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《應(yīng)試指南·注會稅法》第267頁例題4中有所體現(xiàn)。在2010年“夢想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《應(yīng)試指南·注會稅法》第268頁例題6中有所體現(xiàn)。

　　4.下列關(guān)于國際重復(fù)征稅消除方法的表述中，正確的是（）。

　　A.免稅法可以分為全額免稅法和累進(jìn)免稅法兩種

　　B.免稅法以承認(rèn)居民管轄權(quán)獨(dú)占地位為前提，被世界各國普遍采用

　　C.抵免法以承認(rèn)居民管轄權(quán)優(yōu)先為前提條件，但并不承認(rèn)其獨(dú)占地位

　　D.抵免法中的直接抵免是指對跨國納稅人在非居住國非直接繳納的稅款，允許部分沖抵其居住國納稅義務(wù)

　　【參考答案】A

　　【正保會計(jì)網(wǎng)校答案解析】免稅法以承認(rèn)收入來源地管轄權(quán)獨(dú)占地位為前提，采用免稅法的國家大多是發(fā)達(dá)國家；抵免法以承認(rèn)收入來源地管轄權(quán)優(yōu)先為前提條件，但并不承認(rèn)其獨(dú)占地位；抵免法中的直接抵免是指對跨國納稅人在非居住國直接繳納的稅款，允許部分沖抵其居住國納稅義務(wù)。

　　【正保會計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評】試題點(diǎn)評：本題主要考核“國際重復(fù)征稅消除方法”。在網(wǎng)校葉青老師和薛剛老師考前串講班均重點(diǎn)提及。

　　5.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納增值稅的是（）。

　　A.郵政部門發(fā)行報刊

　　B.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

　　C.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取過網(wǎng)費(fèi)

　　D.殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品

　　【參考答案】C

　　【正保會計(jì)網(wǎng)校答案解析】郵政部門發(fā)行報刊，征收營業(yè)稅；其他單位和個人發(fā)行報刊，征收增值稅。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅；電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅，不征收營業(yè)稅；由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品免征增值稅。

　　【正保會計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評】本題主要考核“增值稅征稅范圍”。該知識點(diǎn)在網(wǎng)校2010年考試中心開通的實(shí)驗(yàn)班模擬試題（三）多選第三題的考點(diǎn)基本相同。同時，在正保會計(jì)網(wǎng)校（galtzs.cn）2010年《注會稅法》基礎(chǔ)班、習(xí)題班練習(xí)中心中均有所涉及。該知識點(diǎn)與網(wǎng)校2010年考試中心開通的競賽試題（一）單選第3、5題的考點(diǎn)基本相同。該知識點(diǎn)與網(wǎng)校2010年考試中心開通的競賽試題（二）單選第4題的考點(diǎn)基本相同。在2010年“夢想成真”系列輔導(dǎo)叢書《經(jīng)典題解·注會稅法》48頁第7題中體現(xiàn)。A選項(xiàng)在2010年“夢想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《應(yīng)試指南·注會稅法》第407頁多選題3中有所體現(xiàn)。C選項(xiàng)在2010年“夢想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《應(yīng)試指南·注會稅法》第42頁1題中有所體現(xiàn)。

　　6.位于市區(qū)的某內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，經(jīng)營內(nèi)銷與出口業(yè)務(wù)。2010年4月份實(shí)際繳納增值稅40萬元，出口貨物免抵稅額5萬元。另外，進(jìn)口貨物繳納增值稅17萬元、消費(fèi)稅30萬元。該企業(yè)4月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為（）。

　　A.2.8萬元

　　B.3.15萬元

　　C.4.6萬元

　　D.6.09萬元

　　【參考答案】B

　　【正保會計(jì)網(wǎng)校答案解析】城建稅是進(jìn)口不征、出口不退的。經(jīng)國家稅務(wù)總局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)作為城建稅和教育費(fèi)附加的依據(jù)。應(yīng)納城建稅=（40+5）×7%=3.15（萬元）

　　【正保會計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評】本題主要考核“城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”。該知識點(diǎn)在網(wǎng)校2010年考試中心開通的普通班/實(shí)驗(yàn)班模擬試題（四）單選第2題的考點(diǎn)基本相同，同時，在正保會計(jì)網(wǎng)校（galtzs.cn）2010年《注會稅法》基礎(chǔ)班、習(xí)題班練習(xí)中心中均有所涉及。在2010年“夢想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《應(yīng)試指南·注會稅法》多選題第8題中有所體現(xiàn)。

　　7.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入出口貨物完稅價格的是（）。

　　A.出口關(guān)稅稅額

　　B.單獨(dú)列明的支付給境外的傭金

　　C.貨物在我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的運(yùn)輸費(fèi)用

　　D.貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的保險費(fèi)

　　【參考答案】D

　　【正保會計(jì)網(wǎng)校答案解析】出口貨物的完稅價格包括貨物的貨價、貨物運(yùn)至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)，但是其中包含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)當(dāng)予以扣除。

　　【正保會計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評】試題點(diǎn)評：本題主要考核“關(guān)稅完稅價格”知識點(diǎn)。該知識點(diǎn)在網(wǎng)校2010年考試中心開通的實(shí)驗(yàn)班模擬試題（五）多選第16題的考點(diǎn)基本相同。同時，在正保會計(jì)網(wǎng)校（galtzs.cn）2010年《注會稅法》基礎(chǔ)班、習(xí)題班練習(xí)中心中均有所涉及。

　　8.某公司2008年購進(jìn)一處房產(chǎn)，2009年5月1日用于投資聯(lián)營（收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險），投資期3年，當(dāng)年取得固定收入l60萬元。該房產(chǎn)原值3000萬元，當(dāng)?shù)卣?guī)定的減除幅度為30%，該公司2009年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（）。

　　A.21.2萬元

　　B.27.6萬元

　　C.29.7萬元

　　D.44.4萬元

　　【參考答案】B

　　【正保會計(jì)網(wǎng)校答案解析】160×12%+3000×（1-30%）×4/12×1.2%＝27.6（萬元）

　　【正保會計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評】本題主要考核“房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”。該知識點(diǎn)在網(wǎng)校2010年考試中心開通的普通班模擬試題（五）綜合題第2題的考點(diǎn)基本相同。同時，在正保會計(jì)網(wǎng)校（galtzs.cn）2010年《注會稅法》基礎(chǔ)班、習(xí)題班練習(xí)中心中均有所涉及。在2010年“夢想成真”系列輔導(dǎo)叢書《經(jīng)典題解·注會稅法》152頁例題1中體現(xiàn)。在2010年“夢想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《全真模擬試題·注會稅法》第71頁11題中有所體現(xiàn)。

　　9．甲企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營用地分布于某市的三個地域，第一塊土地的土地使用權(quán)屬于某免稅單位，面積6000平方米；第二塊土地的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)，面積30000平方米，其中企業(yè)辦學(xué)校5000平方米，醫(yī)院3000平方米；第三塊土地的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)與乙企業(yè)共同擁有，面積10000平方米，實(shí)際使用面積各50%.假定甲企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米8元，則甲企業(yè)全年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）。

　　A.216000元

　　B.224000元

　　C.264000元

　　D.328000元

　　【參考答案】C

　　【正保會計(jì)網(wǎng)校答案解析】企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。土地使用權(quán)共有的，共有各方都是納稅人。

　　城鎮(zhèn)土地使用稅稅額=6000×8+（30000-5000-3000）×8+10000×50%×8=264000（元）

　　【正保會計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評】本題主要考核“城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”。該知識點(diǎn)在網(wǎng)校2010年考試中心開通的普通班模擬試題（五）綜合題第2題的考點(diǎn)基本相同，同時，在正保會計(jì)網(wǎng)校（galtzs.cn）2010年《注會稅法》基礎(chǔ)班、習(xí)題班練習(xí)中心中均有所涉及。該知識點(diǎn)與網(wǎng)校2010年考試中心開通的競賽試題（一）單選第11題的考點(diǎn)基本相同。該知識點(diǎn)與網(wǎng)校2010年考試中心開通的競賽試題（二）單選第10題的考點(diǎn)基本相同。在2010年“夢想成真”系列輔導(dǎo)叢書《經(jīng)典題解·注會稅法》156頁例題3中體現(xiàn)。在2010年“夢想成真”系列輔導(dǎo)叢書《經(jīng)典題解·注會稅法》160頁第13題中體現(xiàn)。2010年“夢想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《全真模擬試題·注會稅法》第34頁10題中有所體現(xiàn)。2010年“夢想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《應(yīng)試指南·注會稅法》第172頁15題中有所體現(xiàn)。

　　10．經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、人均耕地特別少的地區(qū)，耕地占用稅的適用稅額可以適當(dāng)提高，但提高幅度最多不得超過規(guī)定稅額的一定比例。這一比例是（）。

　　A.20%

　　B.30%

　　C.50%

　　D.100%

　　【參考答案】C

　　【正保會計(jì)網(wǎng)校答案解析】經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、人均耕地特別少的地區(qū)，耕地占用稅的適用稅額可以適當(dāng)提高，但最多不得超過規(guī)定稅額的50%.

　　【正保會計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評】本題主要考核“耕地占用稅”知識點(diǎn)。在網(wǎng)校葉青老師和薛剛老師考前串講班均重點(diǎn)提及。

　　11.下列關(guān)于稅款追征的表述中，正確的是（）。

　　A.因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任，致使納稅人少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人補(bǔ)繳稅款，但不加收滯納金

　　B.因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任，致使納稅人少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人補(bǔ)繳稅款并按銀行同期利率加收滯納金

　　C.對于納稅人偷稅、抗稅和騙取稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在20年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可延長到30年

　　D.因納稅人計(jì)算等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可延長到l0年

　　【參考答案】A

　　【正保會計(jì)網(wǎng)校答案解析】因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金；因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的追征期可以延長到5年。對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制。

　　【正保會計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評】本題主要考核“稅款追征制度”。在2010年“夢想成真”系列輔導(dǎo)叢書《經(jīng)典題解·注會稅法》284頁第9題中體現(xiàn)。

　　12.某國有企業(yè)因有違反稅收征收管理法的行為，被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以8000元的罰款。假定該企業(yè)收到稅務(wù)行政處罰決定書的時間為2010年3、月l日，則該企業(yè)4月5日繳納罰款時的總金額為（）。

　　A.8000元

　　B.9200元

　　C.13040元

　　D.16640元

　　【參考答案】C

　　【正保會計(jì)網(wǎng)校答案解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)對當(dāng)事人作出罰款行政處罰決定的，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在收到行政處罰決定書之日起15日內(nèi)繳納罰款，到期不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對當(dāng)事人每日按罰款數(shù)額的3%加處罰款。

　　該企業(yè)在2010年4月5日繳納罰款時的總金額=（16＋5）×8000×3%＋8000=13040（元）

　　【正保會計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評】本題主要考核“稅務(wù)行政處罰知識點(diǎn)”。在2010年“夢想成真”系列輔導(dǎo)叢書《經(jīng)典題解·注會稅法》288頁例題1中體現(xiàn)。2010年“夢想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《全真模擬試題·注會稅法》第3頁19題中有所體現(xiàn)。2010年“夢想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《應(yīng)試指南·注會稅法》第407頁19題中有所體現(xiàn)。

　　13.下列各項(xiàng)中，屬于涉稅鑒證業(yè)務(wù)范圍的是（）。

　　A.外匯收支鑒證

　　B.銀行儲蓄存款鑒證

　　C.企業(yè)會計(jì)報表鑒證

　　D.企業(yè)所得稅財產(chǎn)損失鑒證

　　【參考答案】D

　　【正保會計(jì)網(wǎng)校答案解析】涉稅鑒證業(yè)務(wù)范圍包括：

　　1.企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證；

　　2.企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損和財產(chǎn)損失的鑒證；

　　3.國家稅務(wù)總局和省稅務(wù)局規(guī)定的其他涉稅鑒證業(yè)務(wù)。

　　【正保會計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評】本題主要考核“鑒證業(yè)務(wù)范圍知識點(diǎn)”。在2010年“夢想成真”系列輔導(dǎo)叢書《經(jīng)典題解·注會稅法》288頁例題1中體現(xiàn)。在2010年“夢想成真”系列輔導(dǎo)叢書《經(jīng)典題解·注會稅法》301頁單選第7題中體現(xiàn)。2010年“夢想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《全真模擬試題·注會稅法》第53頁20題中有所體現(xiàn)。2010年“夢想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《應(yīng)試指南·注會稅法》第367頁單選題4中有所體現(xiàn)。

　　14.下列關(guān)于稅務(wù)咨詢報告的表述中，正確的是（）。

　　A.稅務(wù)咨詢報告對委托人的納稅起決定性的作用

　　B.稅務(wù)咨詢報告對委托人的納稅起指導(dǎo)和參考的作用

　　C.稅務(wù)咨詢報告對稅務(wù)機(jī)關(guān)的決策起舉足輕重的作用

　　D.稅務(wù)咨詢報告對稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法力度的掌握起關(guān)鍵的作用

　　【參考答案】B

　　【正保會計(jì)網(wǎng)校答案解析】稅務(wù)咨詢結(jié)論具有一定的權(quán)威性，但是稅務(wù)咨詢報告對委托人的納稅只起指導(dǎo)和參考作用，其目的是影響委托人的納稅行為。稅務(wù)咨詢報告一般不對外產(chǎn)生作用，不直接涉及第三方即稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)咨詢的結(jié)果對稅務(wù)機(jī)關(guān)也不直接產(chǎn)生影響。

　　【正保會計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評】本題主要考核“稅務(wù)咨詢報告知識點(diǎn)”。該知識點(diǎn)與網(wǎng)校2010年考試中心開通的競賽試題（三）多選第16題的考點(diǎn)基本相同。2010年“夢想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《全真模擬試題·注會稅法》55頁18題中有所體現(xiàn)。

　　15.保險公司取得的下列收入，應(yīng)征營業(yè)稅的是（）。

　　A.出納長款收入

　　B.保險追償款收入

　　C.財產(chǎn)保險費(fèi)收入

　　D.出口信用保險收入

　　【參考答案】C

　　【正保會計(jì)網(wǎng)校答案解析】保險公司的出納長款收入、追償款收入、出口保險收入均不征收營業(yè)稅。

　　【正保會計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評】本題主要考核“營業(yè)稅征稅范圍”。該知識點(diǎn)與網(wǎng)校2010年考試中心開通的競賽試題（三）單選第5題的考點(diǎn)基本相同。在2010年“夢想成真”系列輔導(dǎo)叢書《經(jīng)典題解·注會稅法》102頁單選第10題中體現(xiàn)。在2010年“夢想成真”系列輔導(dǎo)叢書《經(jīng)典題解·注會稅法》103頁單選第27題中體現(xiàn)。A選項(xiàng)在2010年“夢想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《應(yīng)試指南·注會稅法》第99頁7題和102頁5題中有所體現(xiàn)。

　　16.下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅征收范圍的是（）。

　　A.電動汽車

　　B.卡丁車

　　C.高爾夫車

　　D.小轎車

　　【參考答案】D

　　【正保會計(jì)網(wǎng)校答案解析】電動汽車、卡丁車、高爾夫車不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。

　　【正保會計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評】本題主要考核“消費(fèi)稅征稅范圍”。在2010年“夢想成真”系列輔導(dǎo)叢書《經(jīng)典題解·注會稅法》76頁單選第2題中體現(xiàn)。A選項(xiàng)在2010年“夢想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《應(yīng)試指南·注會稅法》第59頁例題4中有所體現(xiàn)。

　　17.納稅人開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品銷售的，其資源稅的征稅數(shù)量為（）。

　　A.開采數(shù)量

　　B.實(shí)際產(chǎn)量

　　C.計(jì)劃產(chǎn)量

　　D.銷售數(shù)量

　　【參考答案】D

　　【正保會計(jì)網(wǎng)校答案解析】納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量。

　　【正保會計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評】本題主要考核“資源稅課稅數(shù)量”。該知識點(diǎn)在網(wǎng)校2010年考試中心開通的實(shí)驗(yàn)班模擬試題（一）多選第8題的考點(diǎn)基本相同。同時，在正保會計(jì)網(wǎng)校（galtzs.cn）2010年《注會稅法》基礎(chǔ)班、習(xí)題班練習(xí)中心中均有所涉及。在2010年“夢想成真”系列輔導(dǎo)叢書《經(jīng)典題解·注會稅法》131頁例題1中體現(xiàn)。2010年“夢想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《應(yīng)試指南·注會稅法》第138頁例題4和140頁同步訓(xùn)練單選選擇題2中有所體現(xiàn)。

　　18.對房地產(chǎn)開發(fā)公司進(jìn)行土地增值稅清算時，可作為清算單位的是（）。

　　A.規(guī)劃申報項(xiàng)目

　　B.審批備案項(xiàng)目

　　C.商業(yè)推廣項(xiàng)目

　　D.設(shè)計(jì)建筑項(xiàng)目

　　【參考答案】B

　　【正保會計(jì)網(wǎng)校答案解析】清算審核時，應(yīng)審核房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目是否以國家有關(guān)部門審批、備案的項(xiàng)目為單位進(jìn)行清算。

　　【正保會計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評】本題主要考查土地“增值稅清算項(xiàng)目”。在網(wǎng)校葉青老師和薛剛老師考前串講班均重點(diǎn)提及。

　　19.下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的是（）。

　　A.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)

　　B.銀行內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息

　　C.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金

　　D.企業(yè)內(nèi)營，機(jī)構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費(fèi)

　　【參考答案】B

　　【正保會計(jì)網(wǎng)校答案解析】企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。

　　【正保會計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評】本題主要考核“企業(yè)所得稅的扣除項(xiàng)目”知識點(diǎn)。該知識點(diǎn)在網(wǎng)校2010年考試中心開通的普通班模擬試題（二）單選第16題題的考點(diǎn)基本相同。同時，在正保會計(jì)網(wǎng)校（galtzs.cn）2010年《注會稅法》基礎(chǔ)班、習(xí)題班練習(xí)中心中均有所涉及。

　　20.下列各項(xiàng)中，符合房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售收入實(shí)現(xiàn)有關(guān)規(guī)定的是（）。

　　A.采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其首付款應(yīng)于實(shí)際收到日確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)

　　B.采取支付手續(xù)費(fèi)方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，以代銷方取得銷售收入日確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)

　　C.采取視同買斷方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，以受托方取得銷售收入日確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)

　　D.采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，付款方早于合同日付款的按合同日確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)

　　【參考答案】A

　　【正保會計(jì)網(wǎng)校答案解析】采取支付手續(xù)費(fèi)方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議中約定的價款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。采取視同買斷方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，屬于企業(yè)與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議，或企業(yè)、受托方、購買方三方共同簽訂銷售合同或協(xié)議的，如果銷售合同或協(xié)議中約定的價格高于買斷價格，則應(yīng)按銷售合同或協(xié)議中約定的價格計(jì)算的價款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；如果屬于前兩種情況中銷售合同或協(xié)議中約定的價格低于買斷價格，以及屬于受托方與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議的，則應(yīng)按買斷價格計(jì)算的價款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定的價款和付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。付款方提前付款的，在實(shí)際付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　【正保會計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評】本題主要考核“收入實(shí)現(xiàn)的確認(rèn)”。在2010年“夢想成真”系列輔導(dǎo)叢書《經(jīng)典題解·注會稅法》216頁第4題中體現(xiàn)。在網(wǎng)校葉青老師和薛剛老師考前串講班均重點(diǎn)提及。

　　二、多項(xiàng)選擇題（本題型共20小題，每小題l分，共20分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。）

　　1.下列關(guān)于稅法原則的表述中，正確的有（  ）。

　　A.新法優(yōu)予舊法原則屬于稅法的適用原則

　　B.稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，這體現(xiàn)了稅收法定原則

　　C.稅法的原則反映稅收活動的根本屬性，包括稅法基本原則和稅法適用原則

　　D.稅法適用原則中的法律優(yōu)位原則明確了稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力

　　【參考答案】ABCD

　　【正保會計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評】本題主要考核“稅法原則”。該知識點(diǎn)在網(wǎng)校2010年考試中心開通的普通班/實(shí)驗(yàn)班模擬試題（四）多選第1題和2010年考試中心開通的實(shí)驗(yàn)班模擬試題（三）多選第1題基本類似。在2010年“夢想成真”系列輔導(dǎo)叢書《經(jīng)典題解·注會稅法》18頁多選第1題中體現(xiàn)。A選項(xiàng)在2010年“夢想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《應(yīng)試指南·注會稅法》19頁3題中有所體現(xiàn)。A選項(xiàng)在2010年“夢想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《應(yīng)試指南·注會稅法》19頁第3題中有所體現(xiàn)。

　　2．居民甲將其擁有的一處房產(chǎn)給居民乙，雙方簽訂房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同并按規(guī)定辦理了房屋產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)。下列關(guān)于契稅和印花稅的表述中，正確的有（）。

　　A.作為交易的雙方，居民甲和居民乙均同時負(fù)有印花稅和契稅的納稅義務(wù)

　　B.契稅的計(jì)稅依據(jù)為房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同中確定的房產(chǎn)成交價格

　　C.契稅納稅人應(yīng)在該房產(chǎn)的所在地交納契稅，印花稅的納稅人應(yīng)在簽訂合同時就地納稅

　　D.契稅納稅人的納稅義務(wù)在房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天發(fā)生，印花稅納稅人的納稅義務(wù)在房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同簽訂時發(fā)生

　　【參考答案】BCD

　　【正保會計(jì)網(wǎng)校答案解析】契稅，是承受方繳納，轉(zhuǎn)讓方不涉及契稅，所以A選項(xiàng)不對。

　　【正保會計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評】本題主要考核“契稅、印花稅納稅義務(wù)發(fā)生時間”。在網(wǎng)校葉青老師和薛剛老師考前串講班均重點(diǎn)提及。

　　3.下列關(guān)于個人所得稅的表述中，正確的有（）。

　　A.在中國境內(nèi)無住所，且一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住滿365天的個人，為居民納稅人

　　B.連續(xù)或累計(jì)在中國境內(nèi)居住不超過90天的非居民納稅人，其所取得的中國境內(nèi)所得并由境內(nèi)支付的部分免稅

　　C.在中國境內(nèi)無住所，且一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)一次居住不超過30天的個人，為非居民納稅人

　　D.在中國境內(nèi)無住所，但在中國境內(nèi)居住超過五年的個人，從第六年起的以后年度中，凡在境內(nèi)居住滿一年的，就來源于中國境內(nèi)外的全部所得繳納個人所得稅

　　【參考答案】ACD

　　【正保會計(jì)網(wǎng)校答案解析】連續(xù)或累計(jì)在中國境內(nèi)居住不超過90天的非居民納稅人，其所取得的中國境內(nèi)所得并由境內(nèi)支付的部分納稅；居民納稅人是指中國境內(nèi)有住所，或無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人。所以在中國境內(nèi)無住所，且一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住滿365天的個人，屬于居民納稅人。

　　【正保會計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評】本題主要考核“個人所得稅納稅義務(wù)人的知識點(diǎn)”。2010年“夢想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《應(yīng)試指南·注會稅法》第285頁單選題1中有所說明。2010年“夢想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《應(yīng)試指南·注會稅法》第285頁單選題1中有所說明。

　　4.下列關(guān)于轉(zhuǎn)讓定價和轉(zhuǎn)讓定價稅制的表述中，正確的有（）。

　　A.利用轉(zhuǎn)讓定價在跨國關(guān)聯(lián)企業(yè)之間進(jìn)行收入費(fèi)用分配以及利潤的轉(zhuǎn)移是跨國公司國際避稅最常用的手段之一

　　B.世界轉(zhuǎn)讓定價稅制發(fā)展的一個重要趨勢是從事先約定向事后調(diào)整延伸，預(yù)約定價協(xié)議的實(shí)施范圍開始縮小

　　C.轉(zhuǎn)讓定價稅制適用于國內(nèi)公司與國外關(guān)聯(lián)公司間的商品交易、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、提供勞務(wù)和貸款等行為，不適用于個人

　　D.轉(zhuǎn)讓定價稅制不僅適用于國內(nèi)母公司或子公司同它設(shè)立在國外的子、母公司間的交易，也適用于形式上通過第三者中介，而實(shí)質(zhì)上是關(guān)聯(lián)公司間的交易

　　【參考答案】ACD

　　【正保會計(jì)網(wǎng)校答案解析】轉(zhuǎn)讓定價稅制的發(fā)展，是事后調(diào)整向事先約定延伸，預(yù)約定價協(xié)議開始大范圍實(shí)施，不是范圍縮小，所以B選項(xiàng)不對。

　　【正保會計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評】試題點(diǎn)評：本題主要考核“轉(zhuǎn)讓定價稅制”。在2010年“夢想成真”系列輔導(dǎo)叢書《經(jīng)典題解·注會稅法》269頁多選第7題中體現(xiàn)。2010年“夢想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《全真模擬試題·注會稅法》第56頁20題中有所體現(xiàn)。2010年“夢想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《全真模擬試題·注會稅法》第56頁20題中有所體現(xiàn)。2010年“夢想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《應(yīng)試指南·注會稅法》308頁例題13中有所體現(xiàn)。2010年“夢想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《應(yīng)試指南·注會稅法》306頁例題10中有所體現(xiàn)。

　　5.下列出口貨物中，免稅但不予退稅的有（）。

　　A.古舊圖書

　　B.避孕藥品和用具

　　C.國家計(jì)劃內(nèi)出口的原油

　　D.來料加工復(fù)出口的貨物

　　【參考答案】ABD

　　【正保會計(jì)網(wǎng)校答案解析】自1999年9月1日起國家計(jì)劃內(nèi)出口的原油恢復(fù)按13%的退稅率退稅。

　　【正保會計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評】本題主要考核“增值稅退（免）稅政策”知識點(diǎn)。2010年“夢想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《應(yīng)試指南·注會稅法》第46頁17題中有所體現(xiàn)。在網(wǎng)校葉青老師和薛剛老師考前串講班均重點(diǎn)提及。

　　6.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅納稅地點(diǎn)的表述中，正確的有（）。

　　A.無固定納稅地點(diǎn)的個人，為戶籍所在地

　　B.代收代繳“三稅”的單位，為稅款代收地

　　C.代扣代繳“三稅”的個人，為稅款代扣地

　　D.取得管道輸油收入的單位，為管道機(jī)構(gòu)所在地

　　【參考答案】BCD

　　【正保會計(jì)網(wǎng)校答案解析】無固定納稅地點(diǎn)的納稅人在經(jīng)營地繳納“三稅”同時繳納城建稅。

　　【正保會計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評】本題主要考核“城市維護(hù)建設(shè)稅納稅地點(diǎn)”。該知識點(diǎn)在網(wǎng)校2010年考試中心開通的普通班模擬試題（三）多選第7題的考點(diǎn)基本相同。該知識點(diǎn)與網(wǎng)校2010年考試中心開通的競賽試題（三）多選第7題的考點(diǎn)基本相同。2010年“夢想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《應(yīng)試指南·注會稅法》第116頁多選題6和417頁多選題7中有所體現(xiàn)。

　　7.下列關(guān)于關(guān)稅稅率的表述中，正確的有（）。

　　A.查獲的走私進(jìn)口貨物需補(bǔ)稅的，應(yīng)按查獲日期實(shí)施的稅率征稅

　　B.對由于稅則歸類的改變而需補(bǔ)稅的，應(yīng)按原征稅日期實(shí)施的稅率征稅

　　C.對經(jīng)批準(zhǔn)緩稅進(jìn)口的貨物交稅時，應(yīng)按貨物原進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅

　　D.暫時進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需補(bǔ)稅時，應(yīng)按其暫時進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅

　　【參考答案】ABC

　　【正保會計(jì)網(wǎng)校答案解析】暫時進(jìn)口轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口補(bǔ)稅時，應(yīng)按正式申報進(jìn)口之日的稅率征稅。

　　【正保會計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評】本題主要考核“關(guān)稅稅率的確定”。該知識點(diǎn)在網(wǎng)校2010年考試中心開通的普通班模擬試題（二）多選第7題的考點(diǎn)基本相同。該知識點(diǎn)與網(wǎng)校2010年考試中心開通的競賽試題（三）多選第8題的考點(diǎn)基本相同。該知識點(diǎn)與網(wǎng)校2010年考試中心開通的競賽試題（四）多選第9題的考點(diǎn)基本相同。2010年“夢想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《全真模擬試題·注會稅法》第54頁8題中有所體現(xiàn)。2010年“夢想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《應(yīng)試指南·注會稅法》第122例題3中有所體現(xiàn)。

　　8.下列各項(xiàng)中，應(yīng)依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅的有（）。

　　A.融資租賃的房產(chǎn)

　　B.產(chǎn)權(quán)出典的房產(chǎn)

　　C.無租使用其他單位的房產(chǎn)

　　D.用于自營的居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)

　　【參考答案】ABCD

　　【正保會計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評】本題主要考核“房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)的確定”。該知識點(diǎn)在網(wǎng)校2010年考試中心開通的實(shí)驗(yàn)班模擬試題（二）多選第9題和2010年考試中心開通的普通班/實(shí)驗(yàn)班模擬試題（四）多選第5題的考點(diǎn)基本相同。在2010年“夢想成真”系列輔導(dǎo)叢書《經(jīng)典題解·注會稅法》160頁多選第1題中體現(xiàn)。2010年“夢想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《應(yīng)試指南·注會稅法》第172頁5題中有所體現(xiàn)。

　　9.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的表述中，正確的有（）。

　　A.城鎮(zhèn)土地使用稅采用有幅度的差別稅額，每個幅度稅額的差距為20倍

　　B.經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅l0年至20年

　　C.對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨(dú)建造的地下建筑用地，暫按應(yīng)征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅

　　D.經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得超過規(guī)定最低稅額的30%

　　【參考答案】ACD

　　【正保會計(jì)網(wǎng)校答案解析】經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年。

　　【正保會計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評】本題主要考核“城鎮(zhèn)土地使用稅知識點(diǎn)”。該知識點(diǎn)在網(wǎng)校2010年考試中心開通的實(shí)驗(yàn)班模擬試題（一）多選第10題的考點(diǎn)基本相同。在2010年“夢想成真”系列輔導(dǎo)叢書《經(jīng)典題解·注會稅法》156頁例題1中體現(xiàn)。B選項(xiàng)在2010年“夢想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《應(yīng)試指南·注會稅法》第174頁9題中有所體現(xiàn)。

　　10.下列關(guān)于耕地占用稅的表述中，正確的有（）。

　　A.建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施而占用農(nóng)用地的，不征收耕地占用稅

　　B.獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個人，應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起60日內(nèi)繳納耕地占用稅

　　C.免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額補(bǔ)繳耕地占用稅

　　D.納稅人臨時占用耕地，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納耕地占用稅，在批準(zhǔn)臨時占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)原狀的，可部分退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅

　　【參考答案】AC

　　【正保會計(jì)網(wǎng)校答案解析】土地管理部門在通知單位或者個人辦理占用耕地手續(xù)時，應(yīng)當(dāng)同時通知耕地所在地同級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)。獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個人應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅。納稅人臨時占用耕地，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納耕地占用稅。納稅人在批準(zhǔn)臨時占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)所占用耕地原狀的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。

　　【正保會計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評】本題主要考核“耕地占用稅知識點(diǎn)”。該知識點(diǎn)與網(wǎng)校2010年考試中心開通的競賽試題（一）多選第11題的考點(diǎn)基本相同。在2010年“夢想成真”系列輔導(dǎo)叢書《經(jīng)典題解·注會稅法》160頁單選第18題中體現(xiàn)。B選項(xiàng)在2010年“夢想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《應(yīng)試指南·注會稅法》第173頁24題中有所體現(xiàn)。

　　11.下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稅收保全措施的表述中，正確的有（）。

　　A.稅收保全措施僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人

　　B.只有在事實(shí)全部查清，取得充分證據(jù)的前提下才能進(jìn)行

　　C.凍結(jié)納稅人的存款時，其數(shù)額要以相當(dāng)于納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額為限

　　D.個人及其撫養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)

　　【參考答案】ACD

　　【正保會計(jì)網(wǎng)校答案解析】稅收保全措施是針對納稅人即將轉(zhuǎn)移、隱匿應(yīng)稅的商品、貨物或其他財產(chǎn)的緊急情況下采取的一種緊急處理措施。不可能等到事實(shí)全部查清，取得充分的證據(jù)以后再采取行動，如果這樣，納稅人早已將其收入和財產(chǎn)轉(zhuǎn)移或隱匿完畢，到時再想采取稅收保全措施就晚了。

　　【正保會計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評】本題主要考核“稅收保全知識點(diǎn)”。在2010年“夢想成真”系列輔導(dǎo)叢書《經(jīng)典題解·注會稅法》283頁單選第8題中體現(xiàn)。2010年“夢想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《應(yīng)試指南·注會稅法》第407頁2題中有所體現(xiàn)。A選項(xiàng)在2010年“夢想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《應(yīng)試指南·注會稅法》第335頁10題中有所體現(xiàn)。C選擇在2010年“夢想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《應(yīng)試指南·注會稅法》第335頁15題中有所體現(xiàn)。

　　12.下列納稅人中，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額的有（）。

　　A.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂，難以查賬的納稅人

　　B.雖設(shè)置賬簿，但會計(jì)報表編制格式有問題的納稅人

　　C.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的納稅人

　　D.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的納稅人

　　【參考答案】ACD

　　【正保會計(jì)網(wǎng)校答案解析】稅額核定制度。根據(jù)《征管法》第三十五條的規(guī)定，納稅人（包括單位納稅人和個人納稅人）有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：

　　（1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的。

　?。?）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的。

　?。?）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的。

　?。?）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的。

　?。?）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的。

　?。?）納稅人申報的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

　　【正保會計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評】本題主要考核“稅收征收管理相關(guān)知識點(diǎn)”。該知識點(diǎn)在網(wǎng)校2010年考試中心開通的普通班模擬試題（一）多選第18題和2010年考試中心開通的實(shí)驗(yàn)班模擬試題（一）多選第19題的考點(diǎn)基本相同。在2010年“夢想成真”系列輔導(dǎo)叢書《經(jīng)典題解·注會稅法》284頁多選第8題中體現(xiàn)。2010年“夢想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《全真模擬試題·注會稅法》第72頁19題有所體現(xiàn)。2010年“夢想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《應(yīng)試指南·注會稅法》第321頁例題15中有所體現(xiàn)。

　　13.下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰設(shè)定的表述中，正確的有（）。

　　A.國家稅務(wù)總局對非經(jīng)營活動中的違法行為，設(shè)定罰款不得超過l000元

　　B.國家稅務(wù)總局對非經(jīng)營活動中有違法所得的違法行為，設(shè)定罰款不得超過5000元

　　C.國家稅務(wù)總局對經(jīng)營活動中沒有違法所得的違法行為，設(shè)定罰款不得超過10000元

　　D.國家稅務(wù)總局對經(jīng)營活動中有違法所得的違法行為，設(shè)定罰款不得超過違法所得的3倍且最高不得超過30000元

　　【參考答案】ACD

　　【正保會計(jì)網(wǎng)校答案解析】稅務(wù)行政規(guī)章對非經(jīng)營活動中的違法行為設(shè)定罰款不得超過1000元；對經(jīng)營活動中的違法行為，有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過違法所得的3倍，且最高不得超過3萬元，沒有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過1萬元；超過限額的，應(yīng)當(dāng)報國務(wù)院批準(zhǔn)。

　　【正保會計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評】本題主要考核“稅務(wù)行政處罰相關(guān)知識點(diǎn)”。在2010年“夢想成真”系列輔導(dǎo)叢書《經(jīng)典題解·注會稅法》292頁多選第5題中體現(xiàn)。2010年“夢想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《應(yīng)試指南·注會稅法》第350頁7題中有所體現(xiàn)。

　　14.下列各項(xiàng)中，稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)在代理期限內(nèi)可單方面終止稅務(wù)代理行為的有（）。

　　A.委托人要求降低稅務(wù)代理費(fèi)用，稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)認(rèn)為無法承受的

　　B.委托人提供虛假的生產(chǎn)、經(jīng)營情況和財務(wù)會計(jì)報表，造成代理錯誤的

　　C.委托人投資方發(fā)生重大變化，稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)認(rèn)為稅務(wù)代理關(guān)系無法繼續(xù)的

　　D.委托人授意稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員實(shí)施違反國家法律、行政法規(guī)的行為，經(jīng)勸告仍不停止其違法活動的

　　【參考答案】BD

　　【正保會計(jì)網(wǎng)校答案解析】有下列情況之一的，代理人及其代理機(jī)構(gòu)在委托期限內(nèi)也可單方面終止代理行為：

　　①委托方死亡或解體；

　?、谖蟹绞谝獯砣藢?shí)施違反國家法律、行政法規(guī)的行為，經(jīng)勸告仍不停止其違法活動的；

　　③委托方提供虛假的生產(chǎn)、經(jīng)營情況和財務(wù)會報表，造成代理錯誤或代理人自己實(shí)施違反國家法律、行政法規(guī)的行為。

　　【正保會計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評】試題點(diǎn)評，本題主要考核“稅務(wù)代理”相關(guān)知識點(diǎn)。在網(wǎng)校葉青老師和薛剛老師考前串講班均重點(diǎn)提及。

　　15．下列關(guān)于稅收征管和稅收籌劃的表述中，正確的有（）。

　　A.節(jié)稅屬于合法行為

　　B.逃稅屬于違法行為

　　C.偷稅屬于違法行為

　　D.避稅屬于非違法行為

　　【參考答案】ABCD

　　【正保會計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評】本題主要考核“稅收征管和稅收籌劃”知識點(diǎn)，在網(wǎng)校葉青老師和薛剛老師考前串講班均重點(diǎn)提及。

　　16.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)所取得的收入中，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”征收營業(yè)稅的有（）。

　　A.搬家公司從事的搬家業(yè)務(wù)

　　B.航空公司從事的干租業(yè)務(wù)

　　C.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸公司從事的光租業(yè)務(wù)

　　D.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸公司從事的程租業(yè)務(wù)

　　【參考答案】BC

　　【正保會計(jì)網(wǎng)校答案解析】選項(xiàng)A和選項(xiàng)C屬于“交通運(yùn)輸業(yè)”。

　　【正保會計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評】本題主要考核“營業(yè)稅征稅范圍”。該知識點(diǎn)在網(wǎng)校2010年考試中心開通的普通班模擬試題（三）多選第6題的考點(diǎn)基本相同。該知識點(diǎn)與網(wǎng)校2010年考試中心開通的競賽試題（四）單選第4題的考點(diǎn)基本相同。在2010年“夢想成真”系列輔導(dǎo)叢書《經(jīng)典題解·注會稅法》101頁單選第6題中體現(xiàn)。

　　17.企業(yè)生產(chǎn)銷售白酒取得的下列款項(xiàng)中，應(yīng)并入銷售額計(jì)征消費(fèi)稅的有（）。

　　A.優(yōu)質(zhì)費(fèi)

　　B.包裝物租金

　　C.品牌使用費(fèi)

　　D.包裝物押金

　　【參考答案】ABCD

　　【正保會計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評】本題主要考核“消費(fèi)稅銷售額的確定”。該知識點(diǎn)與網(wǎng)校2010年考試中心開通的競賽試題（三）多選第4題的考點(diǎn)基本相同。在網(wǎng)校葉青老師和薛剛老師考前串講班均重點(diǎn)提及。

　　18.下列各項(xiàng)中，應(yīng)征資源稅的有（）。

　　A.開采的大理石

　　B.進(jìn)口的原油

　　C.開采的煤礦瓦斯

　　D.生產(chǎn)用于出口的鹵水

　　【參考答案】AD

　　【正保會計(jì)網(wǎng)校答案解析】資源稅進(jìn)口不征、出口不退；開采的煤礦瓦斯免征資源稅。

　　【正保會計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評】本題主要考核“資源稅征稅范圍”。該知識點(diǎn)在網(wǎng)校2010年考試中心開通的普通班/實(shí)驗(yàn)班模擬試題（四）多選第12題的考點(diǎn)基本相同。該知識點(diǎn)與網(wǎng)校2010年考試中心開通的競賽試題（一）多選第9題的考點(diǎn)基本相同。在2010年“夢想成真”系列輔導(dǎo)叢書《經(jīng)典題解·注會稅法》131頁例題1中體現(xiàn)。

　　19.土地增值稅清算審核的主要方法有（）。

　　A.案頭審核

　　B.定期審核

　　C.分期審核

　　D.實(shí)地審核

　　【參考答案】AD

　　【正保會計(jì)網(wǎng)校答案解析】清算審核包括案頭審核、實(shí)地審核。案頭審核是指對納稅人報送的清算資料進(jìn)行數(shù)據(jù)、邏輯審核，重點(diǎn)審核項(xiàng)目歸集的一致性、數(shù)據(jù)計(jì)算準(zhǔn)確性等。實(shí)地審核是指在案頭審核的基礎(chǔ)上，通過對房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目實(shí)地查驗(yàn)等方式，對納稅人申報情況的客觀性、真實(shí)性、合理性進(jìn)行審核。

　　【正保會計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評】本題主要考核“土地增值稅清算的審核方法”。在網(wǎng)校葉青老師和薛剛老師考前串講班均重點(diǎn)提及。

　　20.下列資產(chǎn)損失，屬于由企業(yè)自行計(jì)算在企業(yè)所得稅前扣除的有（）。

　　A.企業(yè)的債權(quán)性投資到期不能收回發(fā)生的損失

　　B.企業(yè)在正常經(jīng)營活動中銷售存貨發(fā)生的損失

　　C.企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到使用年限正常報廢清理的損失

　　D.企業(yè)按照規(guī)定通過證券交易場所買賣股票發(fā)生的損失

　　【參考答案】BCD

　　【正保會計(jì)網(wǎng)校答案解析】下列資產(chǎn)損失，屬于由企業(yè)自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失：

　　（1）企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中因銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、存貨發(fā)生的資產(chǎn)損失；

　　（2）企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗；

　?。?）企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；

　?。?）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；

　　（5）企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定通過證券交易場所、銀行間市場買賣債券、股票、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失；

　?。?）其他經(jīng)國家稅務(wù)總局確認(rèn)不需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的其他資產(chǎn)損失。

　　【正保會計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評】本題主要考核“企業(yè)自行計(jì)算在企業(yè)所得稅前扣除”知識點(diǎn)。2010年“夢想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《應(yīng)試指南·注會稅法》第418頁15題中有所體現(xiàn)。在網(wǎng)校葉青老師和薛剛老師考前串講班均重點(diǎn)提及。

　　三、計(jì)算分析題（本題型共4小題，每小題5分，共20分，要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。在答題卷上答題，答在試題卷上無效）

　　1.位于縣城的某內(nèi)資原煤生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)；

　?。?）購進(jìn)挖掘機(jī)一臺，獲得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為60萬元。增值稅稅款為10.2萬元。支付運(yùn)費(fèi)4萬元，取得公路內(nèi)河貨運(yùn)發(fā)票。

　　（2）購進(jìn)低值易耗品，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額合計(jì)為8萬元。

　?。?）開采原煤10000噸。采取分期收款方式銷售原煤9000噸，每噸不含稅單價500元，購銷合同約定，本月應(yīng)收取1/3的價款，但實(shí)際只收取不含稅價款120萬元。另支付運(yùn)費(fèi)6萬元、裝卸費(fèi)2萬元，取得公路內(nèi)河貨運(yùn)發(fā)票。

　?。?）為職工宿舍供暖，使用本月開采的原煤200噸；另將本月開采的原煤500噸無償贈送給某有長期業(yè)務(wù)往來的客戶。

　?。?）銷售開采原煤過程中產(chǎn)生的天然氣125千立方米，取得不含銷售額25萬元。

　?。?）月末盤點(diǎn)時發(fā)現(xiàn)月初購進(jìn)的低值易耗品的1/5因管理不善而丟失。

　?。ㄕf明，相關(guān)票據(jù)在本月通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并申報抵扣；增值稅月初留抵稅額為0；假設(shè)該煤礦所在地原煤的資源稅稅額為5元/噸，天然氣資源稅稅額為10元/千立方米。）

　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　（1）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

　?。?）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月的增值稅銷項(xiàng)稅額。

　?。?）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。

　?。?）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅。

　　（5）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

　　【參考答案】

　?。?）進(jìn)項(xiàng)稅額=10.2＋4×7%＋8×（1－1/5）＋6×7%=17.3（萬元）

　?。?）銷項(xiàng)稅額=9000×500×1/3÷10000×17%＋200×500÷10000×17%＋500×500÷10000×17%＋25×13%=34.7（萬元）

　?。?）應(yīng)納增值稅=34.7－17.3=17.4（萬元）

　?。?）應(yīng)納資源稅=9000×1/3×5÷10000＋（200＋500）×5÷10000=1.85（萬元）

　?。?）應(yīng)納城建稅與教育費(fèi)附加=17.4×（5%＋3%）=1.39（萬元）

　　【正保會計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評】本題主要考核的“增值稅和資源稅的計(jì)算”知識點(diǎn)。該知識點(diǎn)在2010年“夢想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《經(jīng)典題解·注會稅法》134頁計(jì)算題第一題同時，在正保會計(jì)網(wǎng)校（galtzs.cn）2010年《注會稅法》基礎(chǔ)班、習(xí)題班練習(xí)中心中均有所涉及。2010年“夢想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《全真模擬試題·注會稅法》第6頁2題中有所體現(xiàn)。另外，在網(wǎng)校葉青老師考前串講班中均重點(diǎn)提及。

　　2．某知名財經(jīng)網(wǎng)站，具有增值電信業(yè)務(wù)經(jīng)營資質(zhì)，2010年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　?。?）開展“金牌理財師”遠(yuǎn)程培訓(xùn)業(yè)務(wù)，取得培訓(xùn)費(fèi)入130萬元，并向?qū)W員出售配套培訓(xùn)教材取得收入70萬元。

　?。?）發(fā)布網(wǎng)絡(luò)廣告，取得廣告收入5000萬元，其中支付某動漫設(shè)計(jì)室設(shè)計(jì)費(fèi)1000萬元。

　?。?）自行開發(fā)的“錢通”證券分析軟件已完成國家版權(quán)局的登記手續(xù)，轉(zhuǎn)讓著作權(quán)給香港某證券研究機(jī)構(gòu)，獲得轉(zhuǎn)讓收入200萬元。

　?。?）出售2009年度上市公司財經(jīng)信息數(shù)據(jù)庫光盤10000張，每張售價1000元；光盤交付使用后通過網(wǎng)絡(luò)為客戶提供遠(yuǎn)程技術(shù)支持，另收取技術(shù)服務(wù)費(fèi)100萬元。

　　要求：根據(jù)以上資料，按以下順序回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　（1）計(jì)算遠(yuǎn)程培訓(xùn)及教材出售業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

　?。?）計(jì)算網(wǎng)絡(luò)廣告業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

　?。?）計(jì)算軟件轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

　?。?）計(jì)算遠(yuǎn)程技術(shù)支持業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

　　【參考答案】

　　（1）應(yīng)納營業(yè)稅＝（130+70）×3%＝6（萬元）

　　（2）應(yīng)納營業(yè)稅＝5000×5%＝250（萬元）

　?。?）應(yīng)納營業(yè)稅＝200×5%=10（萬元）

　?。?）應(yīng)納營業(yè)稅＝100×5%＝5（萬元）

　　【正保會計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評】本題主要考核“營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”。該知識點(diǎn)在網(wǎng)校2010年考試中心開通的實(shí)驗(yàn)班模擬試題（一）計(jì)算題第二題的考點(diǎn)基本相同。另外，在網(wǎng)校老師考前串講班中均重點(diǎn)提及。在2010年“夢想成真”系列輔導(dǎo)叢書《經(jīng)典題解·注會稅法》106頁計(jì)算題第5、6題中體現(xiàn)。

　　3.某市煙草集團(tuán)公司屬增值稅一般納稅人，持有煙草批發(fā)許可證，2010年3月購進(jìn)已稅煙絲800萬元（不含增值稅），委托M企業(yè)加工甲類卷煙500箱（250條/箱，200支/條），M企業(yè)每箱0.1萬元收取加工費(fèi)（不含稅），當(dāng)月M企業(yè)按正常進(jìn)度投料加工生產(chǎn)卷煙200箱交由集團(tuán)公司收回，集團(tuán)公司將其中20箱銷售給煙草批發(fā)商N(yùn)企業(yè)，取得含稅銷售收入86.58萬元；80箱銷售給煙草零售商Y專賣店，取得不含稅銷售收入320萬元；100箱作為股本與F企業(yè)合資成立一家煙草零售經(jīng)銷商Z公司。

　　（說明：煙絲消費(fèi)稅率為30%，甲類卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅為56%加0.003元/支。）

　　要求：根據(jù)以上資料，按以下順序回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　?。?）計(jì)算M企業(yè)當(dāng)月應(yīng)當(dāng)代收代繳的消費(fèi)稅。

　?。?）計(jì)算集團(tuán)公司向N企業(yè)銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

　?。?）計(jì)算集團(tuán)公司向Y專賣店銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

　?。?）計(jì)算集團(tuán)公司向Z公司投資應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

　　【參考答案】

　　（1）代收代繳的消費(fèi)稅

　?。剑?00/500×200+0.1×200+200×250×200×0.003÷10000）/（1-0.56）

　　×0.56+200×250×200×0.003÷10000=439.55（萬元）

　?。?）應(yīng)納消費(fèi)稅為零。

　　（3）應(yīng)納消費(fèi)稅=320×5%=16（萬元）

　?。?）應(yīng)納消費(fèi)稅=100×320÷80×5%=20（萬元）

　　【正保會計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評】本題主要考核“卷煙消費(fèi)稅的計(jì)算”知識點(diǎn)。該知識點(diǎn)在網(wǎng)校2010年考試中心開通的實(shí)驗(yàn)班模擬試題（四）綜合題第一題的考點(diǎn)基本相同。2010年“夢想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《全真模擬試題·注會稅法》第22頁1題中有所體現(xiàn)。同時，在正保會計(jì)網(wǎng)校（galtzs.cn）2010年《注會稅法》基礎(chǔ)班、習(xí)題班練習(xí)中心中均有所涉及。

　　4.某房地產(chǎn)開發(fā)公司于2009年1月受讓一宗土地使用權(quán)，根據(jù)轉(zhuǎn)讓合同支付轉(zhuǎn)讓方地價款6000萬元，當(dāng)月辦好土地使用權(quán)權(quán)屬證書。2009年2月至2010年3月中旬該房地產(chǎn)開發(fā)公司將受讓土地70%（其余30%尚未使用）的面積開發(fā)建造一棟寫字樓。在開發(fā)過程中，根據(jù)建筑承包合同支付給建筑公司的勞務(wù)費(fèi)和材料費(fèi)共計(jì)5800萬元；發(fā)生的利息費(fèi)用為300萬元，不高于同期限貸款利率并能提供金融機(jī)構(gòu)的證明。3月下旬該公司將開發(fā)建造的寫字樓總面積的20%轉(zhuǎn)為公司的固定資產(chǎn)并用于對外出租，其余部分對外銷售。2010年4月～6月該公司取得租金收入共計(jì)60萬元，銷售部分全部售完，共計(jì)取得銷售收入14000萬元。該公司在寫字樓開發(fā)和銷售過程中，共計(jì)發(fā)生管理費(fèi)用800萬元、銷售費(fèi)用400萬元。

　?。ㄕf明：該公司適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%；教育費(fèi)附加征收率為3%；契稅稅率為3%；其他開發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%.）

　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　（1）計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司2010年4月～6月共計(jì)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

　　（2）計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司2010年4月～6月共計(jì)應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加。

　?。?）計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司的土地增值稅時應(yīng)扣除的土地成本。

　　（4）計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司的土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)成本。

　　（5）計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司的土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用。

　　（6）計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓土地增值稅的增值額。

　　（7）計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅。

　　【參考答案】

　?。?）營業(yè)稅=60×5%+14000×5%=3+700=703（萬元）

　?。?）城建稅和教育費(fèi)附加=703×（7%+3%）=70.3（萬元）

　?。?）土地成本=（6000+6000×3%）×70%×80%=3460.8（萬元）

　?。?）開發(fā)成本=5800×80%=4640（萬元）

　?。?）開發(fā)費(fèi)用=300×80%+（3460.8+4640）×5%=240+405.04=645.04（萬元）

　　（6）寫字樓土地增值稅的增值額=14000-3460.8-4640-645.04-14000×5%×（1+7%+3%）-（3460.8+4640）×20%=2864（萬元）

　?。?）增值稅率＝2864／（14000-2864）×100%=25.72%

　　應(yīng)繳納的土地增值稅=2864×30%=859.2（萬元）

　　【正保會計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評】本題主要考核“土地增值稅”的計(jì)算。該知識點(diǎn)在網(wǎng)校2010年考試中心開通的普通班模擬試題（五）計(jì)算題第五題的考點(diǎn)基本相同。2010年“夢想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《全真模擬試題·注會稅法》第22頁3題中有所體現(xiàn)。2010年“夢想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《應(yīng)試指南·注會稅法》第155頁1題中有所提及。同時，在正保會計(jì)網(wǎng)校（galtzs.cn）2010年《注會稅法》基礎(chǔ)班、習(xí)題班練習(xí)中心中均有所涉及。該知識點(diǎn)在網(wǎng)校2010年考試中心開通的競賽試題（一）計(jì)算題第4有涉及。

　　四、綜合題（本題型共3小題。第1小題可以選用中文或英文解答，如使用中文解答，最高得分為12分；如使用英文解答，該小題須全部使用英文，最高得分為17分。第2小題12分，第3小題16分。本題型最高得分為45分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。在答題卷上無效。）

　　1.某有機(jī)化肥生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，其生產(chǎn)的化肥一直享受增值稅免稅優(yōu)惠。該企業(yè)所生產(chǎn)化肥既作為最終消費(fèi)品直接銷售給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，又作為原材料銷售給其他化工企業(yè)（增值稅一般納稅人）。假定銷售給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者和其他化工企業(yè)的比例為3：7，每噸化肥的不含稅售價為2500元、成本為1755元（含從“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”轉(zhuǎn)入的255元）。該企業(yè)生產(chǎn)化肥的原材料均從一般納稅人處采購并取得增值稅專用發(fā)票。

　　近日，該企業(yè)的總經(jīng)理與甲會計(jì)師事務(wù)所某注冊會計(jì)師會談，期間講座了是否放棄享受的增值稅免稅優(yōu)惠的問題。為提請董事會討論這一問題并作決策，該總經(jīng)理發(fā)了一封電子郵件，請?jiān)撟詴?jì)師一些問題給予回答。該總經(jīng)理所提問題如下：

　　（1）對銷售給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者和化工企業(yè)的化肥，放棄免稅優(yōu)惠與享受免稅優(yōu)惠相比，增值稅的計(jì)算有何區(qū)別？

　?。?）以100噸化肥（30噸售給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，70噸售給化工企業(yè)）為例，分別計(jì)算免稅銷售、放棄免稅銷售情況下這100噸化肥的毛利潤，從而得出放棄免稅銷售是否更為有利？（說明：因農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者為非增值稅納稅人，放棄免稅后，為不增加農(nóng)民負(fù)擔(dān)，銷售給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的化肥含稅售價仍為2500元/噸，銷售給化工企業(yè)的不含稅售價為2500元/噸。）

　　（3）假定銷售給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的化肥含稅售價仍為2500元/噸，銷售給化工企業(yè)的不含稅售價為2500元/噸，以銷售總量100噸為例，請計(jì)算對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的銷售超過多少時，放棄免稅將對企業(yè)不利？

　?。?）如放棄免稅有利，可以隨時申請放棄免稅嗎？

　　（5）如申請放棄免稅，需要履行審批手續(xù)還是備案手續(xù)？

　?。?）如申請放棄免稅獲準(zhǔn)后，將來可隨時再申請免稅嗎？有怎樣的限定條件？

　　（7）如申請放棄免稅獲準(zhǔn)后，可開具增值稅專用發(fā)票嗎？

　　（8）可否選擇僅就銷售給化工企業(yè)的化肥放棄免稅？

　　（9）如申請放棄免稅獲準(zhǔn)后，以前購進(jìn)原材料時取得的增值稅專用發(fā)票是否可以用于抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額？

　　要求：假定你為該注冊會計(jì)師，請書面回答該總經(jīng)理的以上問題。（涉及計(jì)算的，請列明計(jì)算步驟。）

　　【參考答案】

　?。?）放棄免稅優(yōu)惠：

　　應(yīng)納增值稅=2500×13%-255=70（萬元）

　　享受免稅優(yōu)惠：

　　應(yīng)納增值稅=0（萬元）

　?。?）放棄免稅優(yōu)惠

　　毛利=[2500/（1+13%）-（1755-255）]×30+[2500-（1755-255）]×70=91371.68（萬元）

　　享受免稅優(yōu)惠：

　　毛利＝（2500/1－1755）×30+（2500－1755）×70＝74500（萬元）

　　所以，放棄免稅權(quán)有利，應(yīng)該放棄。

　?。?）假設(shè)對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售量為W：

　　建立等式關(guān)系：享受免稅的毛利＝放棄免稅的毛利

　　（2500-1755）×100＝〔2500/（1+13%）-1500〕×W+（2500-1500）×（100-W）

　　展開算式為：74500＝712.40×W+1000×（100-W）

　　W=88.66噸

　　當(dāng)對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售88.66噸，對化工企業(yè)銷售11.34噸時，享受免稅和放棄免稅，企業(yè)獲得毛利相同。

　　測試：當(dāng)對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售為90噸時，

　　放棄免稅，獲得毛利＝〔2500/（1+13%）-1500〕×90+（2500-1500）×（100-90）＝74115.04（元）

　　也即，當(dāng)對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售超過88.66噸時，放棄免稅獲得的利潤低于享受免稅獲得的利潤。此時放棄免稅對企業(yè)不利。

　?。?）生產(chǎn)和銷售免征增值稅貨物或勞務(wù)的納稅人可要求放棄免稅權(quán)，稅法對此沒有限制性規(guī)定。

　?。?）報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

　?。?）納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，依照《增值稅暫行條例》的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅。

　?。?）放棄免稅權(quán)的納稅人符合一般納稅人認(rèn)定條件尚未認(rèn)定為增值稅一般納稅人的，應(yīng)當(dāng)按現(xiàn)行規(guī)定認(rèn)定為增值稅一般納稅人，其銷售的貨物或勞務(wù)可開具增值稅專用發(fā)票。

　?。?）不得選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。

　?。?）納稅人在免稅期內(nèi)購進(jìn)用于免稅項(xiàng)目的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)所取得的增值稅扣稅憑證，一律不得抵扣。

　　【正保會計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評】本題主要考核“增值稅中放棄免稅權(quán)的處理和增值稅的計(jì)算”。在網(wǎng)校葉青老師和薛剛老師考前串講班均重點(diǎn)提及。

　　2.中國公民王某就職于國內(nèi)A上市公司，2010年收入情況如下：

　?。?）1月1日起將其位于市區(qū)的一套公寓住房按市價出租，每月收取租金3800元。1月因衛(wèi)生間漏水發(fā)生修繕費(fèi)用1200元，已取得合法有效的支出憑證。

　?。?）在國內(nèi)另一家公司擔(dān)任獨(dú)立董事，3月取得該公司支付的上年度獨(dú)立董事津貼35000元。

　　（3）3月取得國內(nèi)B上市公司分配的紅利18000元。

　?。?）4月取得上年度一次性獎金36000元，王某當(dāng)月的工資為4500元。

　?。?）5月赴國外進(jìn)行技術(shù)交流期間，在甲國演講取得收入折合人民幣12000元，在乙國取得專利轉(zhuǎn)讓收入折合人民幣60000元，分別按照收入來源國的稅法規(guī)定繳納了個人所得稅折合人民幣1800元和12000元。

　?。?）5月在業(yè)余時間為一家民營企業(yè)開發(fā)了一項(xiàng)技術(shù)，取得收入40000元。適逢該民營企業(yè)通過中國紅十字會開展向玉樹地震災(zāi)區(qū)捐款活動當(dāng)即從中捐贈20000元，同時通過有關(guān)政府部門向某地農(nóng)村義務(wù)教育捐款8000元，均取得了相關(guān)捐贈證明。

　?。?）6月與一家培訓(xùn)機(jī)構(gòu)簽訂了半年的勞務(wù)合同，合同規(guī)定從6月起每周六為該培訓(xùn)中心授課1次，每次報酬為1200元。6月份為培訓(xùn)中心授課4次。

　?。?）7月轉(zhuǎn)讓國內(nèi)C上市公司股票，取得15320.60元，同月轉(zhuǎn)讓在香港證券交易所上市的某境外上市公司股票，取得轉(zhuǎn)讓凈所得折合人民幣180000元，在境外未繳納稅款。

　　（9）8月開始被A上市公司派遣到所屬的某外商投資企業(yè)工作，合同期內(nèi)作為該外商投資企業(yè)雇員，每月從該外商投資企業(yè)取得薪金18000元，同時每月取得派遣公司發(fā)給的工資4500元。

　?。?0）A上市公司于2010年11月與王某簽訂了解除勞動關(guān)系協(xié)議，A上市公司一次性支付已在本公司任職8年的王某經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金115000元（A上市公司所在地上年職工平均工資25000元）。

　　要求：根據(jù)以上資料，按照下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算合計(jì)數(shù)。

　?。?）計(jì)算王某1-2月出租房屋應(yīng)繳納的個人所得稅（不考慮其他稅費(fèi)）。

　?。?）計(jì)算王某3月取得的獨(dú)立董事津貼應(yīng)繳納的個人所得稅。

　?。?）計(jì)算王某3月取得的紅利應(yīng)繳納的個人所得稅。

　?。?）計(jì)算王某4月取得全年一次性獎金應(yīng)當(dāng)繳納的個人所得稅。

　?。?）計(jì)算王某5月從國外取得收入應(yīng)在國內(nèi)補(bǔ)繳的個人所得稅。

　?。?）計(jì)算某民營企業(yè)5月支付王某技術(shù)開發(fā)費(fèi)應(yīng)代扣代繳的個人所得稅。

　?。?）計(jì)算培訓(xùn)中心6月支付王某授課費(fèi)應(yīng)代扣代繳的個人所得稅。

　?。?）計(jì)算王某7月轉(zhuǎn)讓境內(nèi)和境外上市公司股票應(yīng)繳納的個人所得稅。

　　（9）計(jì)算王某8月從外資企業(yè)取得收入時應(yīng)由外資企業(yè)扣繳的個人所得稅。

　　（10）計(jì)算王某8月從派遣單位取得工資收入時應(yīng)由派遣單位扣繳的個人所得稅。

　?。?1）計(jì)算公司11月支付王某一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金應(yīng)代扣代繳的個人所得稅。

　　【參考答案】

　　（1）應(yīng)納個人所得稅=（3800-800-800）×10%+（3800-400-800）×10%=480（元）

　?。?）取得的獨(dú)立董事津貼應(yīng)按勞務(wù)報酬納稅。35000×（1-20%）×30%-2000=6400（元）

　?。?）個人從上市公司取得的股息、紅利按50%減半征收個人所得稅。18000×20%×50%=1800（元）

　　（4）全年一次性獎金應(yīng)單獨(dú)計(jì)算個人所得稅。36000÷12=3000（元），適用15%的稅率，速算扣除數(shù)為125，36000×15%-125=5275（元）

　?。?）在甲國演講收入按照我國稅率應(yīng)繳納的個人所得稅：12000×（1-20%）×20%=1920（元），應(yīng)補(bǔ)繳個人所得稅1920-1800=120（元）

　　在乙國取得專利轉(zhuǎn)讓收入按照我國稅率應(yīng)繳納的個人所得稅：60000×（1-20%）×20%=9600（元），由于在國外已經(jīng)繳納12000元，所以不需要補(bǔ)繳個人所得稅。

　?。?）個人向玉樹地震災(zāi)區(qū)捐贈和農(nóng)村義務(wù)教育捐款，可以從應(yīng)納稅所得額中全額扣除。代扣代繳的個人所得稅：（40000×（1-20%）-20000-8000）×20%=800（元）

　　（7）屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入的，以1個月內(nèi)取得的收入為一次。應(yīng)代扣代繳的個人所得稅=1200×4×（1-20%）×20%=768（元）

　?。?）轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司的股票所得免個人所得稅，轉(zhuǎn)讓境外上市公司的股票所得按20%的稅率繳納個人所得稅。所以轉(zhuǎn)讓境外的股票應(yīng)繳納的個人所得稅為：180000×20%=36000（元）

　　（9）雇傭單位在支付工資、薪金時，按稅法規(guī)定減除費(fèi)用，計(jì)算扣繳個人所得稅=（18000-2000）×20%-375=2825（元）

　　（10）派遣單位支付的工資、薪金不再減除費(fèi)用，以支付金額直接確定適用稅率，計(jì)算扣繳個人所得稅。4500×15%-125=550（元）

　?。?1）超過免稅標(biāo)準(zhǔn)的補(bǔ)償金為：115000-25000×3=40000（元），40000÷8-2000=3000，適用15%的稅率，速算扣除數(shù)為125，應(yīng)納個人所得稅：（3000×15%-125）×8=2600（元）

　　【正保會計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評】本題主要考核“個人所得稅的計(jì)算”。該知識點(diǎn)在網(wǎng)校2010年考試中心開通的實(shí)驗(yàn)班模擬試題（二）計(jì)算題第四題的考點(diǎn)基本相同。2010年“夢想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《全真模擬試題·注會稅法》第8頁5題中有所體現(xiàn)。2010年“夢想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《應(yīng)試指南·注會稅法》第384頁14題中有所體現(xiàn)。同時，在正保會計(jì)網(wǎng)校（galtzs.cn）2010年《注會稅法》基礎(chǔ)班、習(xí)題班練習(xí)中心中均有所涉及。該知識點(diǎn)在網(wǎng)校2010年考試中心開通的競賽試題（一）計(jì)算題第4有涉及。該知識點(diǎn)在網(wǎng)校2010年考試中心開通的競賽試題（四）計(jì)算題第5有涉及。

　　3.某摩托車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，企業(yè)有固定資產(chǎn)價值18000萬元（其中生產(chǎn)經(jīng)營使用的房產(chǎn)值為12000萬元），生產(chǎn)經(jīng)營占地面積80000平方米。2009年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　?。?）全年生產(chǎn)兩輪摩托車200000輛，每輛生產(chǎn)成本0.28萬元、市場不含稅銷售價0.46萬元。全年銷售兩輪摩托車190000輛，銷售合同記載取得不含稅銷售收入87400萬元。由于部分摩托車由該生產(chǎn)企業(yè)直接送貨，運(yùn)輸合同記載取得送貨的運(yùn)輸費(fèi)收入468萬元并開具普通發(fā)票。

　?。?）全年生產(chǎn)三輪摩托車30000輛，每輛生產(chǎn)成本0.22萬元、市場不含稅銷售價0.36萬元。全年銷售三輪摩托車28000輛，銷售合同記載取得不含稅銷售收入10080萬元。

　　（3）全年外購原材料均取得增值稅專用發(fā)票，購貨合同記載支付材料價款共計(jì)35000萬元、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額5950萬元。運(yùn)輸合同記載支付運(yùn)輸公司的運(yùn)輸費(fèi)用1100萬元，取得運(yùn)輸公司開具的公路內(nèi)河運(yùn)輸發(fā)票。

　?。?）全年發(fā)生管理費(fèi)用11000萬元（其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)用900萬元，新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用800萬元，支付其他企業(yè)管理費(fèi)300萬元；不含印花稅和房產(chǎn)稅）、銷售費(fèi)用7600萬元、財務(wù)費(fèi)用2100萬元。

　?。?）全年發(fā)生營業(yè)外支出3600萬元（其中含通過公益性社會團(tuán)體向貧困山區(qū)捐贈500萬元；因管理不善庫存原材料損失618.6萬元，其中含運(yùn)費(fèi)成本18.6萬元）。

　?。?）6月10日，取得直接投資境內(nèi)居民企業(yè)分配的股息收入130萬元，已知境內(nèi)被投資企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為15%.

　?。?）8月20日，取得摩托車代銷商贊助的一批原材料并取得增值稅專用發(fā)票，注明材料金額30萬元、增值稅5.1萬元。

　?。?）10月6日，該摩托車生產(chǎn)企業(yè)合并一家小型股份公司，股份公司全部資產(chǎn)公允價值為5700萬元、全部負(fù)債為3200萬元、未超過彌補(bǔ)年限的虧損額為620萬元。合并時摩托車生產(chǎn)企業(yè)給股份公司的無覓處權(quán)支付額為2300萬元、銀行存款200萬元。該合并業(yè)務(wù)符合企業(yè)重組特殊稅務(wù)處理的條件且選擇此方法執(zhí)行。

　?。?）12月20日，取得到期的國債利息收入90萬元（假定當(dāng)年國家發(fā)行的最長期限的國債年利率為6%）；取得直接投資境外公司分配的股息收入170萬元，已知該股息收入在境外承擔(dān)的總稅負(fù)為15%.

　?。?0）2009年度，該摩托車生產(chǎn)企業(yè)自行計(jì)算的應(yīng)繳納的各種稅款如下：

　?、僭鲋刀?（87400+10080）×17%-5950-1100×7%

　　=16571.6-5950-77

　　=10544.6萬元

　　②消費(fèi)稅=（87400+10080）×10%=9748萬元

　?、鄢墙ǘ?、教育稅附加=（10544.6+9748）×（7%+3%）=2029.26萬元

　?、艹擎?zhèn)土地使用稅=80000×4÷10000=32萬元

　?、萜髽I(yè)所得稅：

　　應(yīng)納稅所得額=87400+468+10080-190000×0.28-28000×0.22-11000

　　-7600-2100-3600+130+170+90-9748-2029.26

　　=2900.74萬元

　　企業(yè)所稅=（2900.74-620）×25%=570.19萬元

　?。ㄕf明：假定該企業(yè)適用增值稅稅率17%、兩輪摩托車和三輪摩托車消費(fèi)稅稅率10%、城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%、教育費(fèi)附加征收率3%、計(jì)算房產(chǎn)稅房產(chǎn)余值的扣除比例20%、城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米4元、企業(yè)所得稅稅率25%.）

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題（涉及計(jì)算的，請列出計(jì)算步驟）。

　?。?）分別指出企業(yè)自行計(jì)算繳納稅款（企業(yè)所得稅除外）的錯誤之處，簡單說明理由，并計(jì)算應(yīng)補(bǔ)（退）的各種稅款（企業(yè)所得稅除外）。

　?。?）計(jì)算企業(yè)2009年度實(shí)現(xiàn)的會計(jì)利潤總額。

　?。?）分別指出企業(yè)所得部計(jì)算的錯誤之處，簡單說明理由，并計(jì)算應(yīng)補(bǔ)（退）的企業(yè)所得稅。

　　【參考答案】

　?。?）企業(yè)的錯誤之處在于：

　?、黉N售貨物收取的運(yùn)費(fèi)是價外費(fèi)用，應(yīng)并入銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅和消費(fèi)稅，

　?、谫澲〉玫脑牧?，可以作進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。

　?、酃芾聿簧茡p失的原材料應(yīng)該作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。

　?、軟]有計(jì)算印花稅和房產(chǎn)稅。

　?、菰鲋刀惡拖M(fèi)稅計(jì)算有誤，導(dǎo)致城建稅和教育費(fèi)附加數(shù)據(jù)也是有誤的。

　　補(bǔ)交增值稅＝468/（1+17%）×17%-5.1+600×17%+18.6/（1-7%）×7%＝166.30（萬元）

　　補(bǔ)交消費(fèi)稅＝468/（1+17%）×10%＝40（萬元）

　　補(bǔ)納城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)＝（166.30+40）×（7%+3%）＝20.63（萬元）

　　補(bǔ)納房產(chǎn)稅＝12000×（1-20%）×1.2%＝115.20（萬元）

　　補(bǔ)納印花稅＝（87400+10080+35000+5950）×0.3‰+（468+1100）×0.5‰＝42.31（萬元）

　?。?）計(jì)算會計(jì)利潤總額。

　　銷售收入＝（87400+468/1.17+10080）＝97880（萬元）

　　銷售成本＝0.28*190000+0.22*28000＝59360（萬元）

　　期間費(fèi)用＝11000+115.2+42.31+7600+2100＝20857.51（萬元）

　　營業(yè)稅金及附加＝9748+2029.26+40+20.63=11837.89（萬元）

　　營業(yè)外支出＝3600+600×17%+18.6/（1-7%）×7%＝3703.4（萬元）

　　營業(yè)外收入＝35.1（萬元）

　　投資收益＝130+90+170＝390萬元

　　會計(jì)利潤＝97880-59360-20857.51-11837.89-3703.4+35.1+390＝2546.30（萬元）。

　?。?）分別指出企業(yè)所得稅計(jì)算的錯誤之處，簡單說明理由，并計(jì)算應(yīng)補(bǔ)（退）的企業(yè)所得稅。

　　價外收入沒有還原，所以，價外部分確認(rèn)收入有誤，導(dǎo)致稅前扣除的稅金和教育附加有誤；漏記房產(chǎn)稅和印花稅導(dǎo)致管理費(fèi)用計(jì)算錯誤；

　　招待費(fèi)超標(biāo)扣除；新技術(shù)研發(fā)費(fèi)用沒有進(jìn)行加計(jì)扣除；管理不善損失材料進(jìn)項(xiàng)稅未進(jìn)行轉(zhuǎn)出，導(dǎo)致營業(yè)外支出有誤；公益捐贈超限額未進(jìn)行稅前調(diào)整；分回股息、國債利息收入是免稅收益，不應(yīng)該計(jì)入應(yīng)稅所得；受贈的原材料沒有計(jì)入應(yīng)稅收入，企業(yè)處理有誤；支付其他企業(yè)的管理費(fèi)不得扣除；合并業(yè)務(wù)，應(yīng)該按規(guī)定計(jì)算合并企業(yè)彌補(bǔ)被合并企業(yè)虧損扣除限額，企業(yè)全部扣除被合并企業(yè)虧損是錯誤的；境外分回股息不用全部納稅，而是按境內(nèi)外稅率差補(bǔ)稅。

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額：900*60%＝540大于97880*0.5%＝489.4，稅前扣除489.4，調(diào)增900-489.4＝410.60萬元

　　捐贈限額＝2546.30×12%＝305.56萬元，實(shí)際公益捐贈500萬元，所以，捐贈調(diào)增194.44萬元。

　　加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用800×50%＝400萬元，調(diào)減所得400萬元。

　　調(diào)整增加支付的管理費(fèi)用300萬元

　　分回股息和國債利息合計(jì)應(yīng)稅所得調(diào)減130+90＝220（萬元）

　　合并企業(yè)扣除被合并企業(yè)虧損限額＝（5700-3200）×6%＝150（萬元）

　　境外分回股息應(yīng)補(bǔ)稅＝170/（1-15%）×（25%-15%）＝20（萬元）

　　境內(nèi)應(yīng)稅所得＝（2546.30+410.60+194.44-400+300-220-170-150）＝2511.34（萬元）

　　當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅＝2511.34×25%+20＝647.84（萬元）

　　應(yīng)補(bǔ)企業(yè)所得稅＝647.84-570.19＝77.65（萬元）

　　【正保會計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評】本題主要考核“企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”。該知識點(diǎn)在網(wǎng)校2010年考試中心開通的實(shí)驗(yàn)班模擬試題（二）綜合題第二題的考點(diǎn)基本相同。2010年“夢想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《全真模擬試題·注會稅法》第9頁2題中有所體現(xiàn)。2010年“夢想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《應(yīng)試指南·注會稅法》第253頁2題中有所體現(xiàn)。同時，在正保會計(jì)網(wǎng)校（galtzs.cn）2010年《注會稅法》基礎(chǔ)班、習(xí)題班練習(xí)中心中均有所涉及。該知識點(diǎn)在網(wǎng)校2010年考試中心開通的競賽試題（四）綜合題第2有涉及。

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